Професійний бухгалтер 07.09.2020

(коментар до листів НБУ від 21.07.2020 р. № 57-0009/36024 і АТКБ «ПриватБанк» від 22.07.2020 р. № 20.1.0.0.0/7-200624/7880)

Звичайно, і сьогодні можна користуватися кнопковим мобільником, слухати касетний плеєр та катати наречену на «Таврії». Врешті це питання смаку та достатку. Але якщо ви думаєте, що складання фінзвітності за нацстандартами — це питання з тієї ж когорти, то ви помиляєтеся. Особливо якщо ваше підприємство є платником податку на прибуток.
Застосування застарілих ПСБО — це не тільки ознака банальної архаїчності облікової системи підприємства. Інколи використання національних стандартів з метою складання фінансового звіту несе із собою значні фіскальні ризики.

Погодьтеся, словосполучення «розумна економічна причина (ділова мета)» звучить трохи загадково, але цілком безневинно.
Втім, варто усвідомити, що насправді це — класичний фіскальний інструмент, давно відомий у світовій практиці й не надто новий для України.
Проте не важко передбачити, що завдяки останнім змінам у податковому законодавстві значущість та частота використання цього інструмента суттєво зростуть.
Тож платникам податків варто розуміти, коли їх можуть звинуватити у відсутності «ділової мети» та як попередити такі звинувачення.

Блокування РК — це окрема історія. Чому? Частина з них має свій ризиковий критерій, частина не підпадає під жодні послаблення.
Тому для бухгалтера критично важливо розуміти, як працює механізм та чого очікувати.

Іноді на практиці суб’єкти господарювання застосовують такий спосіб оптимізації оподаткування, як «маскування» операції, що призводить до оподаткування, під операцію з надання поворотної фінансової допомоги. Причому трапляється, що зміна статусу операції відбувається постфактум, коли реальне призначення платежу за операцією, яка підлягає оподаткуванню, згодом змінюють на фіндопомогу. Вважається, що у такий спосіб можна уникнути багатьох проблем. Та чи так це насправді?
Розберемося на прикладі судового рішення, винесеного Касаційним адміністративним судом Верховного Суду (далі — КАС ВС).

На нашому підприємстві змінюється головний бухгалтер.
Кого та в які строки ми маємо про це повідомити і які документи подати?

Наше підприємство отримало від податківців запит про надання документів, які підтверджують суму від’ємного значення, задекларовану в ряд. 21 декларації з ПДВ за липень 2020 року. В запиті зазначено, що за результатами камеральної перевірки виявлено можливе порушення: від’ємному значенню більше ніж 1095 днів, що, на думку податківців, може свідчити про формування «неоплаченого» ПК за операціями, щодо яких сплинув строк позовної давності.
Нам запропоновано або надати первинку, або самостійно зменшити ПК.
Чи правомірні вимоги податківців?

В якому податковому періоді здійснюються коригування щодо продажу ОЗ, попередньо переведених до групи необоротних активів, призначених для продажу і відображених на рахунку 286: у періоді такого переведення чи у періоді фактичного продажу?

Працівник на автомобілі підприємства перевищив швидкість.
Правопорушення було зафіксовано в режимі відеозйомки, і на підприємство прийшов штраф.
Чи можна стягнути з працівника цю суму?

Питання подання повідомлення за формою 20-ОПП у разі здійснення орендних операцій не втрачає актуальності.
Саме тому пропонуємо приклад його заповнення.

Спрощену систему так називають лише ті, хто на ній не працював. Підводних каменів тут вистачає.
Саме тому розпочинаємо цикл стислих матеріалів, присвячених відповідям на запитання щодо здійснення діяльності на ЄП.
Не пропустіть продовження!

Національний банк України
Лист від 21.07.2020 р. № 57-0009/36024

Акціонерне товариство комерційний банк «ПриватБанк»
Лист від 22.07.2020 р. № 20.1.0.0.0/7-200624/7880

Чи нараховуються штрафні санкції та пеня на суму заниженого податкового зобов’язання з податку на прибуток, якщо самостійне виправлення помилок, виявлених у Податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств за звітні (податкові) періоди минулих років (у т. ч. за 2019 рік), здійснюється протягом періоду проведення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Виправлення прибуткових помилок, коли без «самоштрафу»" // «ПБ», 2020, № 41

Хто повинен надати пояснення та/або копії документів, у разі зупинення реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг: покупець чи продавець?
(категорія 101.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Бранці системи: блокування розрахунків коригування" // «ПБ», 2020, № 41

Як заповнюються графи 6–7 «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування», 8 «Місцезнаходження об’єкта оподаткування» розд. 3 повідомлення за ф. № 20-ОПП, у разі придбання транспортного засобу для використання по всій території Україні або передачі його в оренду?
(категорія 116.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Форма 20-ОПП та оренда: приклад заповнення" // «ПБ», 2020, № 41

Як заповнюється поле «Дата призначення» ф. № 1-ОПП, якщо керівник є відповідальної особою за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, у тому числі після звільнення головного бухгалтера?
(категорія 116.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Зміна головного бухгалтера: кого і коли слід повідомити?" // «ПБ», 2020, № 41

Чи може платник податку задекларувати бюджетне відшкодування, якщо з дня виникнення права на таке декларування минуло понад 1095 днів?
(категорія 101.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ із простроченим строком давності: черговий «хіт» фіскалів" // «ПБ», 2020, № 41

Чи відображається у податковій декларації з ПДВ залишок від’ємного значення податку, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, до повного його погашення, у разі якщо з дати його виникнення минуло 1095 днів?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Від’ємне значення ПДВ із простроченим строком давності: черговий «хіт» фіскалів" // «ПБ», 2020, № 41

Як здійснюється коригування фінансового результату до оподаткування при переведенні ОЗ до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, та продажу таких активів у наступних звітних періодах?
(категорія 102.05 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

Як здійснюється коригування фінансового результату до оподаткування при переведенні ОЗ до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, та продажу таких активів у наступних звітних періодах?
(категорія 102.05 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Реалізація ОЗ, попередньо переведених до групи призначених для продажу: коли робити податкові коригування?" // «ПБ», 2020, № 41

Чи є доходом ЮО — платника ЄП сума коштів повернена банком з депозитного на поточний рахунок ЮО?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Діяльність єдинників у запитаннях-відповідях: частина 1" // «ПБ», 2020, № 41

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи проценти (відсотки), отримані від банку за користування коштами на рахунку (депозитному, поточному)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Діяльність єдинників у запитаннях-відповідях: частина 1" // «ПБ», 2020, № 41

Як здійснюється перехід на сплату інших податків, зборів у разі внесення змін до статутного фонду ЮО — платника ЄП, в наслідок яких ЮО позбавляється права бути платником ЄП?
(категорія 108.01.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Діяльність єдинників у запитаннях-відповідях: частина 1" // «ПБ», 2020, № 41

Чи має право ФОП — платник ЄП другої групи, що здійснює діяльність у сфері ресторанного господарства, приймати замовлення на обслуговування свят, банкетів, інших спеціальних замовлень від СГ (ЮО та ФОП) на загальній системі оподаткування?
(категорія 107.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

Чи має право ФОП — платник ЄП другої групи, що здійснює діяльність у сфері ресторанного господарства, приймати замовлення на обслуговування свят, банкетів, інших спеціальних замовлень від СГ (ЮО та ФОП) на загальній системі оподаткування?
(категорія 107.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Діяльність єдинників у запитаннях-відповідях: частина 1" // «ПБ», 2020, № 41