(коментар до Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» щодо удосконалення деяких положень» від 05.10.2017 р. № 2164-VIII)

(коментар до листа МФУ від 11.09.2017 р. № 35220-07/23-3607/7/2824)

Нестачі, виявлені в результаті інвентаризації, впливають не тільки на бухоблік. Вони також зачіпають і податкову сферу.
Як списання запасів, МНМА та нематеріальних активів вплине на оподаткування ПДВ, ви дізнаєтеся із матеріалу.
Питання ж стосовно ПДВ при виявленні нестач ОЗ радимо вирішити за допомогою консультації «Нестача основних засобів: документування, бухоблік та податкові наслідки» цього номера.

Одним з найбільш прикрих результатів інвентаризації є нестача ОЗ. Мало того, що цей момент сам по собі є неприємним, він ще й додає зайвого клопоту: потрібно все правильно оформити та відобразити у бухобліку. При цьому важливо також пам’ятати про певні податкові наслідки.
Отже, давайте розбиратися, що до чого!

Під час проведення інвентаризації виявлено нестачу товарів на складі вартістю 8400,00 грн (Дт 281).
З комірником укладено договір про повну матеріальну відповідальність.
Чи можна всю суму нестачі стягти з комірника?
Як правильно визначити розмір нестачі та отримати відшкодування від працівника?

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) планує виплату дивідендів, у зв’язку з чим розрахувало суму авансового внеску з податку на прибуток.
Чи потрібно його сплачувати до бюджету, якщо за даними інтегрованої картки платника (ІКП) обліковується переплата з податку на прибуток, розмір якої є навіть більшим за розрахований авансовий внесок?

Комунальне підприємство проводить ремонтні роботи (реконструкцію) очисних систем за рахунок коштів, отриманих з бюджету. Кошти на ці цілі виділяються у рамках державної програми по здійсненню природоохоронних заходів на підставі укладеного з Міністерством екології і природних ресурсів України договору. Для ремонту (реконструкції) очисних споруд залучено підрядника, що має ліцензію на виконання таких робіт.
Як комунальному підприємству відобразити ці операції в обліку?

Чи може акціонерне товариство, яке складає фінансову звітність за МСФЗ, обрати як річний звітний період не календарний рік?

У розпалі проведення обов’язкової річної інвентаризації. Це означає, що рано чи пізно постане питання, як відобразити її результати в податковому та бухгалтерському обліку. Ось тут наш довідник стане в нагоді.

Міністерство фінансів України
Лист від 11.09.2017 р. № 35220-07/23-3607/7/2824

Коментар до документу:

• "Тимчасова відсутність матеріально відповідальної особи: чи обов’язкова інвентаризація? Відповідає Мінфін" // "ПБ", 2017, № 41

Міністерство соціальної політики України
Лист від 13.02.2015 р. № 149/13/84-15

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 24.07.2013 г. № 8117/0/14-13/06 (извлечение)

Державна фіскальна служба України
Лист від 06.02.2017 р. № 2103/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 02.03.2017 р. № 4338/6/99-99-15-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 26.05.2017 р. № 383/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 25.09.2017 р. № 2045/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 05.05.2016 р. № 7733/5/99-99-12-02-03-16

Державна фіскальна служба України
Лист від 05.10.2015 р. № 21062/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 11.10.2017 р. № 2211/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Як в податковому обліку з ПДВ відображається операція зі списання товарів в межах норм та/або понад норми природного убутку, які втратили товарний вигляд?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інвентаризація-2017: нестачі та ПДВ-облік" // «ПБ», 2017, № 41

Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання товарно-матеріальних цінностей, в тому числі зіпсованих?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інвентаризація-2017: нестачі та ПДВ-облік" // «ПБ», 2017, № 41

Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання (ліквідації) малоцінних необоротних матеріальних активів?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інвентаризація-2017: нестачі та ПДВ-облік" // «ПБ», 2017, № 41

Чи нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ при здійсненні операцій з списання нематеріального активу?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Інвентаризація-2017: нестачі та ПДВ-облік" // «ПБ», 2017, № 41

В якому звітному періоді та яким чином платник ПДВ, який з незалежних від нього обставин здійснює ліквідацію основних засобів, повинен подати до контролюючого органу відповідний документ про їх знищення, розібрання або перетворення?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Нестача основних засобів: документування, бухоблік та податкові наслідки" // «ПБ», 2017, № 41
• "Авто потрапило у ДТП: облік та оподаткування" // «ПБ», 2017, № 45

Як визначається звичайна ціна для операцій з ліквідації основних виробничих або невиробничих основних засобів, які ліквідуються за самостійним рішенням платника податку?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Нестача основних засобів: документування, бухоблік та податкові наслідки" // «ПБ», 2017, № 41

Як оподатковується ПДВ операція з отримання/перерахування коштів як відшкодування збитків за пошкоджене (знищене, або втрачене) майно?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Працівник загубив талон на бензин: як стягнути збиток" // «ПБ», 2017, № 32
• "Як правильно «повісити» нестачу на працівника" // «ПБ», 2017, № 41

Чи враховується наявна переплата з податку на прибуток підприємств в оплату авансового внеску з податку на прибуток, нарахованого на суму дивідендів?
(категорія 102.24 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Авансовий внесок при виплаті дивідендів та переплата з податку на прибуток: перешкоди для дружби" // «ПБ», 2017, № 41

Чи передбачена відповідальність платників податків у разі заповнення поля «Призначення платежу» документа на переказ платежів до бюджету (платіжного доручення) з порушенням вимог наказу Мінфіну від 24.07.2015 № 666?
(категорія 138.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Авансовий внесок при виплаті дивідендів та переплата з податку на прибуток: перешкоди для дружби" // «ПБ», 2017, № 41