Журнали

Бухгалтерія: бюджет 17 квітня, 2017
15
Щ

Щодо особливостей формування податкового кредиту

Лист від 20.03.2017 р. № 5721/10/26-15-12-01-18

-A
A+

ТОВ «Видавнича група "АС"»

Головне управління ДФС у м. Києві розглянуло лист ТОВ «Видавнича група "АС"» щодо особливостей формування податкового кредиту і в межах своїх повноважень повідомляє.

Пунктом 198.6 <…> Податкового кодексу України <…> (далі — Кодекс) передбачено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 <…> Кодексу.

Податкові накладні, отримані з ЄРПН, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

При цьому, у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, у тому числі для платників податку, які застосовують касовий метод.

Таким чином, суми ПДВ, зазначені у податковій накладній/розрахунку коригування, які були своєчасно зареєстровані в ЄРПН, можуть бути включені до складу податкового кредиту того податкового (звітного) періоду, у якому вони складені, або будь-якого наступного звітного періоду протягом 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної/розрахунку коригування.

Враховуючи вищевказане, граничний термін віднесення до складу податкового кредиту суми ПДВ у розмірі 200,0 грн згідно з податковою накладною, яка була складена 01.01.2017 р. та зареєстрована в ЄРПН без порушення граничного строку реєстрації, — 31.12.2017 р.

Граничним терміном віднесення до складу податкового кредиту суми ПДВ у розмірі 20,0 грн згідно з розрахунком коригування, який був складений 01.03.2017 р. та зареєстрований в ЄРПН без порушення граничного строку реєстрації, є 28.02.2018 р.

У разі порушення граничного терміну реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування, складеного 01.03.2017 р., сума ПДВ, зазначена у такому розрахунку коригування, включається до складу податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано розрахунок коригування в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення такого розрахунку коригування.

Слід зазначити, що статтею 36 Кодексу встановлено, що платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати відповідність проведення ними операцій.

Оцінка правомірності відображення в податковому обліку господарських операцій може бути здійснена лише в межах податкової перевірки у відповідності до вимог Кодексу.

Згідно зі статтею 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Звертаємо увагу, що листи ГУ ДФС у м. Києві не є нормативно-правовими актами, а мають лише інформаційний характер і не встановлюють правових норм та діють до набрання чинності нормативно-правовими актами, що змінюють відповідні правовідносини.

Заступник начальника Е. Пруднікова

№ 15, 2017  (с. 11)

Архiв номерiв

Вверх
Закрыть
Замовити зворотній дзвінок
Буде виконано оформлення передплати на обране видання
Телефон
Оформити
Повернутися
Закрыть
Вибачте, на обраний вами період передплата не здійснюється. Для того щоб задати своє питання телефонуйте на наші контактні телефони або скористайтеся формою зворотного зв'язку