Версія для друку

ЄП групи 3 зі ставкою 5 % Відповідно до абз. 2 п. 294.1 ПКУ податковим (звітним) періодом для платників ЄП групи 3 зі ставкою 3 або 5 % є календарний квартал.

З огляду на запитання підприємство — платник ЄП в середині ІІ кварталу обрало спрощену систему з особливостями оподаткування (ЄП групи 3 зі ставкою 2 %). Тобто частину ІІ кварталу підприємство ще було платником ЄП групи 3 зі ставкою 5 %. А отже, за цей період слід відзвітувати за формою, затвердженою наказом МФУ від 19.06.2015 р. № 578 (далі — наказ № 578).

Водночас сума доходу платника ЄП групи 3 зі ставкою 5 % визначається відповідно до вимог ст. 292 ПКУ за період з першого числа місяця відповідного кварталу до дати переходу на спрощену систему з особливостями оподаткування (категорія 108.01.04 ЗІР). Тобто в випадку, який розглядаємо, — за період з 01.04.2022 р. по 13.06.2022 р.

Подати податкову декларацію за квартальний податковий (звітний) період слід протягом 40 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (п.п. 49.18.2 ПКУ). А сплатити ЄП слід протягом 10 к. дн. після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.3 ПКУ).

ВИСНОВОК. Підприємству слід подати податкову декларацію платника ЄП групи 3 зі ставкою 5 % за II квартал 2022 року за формою, затвердженою наказом № 578, не пізніше 09.08.2022 р., а сплатити задеклароване податкове зобов’язання не пізніше 19.08.2022 р.

Зверніть увагу, що надалі зазначену декларацію за звітні періоди 2022 року наростаючим підсумком з початку року подавати не треба. Таку позицію податківці висловили щодо ФОП-єдинників групи 3, але вона, на наш погляд, так само є справедливою й щодо юросіб.

ЄП групи 3 зі ставкою 2 % Відповідно до п.п. 9.6 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ податковий (звітний) період для платників ЄП групи 3 зі ставкою 2 % дорівнює календарному місяцю. У категорії 108.01.04 ЗІР податківці уточнюють, що для суб’єктів господарювання, які перейшли на «особливу» спрощенку в середині податкового (звітного) місяця, першим звітним (податковим) періодом буде місяць, в якому відбулася реєстрація суб’єкта господарювання платником ЄП групи 3 зі ставкою 2 %. При цьому податковий (звітний) період починається з дня місяця, в якому відбулася така реєстрація, та закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. А отже, і суму доходу обчислюють саме за такий період, тобто починаючи з дня реєстрації платником «особливої» спрощенки.

Податкову декларацію платника ЄП групи 3 зі ставкою 2 % подають за формою, затвердженою наказом МФУ від 26.04.2022 р. № 124 (далі — наказ № 124). Строк подання — протягом 20 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п.п. 49.18.1 ПКУ, п.п. 9.7 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ). Податкове зобов’язання, визначене в такій декларації, підлягає сплаті протягом 10 к. дн., що настають за останнім днем граничного строку подання декларації (п.п. 9.6 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

ВИСНОВОК. Підприємству слід подати податкову декларацію платника ЄП групи 3 зі ставкою 2 % за червень 2022 року за формою, затвердженою наказом № 124, не пізніше 20.07.2022 р., а сплатити задеклароване податкове зобов’язання не пізніше 01.08.2022 р. (оскільки 30.07.2022 р. припадає на вихідний день, то відповідно до п. 57.1 ПКУ граничним строком сплати вважається наступний операційний (банківський) день).

Особливості сплати ЄП Відповідно до ст. 10 ПКУ ЄП належить до місцевих податків. Враховуючи зазначене, сплата податкових зобов’язань з ЄП групи 3 зі ставкою 2 % здійснюватиметься на відповідні рахунки місцевих бюджетів (категорія 108.01.04 ЗІР). Тобто і ЄП зі ставкою 5 %, і ЄП зі ставкою 2 % слід перераховувати на один і той самий рахунок. А це означає, що зробити це можна й однією платіжкою. Однак в такому разі «покласти» цю платіжку потрібно не пізніше 01.08.2022 р., щоб не проґавити перший строк сплати. Та частина суми, що припадає на долю ЄП зі ставкою 5 %, «закриється» 19 серпня, а до цього часу «висітиме» як переплата.

Проте про всяк випадок ми б радили здійснювати перерахування ЄП двома окремими платіжними документами і під час заповнення відповідного поля реквізиту «Призначення платежу» зазначати, який саме ЄП перераховується.

Світлана Куртенок, провідна експертка, ACCA DipIFR