Професійний бухгалтер 04.05.2020

(коментар до Порядку надання та повернення коштів, спрямованих на фінансування допомоги по частковому безробіттю на період карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2, затвердженого постановою КМУ від 22.04.2020 р. № 306; далі — Порядок № 306)

(коментар до ІПК ДПС України від 26.03.2020 р. № 1276/6/99-00-07-03-02-06/ІПК)

(коментар до ІПК ДПС України від 06.03.2020 р. № 970/6/99-00-07-03-02-06/ІПК)

Мало хто із суб’єктів господарювання не зазнав впливу карантину й продовжував роботу в березні та квітні у звичному для себе режимі. Більшості ж суб’єктів довелося так чи інакше перебудовувати трудові відносини з працівниками. А це, своєю чергою, позначається на заповненні звітності з ЄСВ.
У цьому матеріалі ми вирішили відповісти на найпопулярніші запитання щодо заповнення форми № Д4 у період карантину.

Ми вже неодноразово звертали увагу наших читачів на те, що з початку 2020 року суб’єкти господарювання мають відображати суми податкових пільг безпосередньо в податковій звітності.
І оскільки ми впритул підійшли до декларування податку на прибуток, знайдемо разом «пільгове» місце в декларації з ПНП1, а також згадаємо, як саме слід обраховувати прибуткові пільги.

Юридичні та фізичні особи за власним бажанням можуть надавати матеріальну допомогу. Причому її отримувачами можуть бути не лише їхні працівники. На щастя, законодавчих обмежень у цьому питанні немає. Проте без обмежень податкових не обійтися. Річ у тому, що залежно від цілей, на які надається така допомога, різними будуть способи її оподаткування.
Сподіваємось, що у ці непрості для бізнесу часи ви знайдете можливість творити добро. Зараз це питання досить актуальне, адже велика кількість працівників на період карантину знаходиться у відпустці без збереження зарплати, і підтримка роботодавців у вигляді матдопомоги як ніколи доречна. В цій статті ми розглянемо найпоширеніші цілі надання матеріальної (благодійної) допомоги. Обирайте найбільш принагідну до вашої ситуації допомогу, та нехай завжди буде достатньо коштів на її виплату!

На час карантину Укрпошта частково змінила умови доставки та вручення поштових відправлень. Наразі платники податків не отримуватимуть листів від податківців «у руки».
Давайте розбиратися, які загрози несе ця ситуація?

Підприємство є платником ПДВ. У січні 2020 року ми використали придбані з ПДВ товари у негосподарській діяльності. З метою нарахування «компенсуючих» ПЗ за п. 198.5 ПКУ ми склали зведену ПН та зареєстрували її в ЄРПН. Наразі виявилося, що в гр. 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» розд. Б табличної частини ПН ми припустилися помилки, а саме вказали неправильні реквізити «вхідної» ПН.
Як виправити таку помилку?

Підприємство (платник податку на прибуток) подавало річну фінансову звітність за формами № 1-мс та 2-мс, оскільки з дати заснування за критеріями належало до мікропідприємств та звітувало в 2019 році з податку на прибуток за річним базовим звітним періодом, бо дохід 2018 року не перевищував 20 млн грн. У 2019 році підприємство вже відповідало критеріям малого.
За якою формою складати фінзвітність у 2020 році?
Крім того, за підсумками 2019 року підприємство перевищило 20-мільйонний поріг доходу, тож, відповідно, звітувати з податку на прибуток у 2020 році має поквартально. Чи потрібно подавати квартальну фінзвітність у статистику та в який строк?
Чи потрібно наводити показники минулого року в Звіті про фінансові результати, адже квартальний звіт в попередньому році не подавався?

Підприємство займається здаванням нежитлових приміщень в оренду. У зв’язку із карантином частина наших орендарів або взагалі не використовує приміщення, або використовує їх частково. Ми вирішили скористатися нормами ч. 4 та 6 ст. 762 ЦКУ та переглянути орендну плату на період карантину.
Чи слід виставляти нульові рахунки тим орендарям, яких звільнили від орендної плати взагалі?
Які податкові наслідки таких операцій?

Навряд чи знайдеться таке підприємство чи ФОП, якого б оминула судова тяганина (або хоча б адміністративне оскарження), адже поганий той платник податків, який не судився з податківцями! Але заради справедливості слід зазначити, що і платнику податків інколи трапляється помилитися.
проаналізуємо кілька судових рішень, які, сподіваємося, стануть у пригоді.

Кабінет Міністрів України
Постанова від 22.04.2020 р. № 306

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 26.03.2020 р. № 1276/6/99-00-07-03-02-06/ІПК

Додаток до матеріалів:

• "«Старі знайомі» у податковій накладній: кількість знаків після коми та розбіжності з первинкою" // «ПБ», 2020, № 21-22

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 06.03.2020 р. № 970/6/99-00-07-03-02-06/ІПК

Додаток до матеріалу:

• "«Старі знайомі» у податковій накладній: кількість знаків після коми та розбіжності з первинкою" // «ПБ», 2019, № 21-22

Який порядок скорочення та округлення вартісних і кількісних показників податкової накладної?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Старі знайомі» у податковій накладній: кількість знаків після коми та розбіжності з первинкою" // «ПБ», 2020, № 21-22

Чи повинен страхувальник (роботодавець), штатна чисельність якого складається з одного найманого працівника, який знаходиться у відпустці по вагітності та пологам, формувати таблицю 1 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ?
(категорія 201.06.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Форма № Д4 за часів «корони»" // «ПБ», 2020, № 21-22

Які платники податку на прибуток мають пільги в оподаткуванні податком на прибуток підприємств?
(категорія 102.19 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пільгове» місце в декларації з податку на прибуток: знайомимось з додатком ПП" // «ПБ», 2020, № 21-22

Як розраховується пільга з податку на прибуток підприємств у разі застосування норм міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування та у разі виплати доходів нерезидентам у вигляді процентів, доходів (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов’язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, процентів за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі НБУ, або за кредити (позики), які отримані СГ та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пільгове» місце в декларації з податку на прибуток: знайомимось з додатком ПП" // «ПБ», 2020, № 21-22

Як розраховується сума пільги з податку на прибуток у т. ч., якщо переноситься від’ємне значення з попереднього року у звітний, але звітний період збитковий без врахування збитків попереднього року?
(категорія 102.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Пільгове» місце в декларації з податку на прибуток: знайомимось з додатком ПП" // «ПБ», 2020, № 21-22

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО сума коштів, що надається благодійною організацією як допомога на лікування або медичне обслуговування ФО в Україні або за кордоном, і які необхідно підтвердні документи для цілей оподаткування?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дорога ложка до обіду, або Особливості надання матеріальної допомоги на різні цілі" // «ПБ», 2020, № 21-22

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума допомоги на поховання, що виплачується роботодавцем родичам померлого працівника за останнім місцем роботи, в тому числі у розмірі, що перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абз. першому п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дорога ложка до обіду, або Особливості надання матеріальної допомоги на різні цілі" // «ПБ», 2020, № 21-22

Яким чином надсилаються платникам податків ППР в електронній формі та яка дата є датою вручення?
(категорія 130.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Правила доставки та вручення поштових відправлень тимчасово змінені. Як це вплине на платників податків?" // «ПБ», 2020, № 21-22

Як заповнити розрахунок коригування до податкової накладної у разі зміни опису (номенклатури) товарів/послуг (у т.ч. у разі виправлення помилок при їх заповненні)?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкова накладна за п. 198.5 ПКУ: безвихідь номенклатурних помилок" // «ПБ», 2020, № 21-22

Яким чином виправити помилку, допущену у графі 2 зведеної податкової накладної, складеної відповідно до вимог п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ, яка не призводить до змін обсягів постачання або зменшення/збільшення податкових зобов’язань, зокрема, якщо платником податку у такій графі зазначено неправильний номер податкової накладної, складеної на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкова накладна за п. 198.5 ПКУ: безвихідь номенклатурних помилок" // «ПБ», 2020, № 21-22

Як створюється фінансова звітність (звітна/нова звітна/уточнююча) в Електронному кабінеті та які електронні формати («S» чи «J») при цьому використовуються?
(категорія 102.20.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "У статистику — річна, податківцям — квартальна: подаємо фінзвітність за І квартал" // «ПБ», 2020, № 21-22