Версія для друку

Ситуація У коментованому листі, який є відповіддю на наш запит, податківці роз’яснили, як трактувати норми оновленого абз. 4 п. 198.6 ПКУ. Ним, нагадаємо, передбачено: якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту (ПК) суму ПДВ на підставі отриманих ПН/РК до таких ПН, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 к.дн. з дати складення ПН/РК.

Цю норму можна було трактувати по-різному:

1) відлічувати 365 к.дн. окремо за ПН і РК;

2) починати відлік 365 к.дн. заново з дати оформлення РК до ПН на всю суму ПДВ.

Рішення На диво, податківці дали чітку та однозначну відповідь. Фахівці відомства визначають граничний термін віднесення сум ПДВ до складу ПК окремо за ПН і РК. До речі, до такого підходу схилялися і ми. Для того щоб вам було простіше зрозуміти, про що йдеться, розглянемо цю ситуацію на прикладі.

Приклад. ПН на суму 1200,00 грн (у тому числі ПДВ — 200,00 грн) була складена 01.01.2017 р. та своєчасно зареєстрована в ЄРПН. Згодом (01.03.2017 р.) до неї складається збільшуючий РК на суму 120,00 грн (в тому числі ПДВ — 20,00 грн).

За даними нашого прикладу ПК за ПН на суму 200,00 грн ви маєте право відобразити до 31.12.2017 р. включно. А ось право на ПК, який відображено в РК до неї, на суму 20,00 грн буде зберігатися за вами до 28.02.2018 р. включно.

При цьому, якщо ПН/РК зареєстровані з запізненням, то ПК ви маєте відобразити в періоді їх реєстрації, але не пізніше ніж через 365 к.дн. з дати складання (абз. 5 п. 198.6 ПКУ). На це звертають увагу і фіскали в коментованому листі.

НАГАДАЄМО. Строки реєстрації ПН/РК в ЄРПН складають (п. 201.10 ПКУ):

• для ПН/РК до ПН, складених з 1-го по 15-й день (включно) календарного місяця, — до останнього дня (включно) місяця, в якому вони були складені;
• для ПН/РК до ПН, складених з 16-го по останній день (включно) календарного місяця — до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, в якому вони були складені.

Водночас навіть після сплину 365 к.дн. у вас ще залишається можливість відобразити ПК в декларації з ПДВ. Платник ПДВ може подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ, у якій не було відображено свого часу ПН, і включити суму ПДВ за такою ПН до складу ПК1.