Главные тезисы

• Плательщик НДС после принятия комиссией регионального уровня решения о неучете Таблицы имеет право направить новую с правильными данными.
• Ошибки в «разблокировочных» документах исправить не получится. Однако субъект хозяйствования может обжаловать решение комиссии в административном или судебном порядке.
• Налоговики разрешают после отзыва жалобы подать ее повторно с правильными данными при условии, что все действия произойдут в течение 10 к. дн. со дня вступления в силу решения комиссии контролирующего органа об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН. В противном случае остается только суд.

Таблица данных

Для того чтобы предотвратить блокировку НН/РК, плательщик НДС имеет право подать налоговикам Таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость (далее — Таблица)(п. 29 Порядка приостановления № 1171).

В ней указываются:

• виды экономической деятельности в соответствии с КВЭД (ДК 009:2010);
• коды товаров согласно УКТ ВЭД, которые поставляются (изготавливаются) и/или будут приобретаться (получаются) плательщиком налога;
• коды услуг согласно ГКПУ (ДК 016-2010), которые поставляются (изготавливаются) и/или будут приобретаться плательщиком налога.

Кроме того, к Таблице прилагаются пояснения с описанием деятельности и ссылками на налоговую и другую отчетность (п. 31 Порядка приостановления № 117).

Конечно, от ошибок никто не застрахован, а значит, в саму Таблицу или пояснения к ней может вкрасться ошибка. И тогда получается, что предоставленная налоговикам информация является недостоверной. Что же делать?

Ни НКУ, ни Порядок приостановления № 117 никаких рекомендаций не дают. Советы поступили от фискального ведомства. Так, в категории 101.17 ЗIР налоговики отмечают, что исправление ошибок в Таблице не предусмотрено. В то же время плательщик НДС после принятия комиссией регионального уровня решения о неучете Таблицы имеет право направить новую с правильными данными.

И было бы чудесно, если бы все было так просто. Таблицу не учли, но можно подавать новую. Однако здесь много «а если?» Если налоговики не заметили ошибку и учли Таблицу? А если Таблица подлежала автоматическому учету?

НАПОМНИМ. В соответствии с п. 35 Порядка приостановления № 117 Таблица учитывается ГФС в автоматическом режиме, если такая Таблица подается сельхозниками, выполнившими определенные условия (внесены в Реестр получателей бюджетной дотации, применяли спецрежим в 2016 году, имеют земельные участки площадью более 200 га и производят продукцию по кодам УКТ ВЭД, перечисленным в упомянутом выше пункте), а также плательщиками НДС, у которых значение показателей D и P, рассчитанных в порядке, установленном п. 3 Порядка приостановления № 117, находятся в пределах D > 0,02, P < Pм х 1,4 и объем поставки товаров/услуг в НН/РК, составленных за последние 12 календарных месяцев в ЕРНН, указанных в Таблице данных плательщика налога, составляет более 25 % общего объема операций по поставке за последние 12 календарных месяцев.

Исходя из логики фискальной консультации в ЗIР, плательщик НДС должен сделать так, чтобы налоговики после учета Таблицы передумали. В принципе, такой вариант возможен. Так, в случае если фискалам поступит налоговая информация, свидетельствующая о предоставлении плательщиком НДС недостоверной информации в Таблице, они имеют право принять решение о ее неучете (п. 36 Порядка приостановления № 117). А дальше уже можно будет подавать вторую Таблицу — правильную.

ВАЖНО! Если вы «намудрили» в Таблице, подлежавшей автоматическому учету, то вторая попытка будет сложнее. В соответствии с п. 37 Порядка приостановления № 117 такую Таблицу налоговики будут рассматривать в общем порядке.

Идем дальше. Как намекнуть налоговикам, что Таблица «бракованная»? Единственный быстрый механизм — написать обращение, в котором указать на сделанную ошибку. Конечно, смелые плательщики могут спросить, зачем сознаваться. В данном случае советуем не играть с фискалами в прятки. Таблица дает иммунитет от блокировки. А значит, если по недосмотру какие-либо НН/РК «проскочат» мимо системы мониторинга, они при проверке станут предметом пристального внимания.

«Разблокировочные» документы

Следующие в очереди — письменные пояснения и копии документов, подтверждающие реальность операции. Этот инструмент плательщики используют «постфактум», т. е. тогда, когда НН/РК уже «попали» в блокировочную ловушку. Часто плательщики НДС сталкиваются с ситуацией, когда из-за ошибки или технического сбоя письменные пояснения были поданы без подтверждающих документов или же неполным пакетом.

К сожалению, «доподать» документы отдельно от письменных пояснений вы не сможете. Об этом говорят налоговики в категории 101.17 ЗIР. В свою очередь, «вести с полей» свидетельствуют, что заново подать «разблокировочный» пакет также нельзя. Плательщик НДС получит квитанцию о том, что документы уже поданы.

Фискалы в упомянутой выше консультации в ЗIР оставляют субъекту хозяйствования единственный путь — после отказа в разблокировке НН/РК обжаловать решение комиссии в административном или в судебном порядке.

ВЫВОД. Ошибки в «разблокировочных» документах для плательщика НДС фактически являются фатальными. Для того чтобы спасти заблокированные НН/РК, придется переходить на следующий этап разблокировочного процесса и обжаловать приостановление регистрации путем подачи жалобы или иска в суд.

Жалоба на решение комиссии

Последняя в списке, но не последняя по важности, — это жалоба на решение комиссии контролирующего органа об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН. Жалобу в соответствии с п. 3 Порядка рассмотрения жалоб № 1172плательщик НДС имеет право подать в течение 10 к. дн. со дня вступления в силу решения комиссии контролирующего органа об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН. Она без лишней скромности является последним шансом субъекта хозяйствования «малой кровью» спасти НН/РК. Ведь дальше можно только обращаться в суд. А это дело долгое и дорогое. Так что, как вы понимаете, цена ошибки немалая.

СОВЕТ. В жалобу можно включать те документы и пояснения, которые по определенным причинам сразу не попали в «разблокировочный» пакет. Это увеличит шансы на получение положительного решения комиссии.

Варианты действий для плательщика НДС в случае допущенных ошибок в жалобе фискалы предлагают в категории 101.17 ЗIР. Ожидаемо налоговики отмечают, что исправление ошибок в жалобе не предусмотрено. Однако для «шустрых» плательщиков НДС остается лазейка. Так, согласно п. 14 Порядка рассмотрения жалоб № 117 субъект хозяйствования может направить контролерам заявление с отказом от поданной жалобы. И здесь кроется спасение. Налоговики разрешают после отзыва жалобы подать ее повторно с правильными данными.

ВАЖНО! Успеть провести все манипуляции плательщик НДС должен в течение 10 к. дн. со дня вступления в силу решения комиссии контролирующего органа об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН. В противном случае исправиться не получится и придется спасать НН/РК в суде.

Подведем итоги

Как видите, блокировочный механизм предусматривает ювелирную точность действий плательщиков НДС и почти исключает право на ошибку. Так что перед отправкой документов лучше внимательно просматривать всю информацию, чем потом думать, что делать с «пленниками» системы мониторинга и как исправить ошибки.