Журналы

Профессиональный бухгалтер 19 марта, 2018
11
Б

Было 20 %, стало 7 %: облагаем НДС медизделия

В 2018 году реализуем медизделия, приобретавшиеся в 2017 году с НДС по ставке 20 %. Сейчас же ставка составляет 7 %.
Нужно ли корректировать НК? Какие особенности осуществления таких операций?

-A
A+

Что изменилось Сначала напомним, почему возник такой перекос в ставках НДС. Так, с 01.01.2018 г. по ставке НДС 7 % облагаются операции по поставке и ввозу на таможенную территорию Украины:

1) лекарственных средств, которые:

  • разрешены для производства и применения в Украине;
  • внесены в Государственный реестр лекарственных средств;

2) медицинских изделий, которые:

  • внесены в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или отвечают требованиям соответствующих технических регламентов, что подтверждается документом о соответствии;
  • разрешены для предоставления на рынке и/или введения в эксплуатацию и применение в Украине.

Раньше правила были более жесткими. До 01.01.2018 г. поставлять медизделия с НДС по ставке 7 % можно было только при наличии их в перечне, утвержденном Кабмином1.

Перечень медицинских изделий, операции по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины которых подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7 процентов, утвержденный постановлением КМУ от 03.09.2014 г. № 410.

НА ЗАМЕТКУ. Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения вы можете найти здесь.

Переходящие операции Выясним, как облагать налогом переходящие операции. Прежде всего отметим, что НКУ каких-либо особых условий к налогообложению таких операций не выдвигает, а значит, пользоваться следует общими правилами. Так, если медизделия приобретались с НДС по ставке 20 %, а потом поставляются по сниженной ставке 7 %, корректировать НК не нужно, т. к. п. 198.5 НКУ требует начисления «компенсирующих» НО только в случае непроизводственного использования товаров, использования в нехоздеятельности или в освобожденных либо необъектных операциях. В данном случае имеет место облагаемая НДС операция.

Согласны с такой трактовкой и фискалы. В письме ГФСУ от 05.02.2018 г. № 3375/7/99-99-15-03-02-17 отмечается, что корректировка сумм НДС, включенных в состав НК на основании таможенной декларации, оформленной по операции по ввозу медицинских изделий на таможенную территорию Украины, и/или НН, составленной и зарегистрированной в ЕРНН по операции по поставке медицинских изделий на таможенной территории Украины, которые до 01.01.2018 г. облагались налогом по ставке 20 %, нормами НКУ не предусмотрена.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Поставка медизделий по ставке 7 % является основанием для отражения таких операций в Отчете о льготах2.

Отчет о суммах налоговых льгот (приложение к Порядку учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденному постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233).

Заметим: если в 2017 году вы получили предоплату или осуществили поставку медизделий и начислили НДС по ставке 20 %, в 2018 году корректировать НО не нужно. Первое событие произошло до либеральных изменений, а значит, НДС начисляем по ставке 20 %.

Анна Хомюк, бухгалтер-эксперт

№ 11, 2018  (с. 30)

Архив номеров

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи