Журналы

Профессиональный бухгалтер 10 декабря, 2018
46
Р

Расчет корректировки: составляем по новым правилам

-A
A+

С 01.12.2018 г. РК нужно заполнять по новым правилам.

Их теперь регламентируют пп. 22–24 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом МФУ от 31.12.2015 г. № 1307 (далее — Порядок № 1307). Заметим: отдельные правила уже действовали и до обновления Порядка № 1307. Их фискалы «регламентировали» в своих разъяснениях в ЗІР и ИНК. Однако не обошлось и без новинок. Так, РК к «лишним» НН придется составлять в особом порядке. Кроме того, в материале, который вы можете прочесть на с. 7, налоговики дали дополнительные разъяснения по поводу заполнения РК к НН, которые составлены до 01.12.2018 г.

Из материала вы узнаете, как заполнять РК в интересных ситуациях. Начнем.

  Условие 1:  ООО «Гамма» 03.12.2018 г. получило предоплату от ООО «Альфа»:      за 10 кг яблок по цене 6,00 грн/кг, в том числе НДС — 1,00 грн;     за 21 кг бананов по цене 24,00 грн/кг, в том числе НДС — 4,00 грн.  Впоследствии было заключено дополнительное соглашение, и 05.12.2018 г. покупателю возвращена предоплата за яблоки, а вместо бананов фактически отгружено 28 кг груш по цене 18,00 грн/кг, в том числе НДС — 3,00 грн.     Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) 	   	  Додаток 2 до податкової накладної  Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) 	  Х  До зведеної податкової накладної 	   До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування 	   Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини  (зазначається відповідний тип причини) 	    	   РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 	   	  0 	  5 	  1 	  2 	  2 	  0 	  1 	  8 	   	   	   	   	   	   	   	  5 	  / 	   	  1 	   	   	   	   (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ 	  від 	  0 	  3 	  1 	  2 	  2 	  0 	  1 	  8 	  № 	   	   	   	   	   	  1 	  0 	  / 	   	  / 	   	   	   	    	  (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   Постачальник (продавець)  ТОВ «Гамма»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  1 	  2 	  3 	   	   	   	   	   	   	  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  3 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) 	   	  Отримувач (покупець)  ТОВ «Альфа»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  2 	  1 	  5 	  6 	  3 	   	   	   	   	   	   	  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  9 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4)  Розділ А  I 	  Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: 	  -10,00  II 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) 	  -10,00  III 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) 	   IV 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) 	  -50,00  V 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) 	   VI 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) 	   VII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) 	   VIII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) 	   Розділ Б  № з/п 	  № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається 	  Причина коригування 	  Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується 	  Код 	  Одиниця виміру товару/послуги 	  Коригування кількості 	  Коригування вартості 	  Код ставки 	  Код пільги6 	  Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість 	  Сума податку на додану вартість 	  Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника  код причини 	  № з/п групи коригування 	  товару згідно з УКТ ЗЕД 	  ознаки імпортованого товару5 	  послуги згідно з ДКПП 	  умовне позначення (українське) 	  код 	  кількість, об’єм, обсяг (–) (+) 	  ціна постачання товарів/ послуг 	  ціна (–) (+) 	  кількість постачання товарів/послуг  1.1 	  1.2 	  2.1 	  2.2 	  3 	  4.1 	  4.2 	  4.3 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  10 	  11 	  12 	  13 	  14 	  15  1 	  1 	  103 	  1 	  Яблука 	  ВВВВ 	   	   	  кг 	  0301 	  -10 	  5,00 	   	   	  20 	   	  -50,00 	  -10,00 	   2 	  2 	  104 	  2 	  Банани 	  ZZZZZ 	  X 	   	  кг 	  0301 	  -21 	  20,00 	   	   	  20 	   	  -420,00 	  -84,00 	   3 	  3 	  104 	  2 	  Груші 	  YYYY 	   	   	  кг 	  0301 	  28 	  15,00 	   	   	  20 	   	  420,00 	  84,00 	   <...>  Рис. 1. 	  Возврат предоплаты и изменение номенклатуры  Указываем новый порядковый номер для группы корректировки      Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) 	  Х 	  Додаток 2 до податкової накладної  Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) 	   До зведеної податкової накладної 	   До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування 	   Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини  (зазначається відповідний тип причини) 	    	   РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 	   	  0 	  5 	  1 	  2 	  2 	  0 	  1 	  8 	   	   	   	   	   	   	   	  8 	  / 	   	  1 	   	   	   	   (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ 	  від 	  2 	  6 	  1 	  1 	  2 	  0 	  1 	  8 	  № 	   	   	   	   	  1 	  4 	  5 	  / 	   	  / 	   	   	   	    	  (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   Постачальник (продавець)  ТОВ «Гамма»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  1 	  2 	  3 	   	   	   	   	   	   	  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  3 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) 	   	  Отримувач (покупець)  ТОВ «Альфа»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  2 	  1 	  5 	  6 	  3 	   	   	   	   	   	   	  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  9 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4)  Розділ А  I 	  Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: 	   II 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) 	   III 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) 	   IV 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) 	   V 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) 	   VI 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) 	   VII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) 	   VIII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) 	   Розділ Б  № з/п 	  № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається 	  Причина коригування 	  Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується 	  Код 	  Одиниця виміру товару/послуги 	  Коригування кількості 	  Коригування вартості 	  Код ставки 	  Код пільги6 	  Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість 	  Сума податку на додану вартість 	  Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника  код причини 	  № з/п групи коригування 	  товару згідно з УКТ ЗЕД 	  ознаки імпортованого товару5 	  послуги згідно з ДКПП 	  умовне позначення (українське) 	  код 	  кількість, об’єм, обсяг (–) (+) 	  ціна постачання товарів/ послуг 	  ціна (–) (+) 	  кількість постачання товарів/послуг  1.1 	  1.2 	  2.1 	  2.2 	  3 	  4.1 	  4.2 	  4.3 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  10 	  11 	  12 	  13 	  14 	  15   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   <...>  Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) 	   	  Додаток 2 до податкової накладної  Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) 	  Х  До зведеної податкової накладної 	   До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування 	   Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини  (зазначається відповідний тип причини) 	   2 	  0  РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 	   	  0 	  4 	  1 	  2 	  2 	  0 	  1 	  8 	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  / 	   	  1 	   	   	   	   (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ 	  від 	  2 	  0 	  0 	  9 	  2 	  0 	  1 	  8 	  № 	   	   	   	   	  1 	  1 	  7 	  / 	   	  / 	   	   	   	    	  (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   Постачальник (продавець)  ТОВ «Гамма»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  1 	  2 	  3 	   	   	   	   	   	   	  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  3 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) 	   	  Отримувач (покупець)  ТОВ «Альфа»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  2 	  1 	  5 	  6 	  3 	   	   	   	   	   	   	  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  9 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4)  Розділ А  I 	  Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: 	  -2000,00  II 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) 	  -2000,00  III 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) 	  -10000,00  IV 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) 	   V 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) 	   VI 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) 	   VII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) 	   VIII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) 	   Розділ Б  № з/п 	  № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається 	  Причина коригування 	  Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується 	  Код 	  Одиниця виміру товару/послуги 	  Коригування кількості 	  Коригування вартості 	  Код ставки 	  Код пільги6 	  Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість 	  Сума податку на додану вартість 	  Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника  код причини 	  № з/п групи коригування 	  товару згідно з УКТ ЗЕД 	  ознаки імпортованого товару5 	  послуги згідно з ДКПП 	  умовне позначення (українське) 	  код 	  кількість, об’єм, обсяг (–) (+) 	  ціна постачання товарів/ послуг 	  ціна (–) (+) 	  кількість постачання товарів/послуг  1.1 	  1.2 	  2.1 	  2.2 	  3 	  4.1 	  4.2 	  4.3 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  10 	  11 	  12 	  13 	  14 	  15  1 	  1 	  301 	  1 	  Товар 	  ХХХХ 	   	   	  шт 	  2009 	  -1 	  -10000,00 	   	   	  20 	   	  -10000,00 	   	   Суми податку на додану вартість, які скориговані у зв’язку зі зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені в цьому розрахунку, визначені правильно та включені до податкового зобов’язання.  Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної7 	  2 	  0 	  0 	  9 	  2 	  0 	  1 	  8  (дата складання) 	  № 	   	   	   	   	   	  1 	  1 	  0 	  / 	   	  / 	   	   	   	   (порядковий номер) 	  № 	   	  9 	  1 	  5 	  1 	  5 	  3 	  5 	  4 	  5 	  8  (реєстраційний номер податкової накладної)  Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, складеної повторно на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна7 	   	   	   	   	   	   	   	   (дата складання) 	  № 	   	   	   	   	   	   	   	   	  / 	   	  / 	   	   	   	   (порядковий номер) 	  № 	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   (реєстраційний номер розрахунку коригування)  <...>  Рис. 3. 	  РК к «лишней» НН (до этого не составлялся)  Рис. 2. 	  Исправление ошибки в заглавной части НН  Разделы А и Б РК оставляем пустыми   Условие 3:  ООО «Гамма» — плательщик НДС ошибочно зарегистрировало НН № 117 от 20.09.2018 г. повторно. Объем поставки составляет 12000,00 грн, в том числе НДС — 2000,00 грн. Ошибка выявлена 04.12.2018 г. С целью ее исправления составлен РК (до этого не составлялся). Реквизиты правильной НН: № 110 от 20.09.2018 г.   Условие 2:  ООО «Гамма» — плательщик НДС 26.11.2018 г. составило НН № 145, в которой допустило ошибку в наименовании покупателя. Вместо ООО «Альфа» было указано ООО «Бета». Ошибка выявлена 05.12.2018 г.  Эту графу оставляем пустой, поскольку РК составляется к старой НН     Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) 	  Х 	  Додаток 2 до податкової накладної  Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) 	   До зведеної податкової накладної 	   До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування 	   Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини  (зазначається відповідний тип причини) 	   2 	  0  РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ 	   	  0 	  3 	  1 	  2 	  2 	  0 	  1 	  0 	   	   	   	   	   	   	   	  1 	  / 	   	  1 	   	   	   	   (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ 	  від 	  2 	  5 	  0 	  9 	  2 	  0 	  1 	  8 	  № 	   	   	   	   	  1 	  1 	  7 	  / 	   	  / 	   	   	   	    	  (дата складання) 	  (порядковий номер) 	   	   	   	   	   Постачальник (продавець)  ТОВ «Гамма»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  1 	  2 	  3 	   	   	   	   	   	   	  1 	  2 	  3 	  4 	  5 	  6 	  7 	  3 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4) 	   	  Отримувач (покупець)  ТОВ «Альфа»  (найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  2 	  1 	  5 	  6 	  3 	   	   	   	   	   	   	  9 	  8 	  7 	  6 	  5 	  4 	  3 	  9 	   	   (індивідуальний податковий номер) (номер філії 2) (податковий номер платника податку3 або серія (за наявності) та номер паспорта4)  Розділ А  I 	  Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (–) (+), у тому числі: 	   II 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (–) (+) 	   III 	  сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (–) (+) 	   IV 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (–) (+) (код ставки 20) 	   V 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (–) (+) (код ставки 7) 	   VI 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 901) 	   VII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (–) (+) (код ставки 902) 	   VIII 	  Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (–) (+) (код ставки 903) 	   Розділ Б  № з/п 	  № з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається 	  Причина коригування 	  Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується 	  Код 	  Одиниця виміру товару/послуги 	  Коригування кількості 	  Коригування вартості 	  Код ставки 	  Код пільги6 	  Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість 	  Сума податку на додану вартість 	  Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника  код причини 	  № з/п групи коригування 	  товару згідно з УКТ ЗЕД 	  ознаки імпортованого товару5 	  послуги згідно з ДКПП 	  умовне позначення (українське) 	  код 	  кількість, об’єм, обсяг (–) (+) 	  ціна постачання товарів/ послуг 	  ціна (–) (+) 	  кількість постачання товарів/послуг  1.1 	  1.2 	  2.1 	  2.2 	  3 	  4.1 	  4.2 	  4.3 	  5 	  6 	  7 	  8 	  9 	  10 	  11 	  12 	  13 	  14 	  15   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	    	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   	   Суми податку на додану вартість, які скориговані у зв’язку зі зміною кількісних чи вартісних показників, що зазначені в цьому розрахунку, визначені правильно та включені до податкового зобов’язання.  Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної7 	  2 	  0 	  0 	  9 	  2 	  0 	  1 	  8  (дата складання) 	  № 	   	   	   	   	   	  1 	  1 	  0 	  / 	   	  / 	   	   	   	   (порядковий номер) 	  № 	   	  9 	  1 	  5 	  1 	  5 	  3 	  5 	  4 	  5 	  8  (реєстраційний номер податкової накладної)  Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, складеної повторно на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна7 	  1 	  0 	  1 	  0 	  2 	  0 	  1 	  8  (дата складання) 	  № 	   	   	   	   	   	   	  1 	  5 	  / 	   	  / 	   	   	   	   (порядковий номер) 	  № 	   	  9 	  1 	  6 	  5 	  8 	  2 	  3 	  1 	  7 	  1  (реєстраційний номер розрахунку коригування)  <...>  Рис. 4. 	  РК к «лишней» НН (до этого составлялся)  В повторном РК разделы А и Б оставляем пустыми   Условие 4:  ООО «Гамма» — плательщик НДС ошибочно зарегистрировало НН № 117 от 20.09.2018 г. повторно. Объем поставки составляет 12000,00 грн, в том числе НДС — 2000,00 грн. С целью исправления ошибки составлен РК № 15 от 10.10.2018 г. Реквизиты правильной НН: № 110 от 20.09.2018 г.

Анна Хомюк, главный редактор

№ 46, 2018  (с. 25)

Архив номеров

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи