Професійний бухгалтер 09.11.2020

(коментар до постанови КМУ «Про внесення змін до Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість» від 28.10.2020 р. № 1024)

Нагадаємо, що нещодавно вийшов спеціальний випуск нашої газети, присвячений оформленню відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами й виплаті допомоги за цей період найманим працівникам («ПБ», № 50/2020).
Сьогодні поговоримо про порядок дій підприємиці, яка сама йде в декрет.

Для ФОП-загальносистемників ПКУ не передбачено обмежень, на відміну від їхніх колег-єдинників, проте їм не позаздриш у питаннях ведення обліку доходів та витрат.
Які саме правила передбачені для загальносистемника, розповімо в цій статті.

Є чудове прислів’я: «Хочешь розсмішити Бога — розкажи йому про свої плани».
Так, і у суб’єктів господарювання трапляється, що після передоплати під час фактичного постачання змінюється номенклатура.
Звісно, у більшості випадків це є підставою для складання РК. Хоча цей РК і буде «нульовим», але від того він не стає менш вагомим.
І ось тут вас можуть чекати сюрпризи.

Юридична особа — платник ЄП хоче надати в оренду устатковання ФОП-єдиннику. Проте до ЄДР та Реєстру платників ЄП підприємство не внесло вид діяльності з кодом 77.39 «Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів, н. ст. і. у.» КВЕД-2010.
Чи можна поки що укласти договір позички (про безоплатне користування устаткованням)?
Чи виникають при цьому будь-які податкові ризики у підприємства (позичкодавця) і ФОП (користувача)?

Підприємство (платник ЄП групи 3) — експортер товарів хоче здійснити продаж валютної виручки, яку отримало від продажу.
Як визначається дохід єдинника від продажу валюти?
Як відобразити такі операції в бухобліку?

Улітку були оплачені авіаквитки в Данію для участі нашого працівника в міжнародній виставці, яка мала відбутися в грудні 2020 року. Оплату було здійснено через сайт авіакомпанії за допомогою корпоративної картки, довіреною особою з користування якою є директор підприємства. Авіакомпанія мала виписати авіаквиток за два дні до вильоту. Зараз від авіакомпанії надійшло повідомлення про скасування рейсу, у зв’язку з чим відрядження скасували.
Як правильно оформити ці операції та відобразити в обліку?
Чи потрібно якось звітувати працівникові, відрядження якого скасували?

Кожен водій повинен подбати про наявність у нього передбачених законодавством документів, у т. ч. тих, якими може зацікавитися поліція.
Перелік таких документів, зокрема тих, що пред’являють на вимогу контролерів у сфері автотранспорту водії, які перевозять вантажі або пасажирів, наведемо в цьому матеріалі.

На сьогодні у разі складання РК слід обов’язково вказувати код причини коригування. І вони регламентовані податківцями. Більш того, від причини коригування певною мірою залежить і порядок заповнення РК. Отож вкрай важливо обрати її вірно. Нижче наведемо найбільш популярні ситуації та причини коригування, котрі при цьому слід зазначати в РК.

Яким чином заповнюються показники графи 3 таблиці 1 Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (форма № Д5 (річна)) при визначенні бази нарахування ЄВ за звітний рік платниками, звільненими від сплати ЄВ у зв’язку з проведенням заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби?
(категорія 201.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Карантинне» звільнення ФОП від ЄСВ у формі № Д5: роз’яснює ДПС" // «ПБ», 2020, № 32
• "Підприємиця іде в декрет: що й як потрібно зробити для отримання допомоги" // «ПБ», 2020, № 52

Чи оподатковується ПДФО та військовим збором сума допомоги по вагітності та пологах, яка виплачується ФОП з Фонду соціального страхування України?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Підприємиця іде в декрет: що й як потрібно зробити для отримання допомоги" // «ПБ», 2020, № 52

Чи звільняється ФОП — платник ЄП першої або другої групи від сплати ЄП на період тимчасової втрати працездатності у зв’язку з вагітністю та пологами в тому числі коли така непрацездатність не підтверджується листком непрацездатності?
(категорія 107.01.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Підприємиця іде в декрет: що й як потрібно зробити для отримання допомоги" // «ПБ», 2020, № 52

На скільки місяців ФОП першої або другої групи, яка не використовує працю найманих осіб, звільняється від сплати ЄП, якщо відповідно до листка непрацездатності хвороба розпочалась у одному місяці та закінчилась у наступному(их) місяці(ях) та тривала 30 або більше 30 календарних днів?
(категорія 107.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Підприємиця іде в декрет: що й як потрібно зробити для отримання допомоги" // «ПБ», 2020, № 52

Які доходи включаються до загального оподатковуваного доходу ФОП на загальній системі?
(категорія 104.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи включається до складу доходів ФОП сума позитивної курсової різниці, яка перерахована на його розрахунковий рахунок у національній валюті та виникла при продажу валютної виручки, отриманої від здійснення ЗЕД, на міжбанківському валютному ринку?
(категорія 104.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи включаються до складу доходу та яким чином відображаються у Книзі обліку доходів і витрат внесені власні кошти ФОП на розрахунковий рахунок згідно з нормами ПКУ?
(категорія 104.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи включається до складу доходу ФОП сума кредиту, що отримана на розрахунковий рахунок ФОП?
(категорія 104.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи включає ФОП до загального оподатковуваного доходу суму коштів, яка була отримана на розрахунковий рахунок та повернута у зв’язку з розірванням договірних відносин?
(категорія 104.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи включається до доходу ФОП на загальній системі помилково перерахована сума коштів на його розрахунковий рахунок, а потім повернута?
(категорія 104.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи включається до складу доходу ФОП на загальній системі оподаткування сума транзитних коштів, перерахованих платнику за договором доручення транспортного експедування, відповідно до якого платник отримує лише встановлений відсоток?
(категорія 104.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Яким чином ФОП на загальній системі оподаткування — посередник формує доходи та витрати за договорами комісії, доручення тощо?
(категорія 104.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи може ФОП на загальній системі оподаткування віднести до витрат звітного року витрати попереднього року, якщо залишок товарних запасів на початок та кінець попереднього року не відображався в Книзі обліку доходів і витрат?
(категорія 104.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи враховуються при визначенні чистого річного оподатковуваного доходу ФОП на загальній системі оподаткування витрати, пов’язані з отриманням доходу поточного року за умови, що оплата витрат відбувається у наступному році?
(категорія 104.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи відображає ФОП на загальній системі оподаткування в Книзі обліку доходів та витрат суму акцизного збору з реалізованих в роздрібній торгівлі підакцизних товарів?
(категорія 104.08 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи включається до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування придбані малоцінні необоротні матеріальні активи (канцелярське приладдя інше)?
(категорія 104.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Чи заповнює ФОП на загальній системі оподаткування графу 8 Книги обліку доходів і витрат, у разі понесення витрат, якщо дохід за підсумком робочого дня не отримувався?
(категорія 104.08 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила обліку для ФОП-загальносистемника" // «ПБ», 2020, № 52

Протягом якого терміну ЮО — платник ЄП третьої групи у разі зміни видів господарської діяльності повинна подати заяву про внесення змін до реєстру платників ЄП та чи передбачена відповідальність за неподання такої заяви?
(категорія 108.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Чи замінить договір позички орендний КВЕД у Реєстрі єдинника?" // «ПБ», 2020, № 52

Чи може ФОП перебувати на спрощеній системі оподаткування та здавати в оренду частину нежитлового приміщення (споруди, будівлі) до 300 кв. метрів, а іншу частину безоплатно передавати в оренду (користування)?
(категорія 107.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Чи замінить договір позички орендний КВЕД у Реєстрі єдинника?" // «ПБ», 2020, № 52

Чи виникає дохід у ФОП платника ЄП при отриманні майна в безоплатне користування за договором позички?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Чи замінить договір позички орендний КВЕД у Реєстрі єдинника?" // «ПБ», 2020, № 52

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Продаж валютної виручки єдинником-юрособою: розбираємо по кісточках нюанси" // «ПБ», 2020, № 52
• "Облік гранта в інвалюті в обліку юрособи-єдинника" // «ПБ», 2021, № 3

Чи виникає дохід у ЮО — платника ЄП третьої групи від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів, робіт, послуг?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Продаж валютної виручки єдинником-юрособою: розбираємо по кісточках нюанси" // «ПБ», 2020, № 52
• "Облік гранта в інвалюті в обліку юрособи-єдинника" // «ПБ», 2021, № 3

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума кредиту в іноземній валюті, що отримана від банку, а також курсова різниця між курсом іноземної валюти до гривні у день отримання кредиту та курсом, за яким продана така валюта?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Продаж валютної виручки єдинником-юрособою: розбираємо по кісточках нюанси" // «ПБ», 2020, № 52

Який термін подання авансового звіту про використання коштів відповідно до ПКУ, якщо працівник проводив готівкові та безготівкові розрахунки із застосуванням корпоративної картки для закупівлі товарів для потреб підприємства?
(категорія 103.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Як діяти, якщо відрядження працівника не відбулося через скасування рейсу" // «ПБ», 2020, № 52

Як складається розрахунок коригування до зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, у тому числі у разі коригування всієї суми перевищення?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Обираємо причину коригування у розрахунку коригування" // «ПБ», 2020, № 52