(коментар до ІПК ДФСУ від 29.08.2017 р. № 1757/6/99-99-13-01-02-16/IПК)

Підприємство надає послуги з постачання теплової енергії. Контрагенти — платники ПДВ (приватні підприємства) та неплатники ПДВ, які фінансуються за рахунок бюджету. Згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ з 01.01.2016 р. підприємство повинне визначати дату ПЗ та ПК за касовим методом. Але облік вівся з порушенням, тобто за першою подією. Оплата послуг здійснювалась протягом кількох податкових періодів.
Якими будуть наслідки такого порушення для підприємства та для його контрагентів?

Фізична особа (також зареєстрована як ФОП) планує здійснити внесок до статутного капіталу новостворюваного ТОВ грошима в сумі 500000,00 грн та об’єктом нерухомого майна вартістю 2,5 млн грн. Наскільки нам відомо, органи фіскальної служби можуть пред’явити претензії щодо пояснення джерел походження такого майна та/або коштів.
Наскільки це правомірно?

Кілька працівниць нашого підприємства йдуть у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами.
Як правильно дотриматися обмежень при розрахунку допомоги по вагітності та пологах?
Чи залежать обмеження від страхового стажу працівниць?

Незважаючи на уявну простоту податкових правил спрощеної системи оподаткування, нюансів тут чимало.
У цьому Довіднику ви знайдете комплексну інформацію щодо формування доходів у єдиноподатників групи 3 (як ФОП, так і юросіб).

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 14.09.2017 р. № 1959/6/99-9915-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 29.08.2017 р. № 1757/6/99-99-13-01-02-16/IПК

Коментар до документу:

• "Безповоротна фіндопомога ФОП оподатковується як дохід звичайної фізичної особи — новий підхід фіскалів" // "ПБ", 2017, № 37

Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 26.04.2016 р. № 3185/Х/26-15-13-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 22.07.2016 р. № 15913/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист 22.01.2016 р. № 2055/7/99-99-19-03-02-17

Державна податкова адміністрація України
Лист від 19.10.2010 р. № 507/4/17-0713

Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва
Лист від 30.08.2004 р. № 5865

Міністерство соціальної політики України
Лист від 13.10.2016 р. № 334/18/99-16

​Міністерство соціальної політики
Лист від 23.06.2016 р. № 215/18/99-16

Міністерство соціальної політики України
Лист від 18.05.2017 р. № 254/0/86-17/273

Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
Лист від 22.02.2017 р. № 2.4-17-328

​Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
Додаток до листа від 21.03.2017 р. № 2.4-38-479

Міністерство соціальної політики України
Лист від 07.04.2016 р. № 101/18/99-16

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.02.2016 р. № 3330/5/99-99-17-02-16

Державна фіскальна служба України
Лист від 07.08.2015 р. № 16757/6/99-95-42-03-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 06.09.2017 р. № 1826/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.07.2015 р. № 17056/6/99-99-15-03-01-15

Головне управління Державної фіскальної служби в Одеській області
Індивідуальна податкова консультація від 19.05.2017 р. № 279/ІПК/10/15-32-12-04-21

Головне управління Державної фіскальної служби у Запорізькій області
Лист від 12.01.2016 р. № 67/10/08-01-15-02-11

Державна податкова адміністрація України
Лист від 02.04.2009 р. № 3842/5/16-1516

Государственная налоговая администрация Украины
Письмо от 11.01.2006 г. № 71/6/15-0416

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.02.2016 р. № 1132/Н/99-99-17-03-03-14

Державна фіскальна служба України
​Лист від 28.01.2016 р. № 1286/5/99-99-15-03-0116

Міністерство фінансів України
Лист від 20.04.2016 р. № 31-11410-07-21/11442

Державна фіскальна служба України
Лист від 15.08.2014 р. № 1773/6/99-99-17-02-02-14

Головне управління ДФС у Чернігівській області
Лист від 01.04.2016 р. № 270/М/25-01-13-01-15

Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 03.12.2016 р. № 1896/10/26-15-11-02-11

Державна податкова служба України
Лист від 26.11.2012 р. № 6017/0/61-12/15-2216є, № 9779/0/71-12/15-2217є

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.05.2016 р. № 8754/5/99-99-12-02-03-16

Державна фіскальна служба України
Лист від 05.02.2016 р. № 2503/6/99-95-42-03-15

Чи вважається порушенням умов застосування спрощеної системи оподаткування, якщо ФОП надається благодійна допомога шляхом відвантаження товару надання послуг, виконання робіт, що відповідають його виду діяльності?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безповоротна фіндопомога ФОП оподатковується як дохід звичайної фізичної особи — новий підхід фіскалів" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається до доходу сума безповоротної фінансової допомоги, яка отримана ФОП на загальній системі оподаткування?
(категорія 104.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безповоротна фіндопомога ФОП оподатковується як дохід звичайної фізичної особи — новий підхід фіскалів" // «ПБ», 2017, № 37

Чи має право покупець включити до податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у податковій накладній, у якій допущено помилку у даті складання?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Касовий метод з ПДВ: наслідки незастосування" // «ПБ», 2017, № 25

Яка сума вважається доходом ЮО — платника ЄП у разі використання для розрахунків платіжних терміналів: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ" 2017, № 37

Яка сума вважається доходом ЮО — платника ЄП у разі використання для розрахунків платіжних терміналів: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Яка сума вважається доходом ФОП — платника ЄП у разі використання платіжних терміналів при здійсненні розрахунків: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається ФОП — платником ЄП до доходу сума коштів, помилково зарахованих на її розрахунковий рахунок та повернутих протягом звітного періоду (наступних періодів)?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається до доходу ЮО — платника ЄП сума коштів, яка помилково зарахована установою банку на рахунок такого платника та повернута протягом звітного періоду (наступних періодів)?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017, № 37

Чи має право ФОП-платник ЄП на підставі договорів комісії (консигнації), доручення та комерційного посередництва здійснювати продаж товарів, реалізація яких не дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Як визначається дохід за звітний період (квартал) ЮО — платником ЄП третьої групи при продажу ОЗ з поетапною (частковою) оплатою?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів: 

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017, № 37

Чи має право ЮО — платник ЄП здійснити продаж ОЗ за ціною нижчою ніж їх оціночна вартість?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи може ЮО — платник ЄП третьої групи здійснювати операції з продажу цінних паперів та корпоративних прав?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи може ФОП платник ЄП здійснювати продаж цінних паперів?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 3

Чи необхідно ФОП платнику ЄП, яка здає в оренду власне нерухоме майно, зазначати у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи адреси майна, яке буде здаватися в оренду?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включаються до доходу ФОП — платника ЄП другої та третьої групи відшкодована орендарем сума комунальних платежів?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи відшкодована орендарем сума комунальних платежів?
 (категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017, № 37

Чи виникає дохід у ФОП платника ЄП при отриманні майна в безоплатне користування за договором позички?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Як визначається дохід ФОП — платника ЄП при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та частина валютної виручки підлягає обов’язковому продажу?
(категорія 107.04; відповідь діє до 16.06.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017. № 37

Як визначається дохід ЮО — платника ЄП третьої групи при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та підлягають обов’язковому продажу?
(категорія 108.01.02 ЗІР; відповідь діє з 16.06.2017 р. до 13.12.2017 р. (включно))

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Що є доходом ЮО — платника ЄП третьої групи, якщо валютні кошти за надані товари (роботи, послуги) перераховуються через міжнародні системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?
(категорія 107.04)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017, № 37
• "Особливості визначення доходу ФОП-єдинника при експорті" // "ПБ", 2018, № 36

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума кредиту в іноземній валюті, що отримана від банку, а також курсова різниця між курсом іноземної валюти до гривні у день отримання кредиту та курсом, за яким продана така валюта?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ЮО — платника ЄП та чи включається курсова різниця від такого перерахунку до доходу?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи повинні ФОП платники ЄП при визначенні доходу враховувати перерахунок курсових різниць за операціями вираженими в іноземній валюті?
(категорія 107.04)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи повинна юридична особа — платник єдиного податку третьої та четвертої груп при виплаті дивідендів нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток та чи зменшується розмір податкового зобов’язання з єдиного податку на суму авансового внеску?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Виплата дивідендів при переході із загальної системи на єдиний податок" // «ПБ», 2017, № 35
• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається повторно до доходу ФОП — платника ЄП сума доходу, отримана в готівці від продажу товарів (робіт, послуг), відображена в книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат), при внесенні її на розрахунковий рахунок?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включаються до доходу ФОП — платника ЄП власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37
• "ФОП надходить виручка на особовий рахунок: закрити очі або виправитися?" // «ПБ», 2017, № 38

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума коштів, отримана від продажу товарів (робіт, послуг), яка перерахована з одного розрахункового рахунку на інший, які відкриті для здійснення підприємницької діяльності?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи є доходом ЮО — платника ЄП сума коштів перерахована банком з депозитного на поточний рахунок ЮО, в тому числі після закінчення терміну дії договору?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи є доходом ФОП платника ЄП кошти, повернуті банком з депозитного рахунку ФОП на його поточний рахунок після закінчення депозитного договору?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається до доходу ЮО платника ЄП поворотна фінансова допомога, отримана цією особою в період перебування її на загальній системі оподаткування?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Як оподатковується поворотна фінансова допомога, отримана ФОП під час перебування на загальній системі оподаткування, та залишається не поверненою ним протягом 12 календарних місяців з дня її отримання вже на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи сума наданої/отриманої поворотної фінансової допомоги?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017, № 37

Як визначається ЮО — платником ЄП третьої групи дохід при безоплатному отриманні товарів (робіт, послуг)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП платника ЄП вартість безоплатно отриманих за усною домовленістю товарів (робіт, послуг)?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017, № 37

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи, що ліквідується, сума кредиторської заборгованості, за якою не минув строк позовної давності?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017, № 37

Чи вважаються безоплатно отриманими товари (роботи, послуги) та чи включається їх вартість до доходу фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку, якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017, № 37

Чи включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду за будь-які попередні (звітні) періоди до складу доходу ЮО — платника — ЄП?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПБ", 2017, № 37

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи суми страхового відшкодування за пошкоджені ОЗ?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37
• "Авто потрапило у ДТП: облік та оподаткування" // «ПБ», 2017, № 45

Чи включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду, до доходу, що дає право ФОП зареєструватися платником ЄП та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування в наступному податковому періоді?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума компенсації витрат на інформаційно-технічне забезпечення судового збору та державного мита, сплаченого таким платником?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума поверненого завдатку?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума коштів, отримана нею у вигляді гранту?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПБ», 2017, № 37