Зміна звичного порядку ведення справ — це завжди додаткова увага й навантаження на бухгалтера. У разі зміни системи оподаткування суб’єкт намагається максимально погасити заборгованості, щоб увійти в нове податкове життя, як-то кажуть, з чистого аркуша. Але, на жаль, це не завжди виходить.
У цьому матеріалі розглянемо найпоширеніші випадки, коли операції залишилися у підприємства незакритими під час переходу зі спрощеної (група 3) на загальну систему оподаткування й навпаки.

Багато хто з нас планує розпочати нове життя з нового року. Тому не дивно, що перехід на нову систему оподаткування багато які ФОП планують здійснити з 01.01.2021 р.
Про те, що їм потрібно знати щодо процедури переходу, розповімо в цій статті. Крім того, окремим категоріям зробити це слід обов’язково.

Перехід з однієї на іншу систему оподаткування завжди тримає бухгалтера в напрузі, адже потрібно чемно попрощатися зі «старим життям» та швидко зорієнтуватися в новому.
В межах цього матеріалу розглянемо порядок «переїзду» спрощенця групи 4 на загальну систему оподаткування.

Зміна системи оподаткування може спричинити і зміни у статусі платника ПДВ.
Це відповідно змушує замислитися над оподаткуванням перехідних операцій.
Про це і поговоримо у матеріалі.

На момент укладання договору на поставку товару наше підприємство (постачальник) знаходиться на спрощеній системі оподаткування за ставкою 5 %. З 01.01.2021 р. ми плануємо перейти на загальну систему оподаткування та зареєструватися платником ПДВ. Відповідно, ціна постачання має включати 20 % ПДВ.
Яким чином внести зміни до договору?

Єдинником груп 1–3, юрособою або ФОП, можуть стати лише суб’єкти, що підпадають під критерії, установлені ПКУ.

Тим, хто хоче обрати групу 4 платників ЄП або залишитися в ній у 2021 році, слід відповідати низці критеріїв, а на початку календарного року здійснити процедуру переходу.
Докладніше про це розповімо в довіднику.

Державна фіскальна служба України
Лист від 16.02.2018 р. № 5957/6/99-99-15-02-02-15

Додаток до матеріалу:

• "Переходячи з єдиного податку на загальну систему, погасіть борги перед покупцями" // «ПБ», 2018, № 15

Державна фіскальна служба України
Лист від 10.02.2016 р. № 2785/6/99-99-17-03-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.02.2016 р. № 3525/5/99-99-17-03-03-16

Як враховуються при визначенні фінансового результату до оподаткування доходи та витрати при відвантаженні товарів, виконанні робіт, наданні послуг на загальній системі оподаткування, щодо яких отримано попередню оплату на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 102.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перехідні операції у юросіб у разі зміни системи оподаткування" // «ПБ», 2020, № 55

Чи включається до доходу ЮО платника ЄП поворотна фінансова допомога, отримана цією особою в період перебування її на загальній системі оподаткування?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перехідні операції у юросіб у разі зміни системи оподаткування" // «ПБ», 2020, № 55

Як розраховуються авансові внески з податку на прибуток, якщо платник податку на прибуток виплачує дивіденди за період перебування на спрощеній системі оподаткування, та чи зменшується при цьому податкове зобов’язання у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств за такий податковий (звітний) період?
(категорія 102.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перехідні операції у юросіб у разі зміни системи оподаткування" // «ПБ», 2020, № 55

Чи оподатковується сума дивідендів, отримана ЮО — платником ЄП від ЮО — платника ЄП?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перехідні операції у юросіб у разі зміни системи оподаткування" // «ПБ», 2020, № 55

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ФОП рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 1 січня наступного року?
(категорія 107.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ФОП змінює систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПБ», 2020, № 55

Чи можуть ЮО — платники ЄП четвертої групи протягом звітного року обрати третю групу платників ЄП або відмовитись від спрощеної системи?
(категорія 108.02.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Сільгоспник-єдинник стає загальносистемником: головні акценти переходу" // «ПБ», 2020, № 55

В який термін платником ЄП четвертої групи подається заява щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів?
(категорія 108.05 ЗІР; відповідь діяла до 13.12.2019)

Додаток до матеріалів:

• "Сільгоспник-єдинник стає загальносистемником: головні акценти переходу" // «ПБ», 2020, № 55

Який порядок сплати податку на прибуток у поточному році підприємствами, які починаючи з 01 січня та протягом того ж року переходять зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування?
(категорія 102.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Сільгоспник-єдинник стає загальносистемником: головні акценти переходу" // «ПБ», 2020, № 55

Який порядок заповнення податкової накладної, що складається при анулюванні реєстрації платника податку за операціями з визначення податкових зобов’язань за товарами/послугами, необоротними активами, які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "З однієї системи на іншу: ПДВ-особливості" // «ПБ», 2020, № 55

Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації таким платником?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "З однієї системи на іншу: ПДВ-особливості" // «ПБ», 2020, № 55

До якого контролюючого органу та яким способом ФОП подається заява про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 107.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: приклади заповнення заяв" // «ПБ», 2020, № 55

Яка інформація зазначається у полі 6 «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, якщо ФОП — платник ЄП планує здійснювати діяльність у заздалегідь не визначених місцях (надання послуг, торгівля на виставках, ринках)?
(категорія 107.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: приклади заповнення заяв" // «ПБ», 2020, № 55