Щорічно бухгалтер із зарплати стикається з необхідністю провести перерахунок з ПДФО: уточнити доходи працівників за рік, перевірити їх право на ПСП, з’ясувати, чи правильно було розраховано ПДФО. Час від часу з’являються нові роз’яснення від ДФСУ щодо порядку проведення перерахунку. Тож наше завдання — освіжити в пам’яті усі його нюанси та з’ясувати, чи все залишилося як і раніше.

Процедури, які здійснюються раз на рік, вимагають від бухгалтера особливої уваги, адже потрібно не тільки згадати, як діяли торік, а ще й перевірити, чи не змінились старі правила. Так відбувається і зі щорічним перерахунком ПДВ, передбаченим ст. 199 ПКУ.
Ми допоможемо освіжити пам’ять та розповімо про цьогорічні нюанси.

Наше підприємство — платник податку на прибуток і ПДВ — продало сир школі. Оскільки школа не змогла оплатити сир, було прийнято рішення простити борг і вважати сир безоплатно наданим.
Які облікові наслідки у зв’язку з цим у нас виникнуть?

На нашому підприємстві працюють лише 5 осіб.
Чи повинні ми складати графік відпусток на майбутній рік, адже ми цілком можемо домовитися про час відпочинку (досі проблем із цим не було)?
Якщо так, то підкажіть, що потрібно врахувати і як усе оформити правильно?

Підприємство — платник ПДВ у жовтні 2017 року отримало стовідсоткову передоплату за товари, у зв’язку з чим склало та зареєструвало в ЄРПН відповідну ПН. Фактично поставка відбулась 11.12.2017 р., однак остаточна номенклатура товару відрізняється від тієї, яку зазначали в ПН. «Нульовий» РК, складений на зміну номенклатури, відправили на реєстрацію в ЄРПН у день його складання (11.12.2017 р.), проте податківці РК не зареєстрували.
Що відбувається та як правильно оформити коригування до ПН?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 14.12.2017 р. № 2995/6/99-95-42-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 01.11.2017 р. № 2472/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 13.05.2016 р. № 10468/6/99-99-13-01-01-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 22.05.2017 р. № 12807/7/99-99-13-01-01-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.11.2016 р. № 20232/5/99-99-13-01-01-16

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.01.2017 р. № 599/7/99-99-15-03-02-17

Державна фіскальна служба України
Лист від  07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17 

Міністерство фінансів України
Лист від 19.05.2011 р. № 31-08410-07-25/12852

Міністерство соціальної політики України
Лист від 29.07.2015 р. № 191/10/136-15

Міністерство соціальної політики України
Лист від 25.08.2015 р. № 475/13/116-15 (Витяг)

Державна служба України з питань праці
Лист від 25.01.2017 р. № 828/4.3/4.1-ДП-17

Яким чином повернути переплату з ПДФО, що виникає за наслідками проведення ЮО (ФОП) річного перерахунку сум доходу ФО?
(категорія 103.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перерахунок ПДФО-2017: як це повинно бути" // «ПБ», 2017, № 48
• "Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб" // «ПБ», 2018, № 48

Яким чином повернути ПДФО та як відобразити в податковому розрахунку ф. 1ДФ суму переплати податку, що перевищує суму податкового зобов’язання, яка виникла за результатами остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перерахунок ПДФО-2017: як це повинно бути" // «ПБ», 2017, № 48

Яка передбачена відповідальність за непроведення податковим агентом перерахунку сум доходів і сум ПСП, якщо проведення такого перерахунку є обов’язковим згідно з нормами ПКУ?
(категорія 103.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перерахунок ПДФО-2017: як це повинно бути" // «ПБ», 2017, № 48
• "Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб" // «ПБ», 2018, № 48

Чи враховуються з метою здійснення перерахунку частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях при заповненні граф 4 та 5 рядка 3.1 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до податкової декларації з ПДВ, розрахунки коригування до податкових накладних, складені у поточному календарному році, до податкових накладних, складених у попередньому календарному році?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Річний перерахунок ПДВ: згадати все" // «ПБ», 2017, № 48
• "Податковий кредит «подвійного призначення»: нелегкий шлях від первинного обліку до річного перерахунку" // «ПБ», 2018, № 48

Яка частка зазначається у спеціальному полі «ЧВ» додатка 7 (Д7) до податкової декларації з ПДВ при здійсненні платниками перерахунку сум ПДВ за підсумками календарного року?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Річний перерахунок ПДВ: згадати все" // «ПБ», 2017, № 48

Як складається розрахунок коригування до зведеної податкової накладної, складений за результатами перерахунку, передбаченого п. 199.5 ст. 199 Податкового кодексу України?
(категорія 101.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Річний перерахунок ПДВ: згадати все" // «ПБ», 2017, № 48

В податковій декларації з ПДВ якого звітного періоду відображається перерахунок сум податкових зобов’язань на підставі розрахунку коригування, складеного за результатами перерахунку, передбаченого п. 199.5 ст. 199 Податкового кодексу України, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням граничного терміну реєстрації?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Річний перерахунок ПДВ: згадати все" // «ПБ», 2017, № 48
• "Податковий кредит «подвійного призначення»: нелегкий шлях від первинного обліку до річного перерахунку" // «ПБ», 2018, № 48

Чи нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ при списанні дебіторської заборгованість за поставленими та не оплаченими товарами/послугами у разі визначення податкових зобов’язань за касовим методом?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Заборгованість бюджетної організації визнана безнадійною: облікові наслідки" // «ПБ», 2017, № 48

Як визначається база оподаткування та складається податкова накладна при безоплатному постачанні товарів/послуг?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Заборгованість бюджетної організації визнана безнадійною: облікові наслідки" // «ПБ», 2017, № 48

Який порядок коригування податкового зобов’язання, сформованого по першій події (аванс), якщо в подальшому відбувається зміна номенклатури товарів/послуг?
(категорія 101.15 ЗІР; відповідь діяла до 28.11.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Зміна номенклатури в податковій накладній: коригуємо за новими правилами" // «ПБ», 2017, № 48

Яка причина коригування зазначається в графі 2 розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів, у разі зміни номенклатури товарів/послуг та який порядок складання такого розрахунку коригування?
(категорія 101.15 ЗІР; відповідь діяла до 13.12.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Зміна номенклатури в податковій накладній: коригуємо за новими правилами" // «ПБ», 2017, № 48

Чи переноситься термін сплати податків і зборів в т. ч. у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (вихідний, святковий день)?
(категорія 135.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Календар бухгалтера на січень 2018 року" // «ПБ», 2017, № 48
• "Строк — не вирок: коли сплачувати податок, якщо останній термін сплати припадає на вихідний" // «ПБ», 2018, № 44
• "Декларація юрособи-єдинника групи 3: звітуємо за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 3
• "Декларація ФОП на загальній системі за 2018 рік" // «ПБ», 2019, № 4
• "Рентна плата за спецводокористування: перший рік за новими правилами" // «ПБ», 2019, № 5
• "До уваги тих, хто забруднює довкілля! Складаємо звіт з екологічного податку" // «ПБ», 2019, № 5
• "Екологічний податок: першоквартальний мікс" // «ПБ», 2019, № 17-18