Профессиональный бухгалтер 15.05.2017

(комментарий к письму ГФСУ от 14.04.2017 г. № 661/2/99-99-15-03-02-10)

(комментарий к письму МФУ от 14.04.2017 г. № 11310-09-10/10306)

(комментарий к письму ГФСУ от 03.03.2017 г. № 4486/6/99-99-15-02-02-15, письму ГФСУ от 18.04.2017 г. № 9772/7/99-99-15-02-02-17, письму МФУ от 10.04.2017 г. № 11210-09-10/9617)

Все плательщики НДС в своей хозяйственной жизни рано или поздно сталкиваются с составлением расчета корректировки к налоговой накладной. Кроме вопросов по его заполнению, читателей интересует, когда отражать такие корректировки в декларации.
Ответы на эти вопросы вы узнаете из статьи.

Вы знаете, что с 01.01.2017 г. расширился перечень лиц, которым придется применять РРО. Речь идет о субъектах, которые до указанной даты были освобождены от применения РРО, в частности, ФЛП — плательщики ЕН, но собираются торговать технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту.
Работа с «фискальным» РРО — непростое дело. Поэтому для единщиков-«счастливчиков» и других субъектов, которые только начинают прием оплаты через РРО, будет полезно ознакомиться с этой статьей.

На предприятии по совместительству работала сотрудница, которая в это же время была оформлена по основному месту работы у ФЛП и находилась в отпуске для ухода за ребенком до трех лет. ФЛП ликвидирован.
Можно ли оформить сотрудницу к нам на предприятие на основное место работы?
Может ли она работать полный день (ребенку еще не исполнилось 3 года)?
Как такой перевод отразить в отчетности?
Как согласовать указанные изменения условий работы?

Как отражать в бухчете налог на недвижимость, по которому подается годовая декларация, а уплата налога проводится ежеквартально: через счет 39 (Дт 39 — Кт 641, а потом поквартально реальные расходы отражаются Дт 92 — Кт 39) или через прямое поквартальное начисление (Дт 92 — Кт 641)?

На балансе предприятия-общесистемщика находится жилой дом. В настоящее время он не эксплуатируется.
Показывать ли его в декларации по земельному налогу?

На основании решения суда, вступившего в силу в мае 2017 года, предприятие должно компенсировать ущерб, причиненный окружающей природной среде.
Нужно ли проводить в связи с этим корректировку финансового результата налогового (отчетного) периода?

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 14.04.2017 г. № 661/2/99-99-15-03-02-10

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.01.2017 р. № 599/7/99-99-15-03-02-17

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 15.08.2016 г. № 27600/7/99-99-14-02-01-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 13.10.2016 р. № 22286/6/99-99-15-03-02-15

Міністерство фінансів України
Лист від 14.04.2017 р. № 11310-09-10/10306

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 03.03.2017 г. № 709/4/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.03.2017 р. № 4486/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 18.04.2017 р. № 9772/7/99-99-15-02-02-17

Міністерство фінансів України
Лист від 10.04.2017 р. № 11210-09-10/9617

Державна фіскальна служба України
Лист від 24.11.2015 р. № 24988/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.12.2016 р. № 27795/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.02.2015 р. № 2208/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.03.2016 р. № 6409/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 27.12.2016 р. № 28193/6/99-95-42-03-15

Міністерство соціальної політики України
Лист від 14.06.2016 р. № 121/06/187-16

Пенсійний фонд України
Лист від 16.11.2016 р. № 36884/05-10

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.09.2015 р. № 20634/6/99-99-15-03-01-16

З якої дати буде використовуватися для складання звітності форма Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), затверджена наказом Мінфіну від 16.06.2015 № 560 (в редакції наказу Мінфіну від 23.01.2017 № 9)?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Новая форма декларации по плате за землю будет использоваться с 2018 года" // «ПБ», 2017, № 18
• "Новый объект обложения земельным налогом: уточняем налоговые обязательства" // «ПБ», 2017, № 18
• "Плата за землю-2018: отчитываются настоящие профессионалы!" // «ПБ», 2018, № 6

Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т. ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів)?
(категорія 101.05 ЗІР; додаток до матеріалу «Налоговые обязательства «компенсирующие» и с суммы превышения минбазы: очередное разъяснение ГФСУ»)

Чи застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію або не реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, які не надаються отримувачу (покупцю) товарів/послуг?
(категорія 101.16 ЗІР; додаток до матеріалу «Штрафы за нарушения регистрации сводных налоговых накладных: Минфин подтвердил фискальный подход»)

Чи може платник ПДВ скласти розрахунок коригування на зменшення податкових зобов’язань у разі повернення попередньої (авансової) оплати неплатнику ПДВ та який порядок заповнення такого розрахунку коригування?
(категорія 101.07 ЗІР; додаток до матеріалу «Расчет корректировки: что, где, когда»)

Чи складається розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за щоденним підсумком операцій з поставки товарів за готівку неплатнику ПДВ, розрахунки за які проведено через касу/реєстратор розрахункових операцій, у разі виправлення помилки у вартісних/кількісних показниках?
(категорія 101.07 ЗІР; додаток до матеріалу «Расчет корректировки: что, где, когда»)

До кого застосовується штраф за порушення граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, якщо розрахунок коригування надіслано постачальником після закінчення граничного терміну його реєстрації?
(категорія 101.30 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "РК зарегистрировали с опозданием: кто платит штраф" // "ПБ", 2017, № 6
• "Расчет корректировки: что, где, когда" // "ПБ", 2017, № 18

Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної у випадку, коли відбувається наступний за постачанням перегляд цін: на дату здійснення перерахунку ціни чи на дату доплати/повернення коштів?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Расчет корректировки: что, где, когда" // "ПБ", 2017, № 18
• "После получения аванса увеличена цена продукции: корректируем НДС" // "ПБ", 2017, № 19
• "Бонусы и скидки: как отразить в учете по НДС" // "ПБ", 2018, № 43

На яку дату складається розрахунок коригування до помилкової (другої) податкової накладної якщо платником податку було помилково оформлено зайву податкову накладну (двічі на одне постачання), та яка причина коригування зазначається в графі 2 такого розрахунку коригування?
(категорія 101.07 ЗІР; додаток до матеріалу «Расчет корректировки: что, где, когда»)

На яку дату складається розрахунок коригування для виправлення помилки, допущеної в обов’язкових реквізитах податкової накладної?
(категорія 101.17 ЗІР; додаток до матеріалу «Расчет корректировки: что, где, когда»)

Який порядок коригування податкового зобов’язання, сформованого по першій події (аванс), якщо в подальшому відбувається зміна номенклатури товарів/послуг?
(категорія 101.17 ЗІР; додаток до матеріалу «Расчет корректировки: что, где, когда»)

Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, крім виправлення помилки в «Індивідуальному податковому номері»?
(категорія 101.17 ЗІР; додаток до матеріалів «Расчет корректировки: что, где, когда», «После получения аванса увеличена цена продукции: корректируем НДС»)

Як заповнюється графа 1 розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної після 01.04.2016 на дату отримання коштів, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?
(категорія 101.17 ЗІР; додаток до матеріалу «Расчет корректировки: что, где, когда»)

Яка причина коригування зазначається у графі 2 розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, який складається при зарахуванні попередньої оплати, отриманої по одному договору, в погашення заборгованості за поставлені товари по іншому договору?
(категорія 101.07 ЗІР; додаток до матеріалу «Расчет корректировки: что, где, когда»)

Чи повинен платник податку відображати в податковій декларації з ПДВ податковий кредит на підставі двох податкових накладних та розрахунку коригування до помилкової (другої) податкової накладної, якщо було помилково оформлено зайву податкову накладну (двічі на одне постачання)?
(категорія 101.20 ЗІР; додаток до матеріалу «Расчет корректировки: что, где, когда»)

Чи заповнюються відповідні рядки податкової декларації з ПДВ та додаток 1 (Д1) до неї, якщо на підставі складеного платником податку розрахунку коригування обсяги постачання та сума податкових зобов’язань не змінилися?
(категорія 101.20 ЗІР; додаток до матеріалу «Расчет корректировки: что, где, когда»)

Чи підлягає відображенню в декларації з ПДВ та Додатку 1 коригування обсягів придбання без ПДВ (в т. ч. за нульовою ставкою)?
(категорія 101.20 ЗІР; додаток до матеріалу «Расчет корректировки: что, где, когда»)

З якого періоду застосування РРО є обов’язковим для платників ФОП на ЄП, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту?
(категорія 109.02 ЗІР; додаток до матеріалу «Перечень технически сложных бытовых товаров для РРО: кому радость, кому огорчение», «Начинаем работу с РРО: важные моменты»)

При здійсненні яких операцій (не пов’язаних з реалізацією товарів) суб’єкт господарювання має право не застосовувати РРО?
(категорія 109.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Начинаем работу с РРО: важные моменты" // «ПБ», 2017, № 18
• "Вклад в уставный капитал наличкой: как правильно?" // «ПБ», 2017, № 27
• "Расчеты с физлицами при закупках вторсырья и других товаров" // «ПБ», 2017, № 35

Яким чином визначається строк служби РРО у разі якщо виробник РРО визначив термін його експлуатації більше ніж 9 років і така модель апарату включена до Держреєстру?
(категорія 109.11 ЗІР; додаток до матеріалу «Начинаем работу с РРО: важные моменты»)

Чи є платниками земельного податку ЮО, які не оформили відповідно до законодавства право власності або користування землею, в тому числі якщо вони є власниками будівель (споруд) або їх частин, що розташовані на таких земельних ділянках?
(категорія 112.01 ЗІР; додаток до матеріалу «Новый объект обложения земельным налогом: уточняем налоговые обязательства»)

Який тип податкової декларації з плати за землю (звітна чи нова звітна) подається за нововідведені земельні ділянки (за новоукладеним договором оренди), якщо раніше СГ не був платником плати за землю?
(категорія 112.05 ЗІР; додаток до матеріалу «Новый объект обложения земельным налогом: уточняем налоговые обязательства»)

Яку податкову декларацію з плати за землю (звітну чи нову звітну) необхідно надати, якщо ЮО на поточний рік подано «звітну» декларацію, але протягом року виникло право власності (користування) ще однією ділянкою в тому ж населеному пункті?
(категорія 112.05 ЗІР; додаток до матеріалу «Новый объект обложения земельным налогом: уточняем налоговые обязательства»)