Професійний бухгалтер 28.07.2020

Закон № 4661уніс принципові правки в оподаткування податком на прибуток постійних представництв. На жаль, зміни сформульовано в загальних рисах.
Сподіваємося, що офіційні органи згодом нам прояснять деталі цього складного процесу, і ми їх вам повідомимо.
А в цій статті проведемо перше знайомство з «представницькими» новаціями.

Коли йдеться про оподаткування ПДВ конкретної операції, перш за все потрібно визначитися, чи є вона «об’єктною». І тут доволі часто при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності спотикаються через питання визначення місця постачання товару або послуги — на митній території України або за її межами. Від того, як це питання вирішиться, залежить ПДВ-доля операції.
Розберемося!

У ПКУ є ціла низка коригувань, які треба робити при здійснені операцій з нерезидентами. Деякі з них застосовуються тільки до контрольованих операцій. Щодо неконтрольованих операцій, то тут є відмінності залежно від змісту операції та статусу нерезидента. Особливу увагу наразі треба приділяти діловій меті будь-якої операції з нерезидентом, адже тепер у контролерів є грізний аргумент: нове збільшувальне коригування для «неділових» операцій, внесене в ПКУ останніми змінами.
Тож метою цього матеріалу є комплексний розгляд, коли і в якій сумі виникає необхідність коригувати фінрезультат.

Імпорт, експорт, валютні розрахунки давно вже стали добре знайомими поняттями для ФОП-єдинників.
Оскільки сфера ЗЕД дедалі більше приваблює новачків перспективами отримання великого доходу, то в багатьох єдинників з’явився попит на інформацію про її засади, який задовольнить ця стаття.

Часто-густо господарська діяльність простягається далеко за межі України. І на відміну від внутрішньогосподарських договорів, роль державного регулювання в яких мінімальна, зовнішньоекономічні контракти знаходяться під пильною податковою та банківською увагою.
В цьому матеріалі розберемося, які санкції загрожують господарюючим суб’єктам за порушення у сфері ЗЕД.

Напевно, найбільш лякаючі із прийдешніх податкових нововведень стосуються контрольованих іноземних компаній (більш відомих як КІК). Що це таке? Кого саме зачепить нова концепція оподаткування КІК? Які правила «гри»? Коли вони запрацюють? Виникає безліч запитань, із якими слід розбиратися.
Не будемо поки заглиблюватися в деталі, адже правила ще можуть бути уточнені, а терміни їх впровадження переглянуті. Наразі окреслимо загальні риси, щоб розуміти, з чим матимемо справу.

За якою формою звітності та за який період вперше звітувати постійним представництвам нерезидента, враховуючи зміни, внесені Законом України від 16 січня 2020 року № 466-ІХ, до п.п. 141.4.7 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Постійні представництва нерезидентів: перше знайомство з новаціями оподаткування" // «ПБ», 2020, № 35

Як визначається база оподаткування для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України та чи включаються до бази оподаткування податки (збори), нараховані (сплачені) нерезидентом на території своєї країни?
(категорія 101.20 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект" // «ПБ», 2020, № 35

В якому звітному періоді отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, повинен відобразити податкові зобов’язання та податковий кредит, якщо податкова накладна зареєстрована в ЄРПН вчасно, але в періоді наступному за періодом її складання?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект" // «ПБ», 2020, № 35

У якому звітному періоді отримувач послуг від нерезидента на митній території України повинен відобразити податкові зобов’язання та податковий кредит у разі реєстрації податкової накладної в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації?
(категорія 101.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект" // «ПБ», 2020, № 35

Яким чином в податковому обліку з ПДВ відображається отримання послуг від нерезидента на митній території України для використання у не господарській діяльності або у неоподатковуваних операціях?
(категорія 101.20 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект" // «ПБ», 2020, № 35

Який порядок подання розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ, на митній території України та який порядок сплати таких зобов’язань?
(категорія 101.20 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект" // «ПБ», 2020, № 35

На який бюджетний рахунок має сплачуватися ПДВ особами, не зареєстрованими платниками ПДВ при отриманні послуг від нерезидентів на митній території України?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект" // «ПБ», 2020, № 35

Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване за межами митної території України?
(категорія 101.20 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект" // «ПБ», 2020, № 35

Який порядок оподаткування ПДВ операцій з постачання нерезидентом послуг, пов’язаних із перевезенням пасажирів та вантажів?
(категорія 101.21 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект" // «ПБ», 2020, № 35

Який порядок оподаткування ПДВ операції з постачання маркетингових послуг?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект"

Який порядок оподаткування ПДВ операції з постачання інжинірингових послуг для об’єкта нерухомості, розташованого на митній території України?
(категорія 101.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект" // «ПБ», 2020, № 35

Як визначається місце постачання послуг з оренди транспортних засобів (залізничного, морського, річкового, автомобільного, авіаційного та трубопровідного)?
(категорія 101.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Місце постачання товарів та послуг: ключовий ПДВ-аспект" // «ПБ», 2020, № 35

Чи збільшується фінансовий результат до оподаткування відповідно до п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ на суму 30 відс. вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг придбаних у нерезидента, організаційно-правову форму якого включено до переліку, затвердженого постановою КМУ від 04 липня 2017 року № 480, у разі надання таким нерезидентом довідки (іншого офіційного документа) про сплачений нерезидентом податок на прибуток (корпоративний податок)?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Коригування фінрезультату при роботі з нерезидентами" // «ПБ», 2020, № 35

Як в уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств здійснюється виправлення показників додатка ТЦ »Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку», що призвели до заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток?
(категорія 102.20.02 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Коригування фінрезультату при роботі з нерезидентами" // «ПБ», 2020, № 35

Чи повинен платник податку на прибуток при виплаті суми неустойки (штрафу, пені) у разі порушення правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов’язання на користь нерезидента утримувати податок з доходів нерезидента, та чи коригується фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати?
(категорія 102.16 ЗІР; відповідь діяла до 23.05.2020 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Коригування фінрезультату при роботі з нерезидентами" // «ПБ», 2020, № 35

Чи можуть ФОП — платники ЄП першої — четвертої груп здійснювати ЗЕД?
(категорія 107.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ФОП-єдинники: знайомимося із ЗЕД" // «ПБ», 2020, № 35

Які особи відносяться до населення в розумінні п.п.2 п.291.4 ст.291 ПКУ?
(категорія 107.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ФОП-єдинники: знайомимося із ЗЕД" // «ПБ», 2020, № 35

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти за офіційним курсом гривні, встановленим НБУ, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ФОП — платника ЄП?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ФОП-єдинники: знайомимося із ЗЕД" // «ПБ», 2020, № 35

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?
(категорія 107.01.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ФОП-єдинники: знайомимося із ЗЕД" // «ПБ», 2020, № 35

Чи застосовується до посадових осіб юридичних осіб адміністративна відповідальність за порушення строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Відповідальність у зовнішньоекономічній діяльності: що і за що?" // «ПБ», 2020, № 35