Професійний бухгалтер 27.01.2020

(коментар до листа ДПСУ від 06.11.2019 р. № 2067/5/99-00-04-04-03-16)

Ось і закінчився 2019 рік. Для єдинників це означає, що настав час відзвітувати за рік.
У матеріалі нагадаємо головні принципи подання та складання декларації платника ЄП — юрособи групи 3.

Правила заповнення та строки подання декларації ФОП-єдинників залежать від того, у якій групі вони здійснюють діяльність.
Докладніше про них розповімо в цій статті.

Державна податкова служба України
Лист від 06.11.2019 р. № 2067/5/99-00-04-04-03-16

Додаток до матеріалу:

• "Кредиторка, строк якої минув, і внески учасників понад статутний капітал: чи є доходом єдиноподатника?" // «ПБ», 2020, № 5

Державна фіскальна служба України
Лист ДФС від 15.01.2016 р. № 669/6/99-95-42-01-16-01

Чи застосовуються штрафні санкції, якщо податкова звітність надіслана поштою з повідомленням про вручення пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання, але отримана контролюючим органом вчасно?
(категорія 129.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларація юрособи-єдинника групи 3: звітуємо за 2019 рік" // «ПБ», 2020, № 5

Як в ЕК створюється податкова декларація платника ЄП — ФОП (F0103306)?
(категорія 107.01.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Як ФОП-єдиннику відзвітувати за 2019 рік" // «ПБ», 2020, № 5

Чи зобов’язані ФОП — платники ЄП, що не мають показників або об’єктів, які підлягають декларуванню (оподаткуванню) подавати податкову декларацію платника ЄП?
(категорія 107.01.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Як ФОП-єдиннику відзвітувати за 2019 рік" // «ПБ», 2020, № 5

Які види підприємницької діяльності вказуються у податковій декларації платника ЄП — ФОП (далі — декларація): зазначені у витягу з реєстру платників ЄП чи лише ті, по яких фактично здійснювалась підприємницька діяльність у звітному періоді та як здійснюється додавання рядків у полі 9 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді» декларації в електронному вигляді при створенні її в ЕК?
(категорія 107.01.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Як ФОП-єдиннику відзвітувати за 2019 рік" // «ПБ», 2020, № 5

Як відображаються щомісячні авансові внески в податковій декларації платника ЄП — ФОП?
(категорія 107.01.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Як ФОП-єдиннику відзвітувати за 2019 рік" // «ПБ», 2020, № 5

Чи може ЮО — платник ЄП при проведенні розрахунків за операціями з купівлі — продажу товарів (робіт, послуг) надавати чи отримувати вексель?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи має право ЮО — платник ЄП укладати договори переуступки прав вимоги боргу щодо відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Яка сума вважається доходом ЮО — платника ЄП у разі використання для розрахунків платіжних терміналів: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Яка сума вважається доходом ФОП — платника ЄП у разі використання платіжних терміналів при здійсненні розрахунків: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Хто є платником акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів — комітент чи комісіонер, якщо продаж підакцизних товарів, які належать комітенту, за договором комісії здійснює комісіонер через власні пункти продажу товарів?
(категорія 114.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи є доходом ФОП — платника ЄП суми податків та зборів (в тому числі туристичного збору), утриманих (нарахованих) ним під час здійснення функцій податкового агента?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи вважається порушенням умов перебування на другій групі платника ЄП ФОП, яка надала послуги іншій ФО (працівнику юридичної особи), що перебувала у відряджені?
(категорія 107.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Як ЮО відображає у податковій декларації платника ЄП третьої групи суму коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), отриманих у одному звітному періоді та повернутих в іншому, після розірвання договору?
(категорія 108.01.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Як заповнюється книга обліку доходів (книга обліку доходів і витрат) у разі отримання коштів від надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 107.01.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи мають право ФОП платники ЄП першої — третьої груп бути страховими посередниками (у т. ч. страховими агентами) та здійснювати діяльність в сфері страхування враховуючи норми ЗУ «Про страхування»?
(категорія 107.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи має право ФОП-платник ЄП на підставі договорів комісії (консигнації), доручення та комерційного посередництва здійснювати продаж товарів, реалізація яких не дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Що є доходом ЮО — платника ЄП третьої групи, якщо валютні кошти за надані товари (роботи, послуги) перераховуються через міжнародні системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до доходу ФОП - платника ЄП сума кредиту в іноземній валюті, що отримана від банку, а також курсова різниця між курсом іноземної валюти до гривні у день отримання кредиту та курсом, за яким продана така валюта?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи виникає дохід у ЮО — платника ЄП третьої групи від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів, робіт, послуг?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти за офіційним курсом гривні, встановленим НБУ, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ФОП — платника ЄП?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи має право ЮО — платник ЄП здійснити продаж ОЗ за ціною нижчою ніж їх оціночна вартість?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи може ФОП платник ЄП здійснювати продаж цінних паперів?
(категорія 107.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи може ЮО — платник ЄП третьої групи здійснювати операції з продажу цінних паперів та корпоративних прав?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включаються до доходу ФОП — платника ЄП власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи кошти, які після оподаткування переведені з рахунку платника ЄП — ЮО на рахунок того ж підприємства в іншому банку?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума коштів, отримана від продажу товарів (робіт, послуг), яка перерахована з одного розрахункового рахунку на інший, які відкриті для здійснення підприємницької діяльності?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи застосовується відповідальність до ФОП — платників ЄП першої-третьої груп, які для проведення операцій, пов’язаних із здійснення підприємницької діяльності, використовують поточні рахунки ФО, що відкриваються для власних потреб?
(категорія 107.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи може ФОП платник ЄП використовувати кошти з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, для власних потреб?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи є доходом ЮО — платника ЄП сума коштів повернена банком з депозитного на поточний рахунок ЮО?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи є доходом ФОП платника ЄП кошти, повернуті банком з депозитного рахунку ФОП на його поточний рахунок після закінчення депозитного договору?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи є доходом ФОП платника ЄП повернута йому на розрахунковий рахунок сума коштів, що була видана працівнику на відрядження, яке не відбулось?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включаються до складу доходу ФОП платника ЄП суми від орендарів гарантійних внесків, які забезпечують виконання зобов’язань за договорами оренди та повертаються після закінчення терміну дії договору?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи необхідно ФОП платнику ЄП, яка здає в оренду власне нерухоме майно, зазначати у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи адреси майна, яке буде здаватися в оренду?
(категорія 107.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включаються до доходу ФОП — платника ЄП другої та третьої групи відшкодована орендарем сума комунальних платежів?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи відшкодована орендарем сума комунальних платежів?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи виникає дохід у ФОП платника ЄП при отриманні майна в безоплатне користування за договором позички?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи може ЮО — платник ЄП третьої групи здійснювати операції з внесення коштів або майна до статутного капіталу іншої ЮО в обмін на корпоративні права?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи, що є засновником іншої ЮО, кошти, які повертаються їй при виході із числа засновників?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи є об’єктом оподаткування повернення ЮО — платником ЄП третьої групи майна (ОЗ, товарів) засновникам при їх виході із засновницького складу, якщо внески здійснювались у грошовій формі і вартість такого майна є більшою/меншою розміру внесків?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи сума наданої/отриманої поворотної фінансової допомоги?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума повернутої йому фінансової допомоги, що раніше надавалася таким платником?
(категорія 107.03.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до доходу ЮО платника ЄП поворотна фінансова допомога, отримана цією особою в період перебування її на загальній системі оподаткування?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Як оподатковується поворотна фінансова допомога, отримана ФОП під час перебування на загальній системі оподаткування, та залишається не поверненою ним протягом 12 календарних місяців з дня її отримання вже на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП сума отриманої поворотної фінансової допомоги, якщо ним прийнято рішення про припинення ЮО шляхом ліквідації?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до складу доходу ФОП — платника ЄП сума отриманої поворотної фінансової допомоги, та не поверненої, якщо нею прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності до спливу 12 календарних місяців?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до складу доходу ФОП платника ЄП першої — третьої груп сума отриманої безповоротної фінансової допомоги?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума кредиту в іноземній валюті, що отримана від банку, а також курсова різниця між курсом іноземної валюти до гривні у день отримання кредиту та курсом, за яким продана така валюта?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума коштів, отримана нею у вигляді гранту?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Як визначається ЮО — платником ЄП третьої групи дохід при безоплатному отриманні товарів (робіт, послуг)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Як визначається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) для визначення доходу ФОП — платника ЄП?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи вважається порушенням умов застосування спрощеної системи оподаткування, якщо ФОП надається благодійна допомога шляхом відвантаження товару надання послуг, виконання робіт, що відповідають його виду діяльності?
(категорія 107.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи вартість безоплатно отриманих ОЗ або безоплатно переданих ОЗ іншій ЮО або ФО?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи суми страхового відшкодування за пошкоджені ОЗ?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи вважаються безоплатно отриманими товари (роботи, послуги) та чи включається їх вартість до доходу ФОП платника ЄП, якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи, що ліквідується, сума кредиторської заборгованості, за якою не минув строк позовної давності?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безнадійна кредиторська заборгованість" // «ПБ», 2017, № 44
• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП вартість необлікованих ОЗ, що виявлені за результатами інвентаризації?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду за будь-які попередні (звітні) періоди до складу доходу ЮО — платника — ЄП?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включаються до складу доходу ЮО — платника ЄП суми гарантійних внесків повернені учасникам аукціону?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до доходу ЮО — платника ЄП сума коштів, яка помилково зарахована установою банку на рахунок такого платника та повернута протягом звітного періоду (наступних періодів)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума компенсації витрат на інформаційно-технічне забезпечення судового збору та державного мита, сплаченого таким платником?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2020, № 5