Професійний бухгалтер 05.02.2018

(коментар до листа ДФСУ від 11.01.2018 р. № 968/7/99-99-12-03-01-17)

(коментар до листа ДФСУ від 29.12.2017 р. № 17616/М/99-99-13-01-02-14)

На фоні решти податків, які лихоманить мало не щороку, а часом — і кілька разів на рік, екологічний податок — взірець стабільності для усієї системи оподаткування. На радість платникам, правила його обчислення і декларування залишаються сталими вже четвертий рік поспіль. Щоправда, регулярно збільшуються ставки екоподатку, однак це не примха законодавця, а лише данина річній інфляції. А ще незначних змін зазнають звітні форми, але це теж суттєво не позначається на порядку їх складання і подання. Разом з тим у законсервованому стані залишаються й одвічні проблеми платників екологічного податку, що постають перед ними, тільки-но наближається звітна кампанія.
Залишити вас із ними сам на сам було б украй нелюб’язно з нашого боку. Тож давайте згадаємо основні моменти, які знадобляться вам цього разу під час заповнення екоподаткової декларації. Заразом обговоримо шляхи подолання тих проблем, що можуть стати вам на заваді.

Неухильно наближаються строки подання Звіту про суми податкових пільг за 2017 рік. Нещодавно податківці нагадали, що за його неподання або несвоєчасне подання накладають «деклараційні» штрафи. І хоча «ціна питання» відносно невелика, все ж штрафи — річ неприємна.
Тож для уникнення зайвого «головного болю» пропонуємо освіжити в пам’яті головні моменти, пов’язані з поданням Звіту.

Законотворці працюють не покладаючи рук задля покращення законодавчого поля. І хоча протягом минулого року високопосадовці неодноразово обіцяли цього разу не підкладати «під ялинку» платникам податків подарунок у вигляді чергових змін до ПКУ, все ж таки не втримались…
У новому році «правила гри» знов змінились (завдяки Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 р. № 2245-VIII). Деякі зміни були очікувані, деякі — навіть довгоочікувані, а ось деякі — несподівані. Проте головне запитання — чи полегшать нововведення життя платників податків?
У цьому матеріалі будемо аналізувати «покращення» в частині адміністрування податків.

ФОП — платник єдиного податку групи 2 у 2017 році отримав за період своєї хвороби допомогу по тимчасовій непрацездатності з коштів Фонду соціального страхування. Робочий орган Фонду соціального страхування не утримав із суми допомоги ПДФО і ВЗ.
Чи має підприємець у такому разі подати до 1 травня 2018 року декларацію про майновий стан і доходи та відобразити в ній суму допомоги, ПДФО і ВЗ?

Підприємство (не є фермерським господарством) здійснює видобуток прісної підземної води, яку використовує для власних господарських потреб, у зв’язку з чим сплачує рентну плату за користування надрами для видобування корисних копалин, а також рентну плату за спеціальне використання води. Термін дії дозволу на спеціальне водокористування сплинув 05.11.2017 р., новий дозвіл отримано 14.12.2017 р. (фактичне місце водокористування не змінилось). При цьому у період з 06.11.2017 р. по 13.12.2017 р. видобуток води не здійснювався.
Як правильно розрахувати податкові зобов’язання з рентної плати та скласти податкову звітність за IV квартал 2017 року?

Нашій працівниці листок непрацездатності відкрито 26.12.2017 р., проте до 19 січня 2018 року включно вона працювала. У 2017 році їй було встановлено оклад у розмірі 3270,00 грн, з 01.01.2018 р. — 3800,00 грн.
Як правильно нарахувати працівниці допомогу по вагітності та пологах?
Як відобразити ці нарахування у формі № 1ДФ і формі № Д4?

Державна фіскальна служба України
Лист від 11.01.2018 р. № 968/7/99-99-12-03-01-17

Додаток до матеріалу:

• "Таємничий ΣПеревищ та помилки у ПДВ-звітності: рекомендації фіскалів" // "ПБ", 2018, № 5

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.12.2017 р. № 17616/М/99-99-13-01-02-14

Додаток до матеріалу:

• "У разі виплати лікарняних ФОП утримувати ПДФО і ВЗ має ФСС" // "ПБ", 2018, № 5

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 21.06.2017 р. № 763/6/99-99-08-01-01-15/ІПК

Чи має право на ПСП платник податку, який має двох (чи більше дітей) віком до 18 років, але однин (чи більше) із них проживають з дружиною від першого шлюбу?
(категорія 103.08.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ПСП на дітей: як підтвердити, якщо дитина проживає окремо" // «ПБ», 2018, № 5

Чи є базою нарахування ЄВ суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та по вагітності та пологах, отримані ФОП, в тому числі, ФОП — платниками ЄП, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність?
(категорія 301.04.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "У разі виплати лікарняних ФОП утримувати ПДФО і ВЗ має ФСС" // «ПБ», 2018, № 5

Хто повинен сплачувати до бюджету екологічний податок, що справляється за скиди промислових та інших стічних вод у системи каналізації?
(категорія 120.01 ЗІР; відповідь діяла до 04.06.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Екологічний податок: як відзвітувати за IV квартал 2017 року" // «ПБ», 2018, № 5

Чи є платниками екологічного податку СГ, які здійснюють тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо)?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Екологічний податок: як відзвітувати за IV квартал 2017 року" // «ПБ», 2018, № 5
• "До уваги тих, хто забруднює довкілля! Складаємо звіт з екологічного податку" // «ПБ», 2019, № 5

Чи є платниками екологічного податку СГ за розміщення відходів, які утворилися у процесі їх діяльності та продаються як товар або використовуються у власному виробництві, у т.ч. металобрухт?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // "ПБ", 2018, № 5

Чи є платником екологічного податку СГ, який має дозвіл на розміщення відходів із встановленими лімітами, та здійснює тимчасове розміщення побутових відходів (в тому числі контейнерах) до їх видалення шляхом вивезення відповідно до укладеного договору з підприємством комунального господарства на вивіз побутових відходів?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // "ПБ", 2018, № 5

Що є джерелом іонізуючого випромінювання та чи є платником екологічного податку СГ за придбані джерела іонізуючого випромінювання?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // "ПБ", 2018, № 5

Що відноситься до стаціонарних джерел забруднення атмосфери?
(категорія 120.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // "ПБ", 2018, № 5
• "До уваги тих, хто забруднює довкілля! Складаємо звіт з екологічного податку" // «ПБ», 2019, № 5

Який перший звітний (податковий) період для подання податкової декларації екологічного податку для СГ, які використовують автономні системи опалення (котли) при наявності або відсутності дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Екологічний податок: як відзвітувати за IV квартал 2017 року" // «ПБ», 2018, № 5
• "Котел на твердому паливі: як розрахувати екологічний податок?" // «ПБ», 2019, № 1-2

Як заповнюється Додаток 1 «Розрахунок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення» до Податкової декларації екологічного податку?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Екологічний податок: як відзвітувати за IV квартал 2017 року" // «ПБ», 2018, № 5

З якої дати буде використовуватись для складання звітності форма Податкової декларації екологічного податку, затверджена наказом Мінфіну від 17.08.2015 № 715 із змінами, внесеними наказом Мінфіна від 13.05.2017 № 495?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Екологічний податок: як відзвітувати за IV квартал 2017 року" // «ПБ», 2018, № 5

Який порядок подання декларації по екологічному податку, у разі якщо платник податку має кілька стаціонарних джерел забруднення або спеціально відведених для розміщення відходів місць чи об’єктів в межах одного населеного пункту або кількох населених пунктів?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Екологічний податок: як відзвітувати за IV квартал 2017 року" // «ПБ», 2018, № 5

Як подається податкова декларація екологічного податку СГ, який має кілька стаціонарних джерел забруднення або місць розміщення відходів, чи об’єктів в межах кількох населених пунктів (сіл, селищ або міст) або за їх межами (коди КОАТУУ різні)?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Екологічний податок: як відзвітувати за IV квартал 2017 року" // «ПБ», 2018, № 5

Скільки Додатків 1, 2, 3 до податкової декларації екологічного податку подається платником податку екологічного податку, який перебуває на обліку у місті з районним поділом та має декілька розташованих у такому місті стаціонарних джерел забруднення або місць розміщених відходів чи об’єктів?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Екологічний податок: як відзвітувати за IV квартал 2017 року" // «ПБ», 2018, № 5

В яких випадках СГ повинні повідомляти контролюючі органи про відсутність у них у звітному році об’єктів обчислення екологічного податку?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // "ПБ", 2018, № 5
• "«Пуста» звітність: подавати чи не подавати?" // «ПБ», 2018, № 16
• "Кому свята, а кому…: що слід встигнути напередодні Нового року" // «ПБ», 2018, № 46
• "До уваги тих, хто забруднює довкілля! Складаємо звіт з екологічного податку" // «ПБ», 2019, № 5

Чи потрібно CГ, прибуток яких відповідно до норм ПКУ звільняється від оподаткування, подавати Звіт про суми податкових пільг, якщо у довіднику пільг відсутні коди пільг?
(категорія 102.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5

Чи потрібно подавати звіт про суми податкових пільг у разі здійснення операцій із ввезення на митну територію України культурних цінностей?
(категорія 101.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5

Чи необхідно СГ подавати звітність про застосування пільг зі сплати митних платежів?
(категорія 210.08 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5

Чи потрібно подавати звіт про суми податкових пільг сількогосподарському товаровиробнику, включеному до Реєстру отримувачів бюджетної дотації?
(категорія 101.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5

Який порядок подання та за якою формою звіту про суми податкових пільг?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5

Як подається звіт про суми податкових пільг платником податку, який має пільги з податку на прибуток та подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств лише раз на рік?
(категорія 102.23.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5
• "Декларування з податку на прибуток за І квартал 2018 року: і знов у бій" // «ПБ», 2018, № 16

Чи може бути визначене від’ємне значення суми пільги з ПДВ при заповненні Звіту про суми податкових пільг?
(категорія 101.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5

Чи вважається сума ПДВ, не сплачена до бюджету у зв’язку з оподаткуванням операцій з постачання лікарських засобів та медичних виробів за нижчою від основної ставкою оподаткування, а саме — 7 відсотків, податковою пільгою, та який алгоритм розрахунку її суми?
(категорія 101.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5

Який алгоритм визначення сум пільг з податку на прибуток у т.ч., якщо переноситься від’ємне значення з попереднього року у звітний, але звітний період збитковий без врахування збитків попереднього року?
(категорія 102.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5
• "Декларування з податку на прибуток за І квартал 2018 року: і знов у бій" // «ПБ», 2018, № 16

Яким чином у Звіті про суми податкових пільг виправляються помилки та чи передбачена відповідальність у разі їх виправлення?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5

Яка відповідальність передбачена за неподання або несвоєчасне подання звіту про суми податкових пільг?
(категорія 138.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звіт про суми податкових пільг за 2017 рік: головні моменти" // «ПБ», 2018, № 5

З якого звітного періоду використовується форма Податкової декларації з рентної плати, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719 із змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 31.05.2017 № 545?
(категорія 121.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Рентна плата: нюанси звітування при зміні дозвільних документів" // «ПБ», 2018, № 5

Як заповнюються рядки 7, 8.1 та 8.2 Додатка 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» до податкової декларації з рентної плати, якщо протягом звітного кварталу (року) було отримано або змінено річний ліміт використання води?
(категорія 121.04 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2018 р.; останній звітний період — ІV квартал 2017 року)

Додаток до матеріалів:

• "Рентна плата: нюанси звітування при зміні дозвільних документів" // «ПБ», 2018, № 5

За який податковий період вперше подається податкова звітність з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин?
(категорія 130.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Рентна плата: нюанси звітування при зміні дозвільних документів" // «ПБ», 2018, № 5

Чи припиняється подання податкової декларації з рентної плати (в частині рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин) у разі закінчення терміну дії дозволу, на підставі якого здійснювалося видобування корисних копалин?
(категорія 130.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Рентна плата: нюанси звітування при зміні дозвільних документів" // «ПБ», 2018, № 5

Який період є звітним для новоствореної ФОП з метою подання декларації про майновий стан і доходи за період від дати державної реєстрації до дати переходу на спрощену систему оподаткування: квартал чи рік?
(категорія 104.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларація ФОП на загальній системі за 2017 рік: заповнюємо оновлену форму" // "ПБ", 2018, № 4
• "ФОП: звітність при реєстрації, переходах, припиненні у 2017 і 2018 роках" // "ПБ", 2018, № 5

На якій системі оподаткування буде перебувати новостворена ФОП, яка до закінчення місяця, в якому відбулась її державна реєстрація, подала заяву про застосування спрощеної системи оподаткування та обрала ставку ЄП, встановлену для першої або другої групи?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Декларація ФОП на загальній системі за 2017 рік: заповнюємо оновлену форму" // "ПБ", 2018, № 4
• "ФОП: звітність при реєстрації, переходах, припиненні у 2017 і 2018 роках" // "ПБ", 2018, № 5

В який термін та за який звітний період ФО щодо яких після 01.01.2017 в ЄДР внесено запис про припинення підприємницької діяльності ФОП подають ліквідаційну звітність (крім ЄВ) та в якому вигляді (електронному чи на паперових носіях)?
(категорія 135.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Самоліквідація» ФОП — як припинити діяльність" // «ПБ», 2017, № 39
• "ФОП: звітність при реєстрації, переходах, припиненні у 2017 і 2018 роках" // «ПБ», 2018, № 5