Версия для печати

Оргвопросы Правила направления зарегистрированных в центре занятости безработных или лиц, которые ищут работу, установлены Порядком № 1751.

Согласно п. 9 данного документа организация и проведение общественных работ осуществляются на основании договора об организации общественных работ и финансирования их организации, который заключается между территориальным органом центра занятости и работодателем согласно решению местного органа власти.

Для того чтобы правильно оформить таких лиц, оплатить их труд и провести с их дохода все необходимые начисления и удержания, нужно разобраться в природе правоотношений предприятия с такими лицами. Тут следует руководствоваться п. 5 Порядка № 175, согласно которому с лицами, принимающими участие в общественных и других работах временного характера, работодатели заключают в письменной форме срочный трудовой договор на срок, который суммарно в течение года не может превышать 180 к. дн. Об участии лиц в таких работах работодатели вносят записи в трудовые книжки согласно законодательству о труде.

ВАЖНО! С направленными центром занятости временными работниками для выполнения общественных работ заключается срочный трудовой договор, т. е. на такие правоотношения распространяется действующее законодательство о труде.

Далее остановимся на моментах, которые нужно учесть предприятию, принимающему таких работников.

Оформление работника Факт приема таких работников работодатель оформляет приказом (распоряжением) примерно следующего содержания:

«Прийняти _____ (П.І.Б. працівника) за строковим трудовим договором для виконання громадських робіт за направленням ______ (назва центру зайнятості) згідно з договором _____ (реквізити договору з центром зайнятості) на період з 13.03.2017 р. по 28.03.2017 р. включно.

Встановити _____ (П.І.Б. працівника) такий режим роботи: 4 години на день з вихідними у суботу та неділю, з оплатою 0,5 окладу. Оклад — 1600,00 грн на місяць».

На основании данного приказа делается запись в трудовой книжке работника. Напомним, что согласно п. 1.1 Инструкции № 582трудовые книжки ведутся на всех работников, которые работают на предприятии, в учреждении, организации всех форм собственности или у физического лица свыше 5 дней, в том числе лиц, которые являются совладельцами (собственниками) предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств, сезонных и временных работников, а также внештатных работников при условии, что они подлежат государственному социальному страхованию. О том, что запись в трудовую книжку по временным работникам, направленным для выполнения общественных работ центром занятости, делать нужно, Минсоцполитики подтвердило в письме от 05.06.2013 г. № 6058/0/14-13/026.

Последним днем работы таких лиц (в данном случае — 28.03.2017 г.) нужно оформить их увольнение. Основание — п. 2 ст. 36 КЗоТ (окончание срока действия трудового договора). Помните, что согласно ст. 116 КЗоТ при увольнении работника выплата всех причитающихся ему сумм осуществляется в день увольнения.

Определение места работы Для оформления отношений, налогообложения и начисления некоторых выплат важно, считается ли для такого временного работника данное место работы основным или нет. В п.п. 2.1.8 Инструкции № 53сказано, что такие лица не находятся в штате предприятия. В п. 5 Порядка № 175 прямо говорится, что общественные и другие работы временного характера выполняются исключительно на созданных для этого временных рабочих местах. Соответственно, такие должности (виды работ) по определению не могут быть в штатном расписании. На этом основании Минсоцполитики в письме от 05.06.2013 г. № 6058/0/14-13/026 подчеркнуло, что действие Порядка № 175 не распространяется на случай трудоустройства для замещения временно отсутствующего основного работника.

Однако говорят ли приведенные выше нормы в пользу того, что данное место работы не является для временного работника основным? Определение основного места работы приведено в Законе о ЕСВ.

ЦИТАТА. «12) основное место работы — место работы, где работник работает на основании заключенного трудового договора, где находится (оформлена) его трудовая книжка, в которую вносится соответствующая запись о роботу».
(п. 12 ч. 1 ст. 1 Закону о ЕСВ)

Как видим, тут все зависит от того, находится ли у работодателя трудовая книжка, в которую вносится соответствующая запись. В большинстве случаев центр занятости направляет на временные общественные работы зарегистрированных безработных. Соответственно, ввиду отсутствия другой работы, это место (хоть и временное) является для них основным. Трудовые книжки находятся на руках у безработных, а не хранятся в центре занятости, как заметило Минсоцполитики в вышеупомянутом письме.

В то же время согласно п. 3 Порядка № 175 на общественные работы могут направляться и работники, которые потеряли часть заработной платы вследствие вынужденного сокращения до 50 % предусмотренной законодательством продолжительности рабочего времени в связи с остановкой (сокращением) производства продукции. Такие лица по-прежнему состоят в трудовых отношениях с другим работодателем, где находится их трудовая книжка, поэтому место выполнения общественных работ не может для них считаться основным.

От этого и стоит исходить при решении вопроса, является для вас временно принятый работник основным или нет.

Уведомление о приеме на работу Требование о подаче Уведомления о приеме работника на работу (далее — Уведомление)4распространяется на все случаи оформления трудовых отношений (ч. 3 ст. 24 КЗоТ). Для временных работников исключений не сделано, поэтому до фактического допуска таких лиц к работе на них нужно подать Уведомление в орган фискальной службы. При этом в гр. 4 ставим цифру «1» — наемные работники с трудовой книжкой или «2» — наемные работники без трудовой книжки.

Оплата труда При оплате труда таких лиц нужно учитывать установленные действующим законодательством требования. Так, оклад (ставка) не может быть установлен ниже 1600,00 грн в месяц, а сумма начисленной зарплаты за полностью отработанное рабочее время — не ниже 3200,00 грн. Тот факт, что они лишь временно работают на предприятии, для соблюдения этих требований трудового законодательства не имеет значения — при необходимости нужно начислить доплату до уровня МЗП.

ВАЖНО! Если направленное центром занятости лицо работает лишь часть месяца и/или неполный рабочий день (неделю), требование об оплате труда не ниже минимального нужно выполнять пропорционально отработанному времени.

Применительно к описанной в вопросе ситуации за период с 13 по 28 марта с выходными в субботу и воскресенье работник фактически отработает 12 р. дн. из 22 р. дн. марта. Соответственно, за данный период работы работнику должна быть начислена зарплата не ниже 872,73 грн (3200,00 грн × 0,5 ставки : 22 р. дн. × 12 р. дн).

Кроме того, не забудьте начислить такому работнику компенсацию за неиспользованный отпуск (ч. 9 ст. 6 Закона об отпусках)5.

Предположим, оклад установлен на уровне 1600,00 грн, тогда сумма компенсации составит:  12 мес. ×  1600,00 грн  ×  0,5 : 355 к. дн. × 1 к. дн. = 27,04 грн, где:

• 355 к. дн. — количество к. дн. в расчетном периоде (март 2016 года – февраль 2017 года) за минусом праздничных и нерабочих дней в этом периоде (365 к. дн. – 10 к. дн.6);
• 1 к. дн. — количество к. дн. отпуска, на которое работник имеет право за отработанное время. Этот показатель рассчитали так:
• 12 к. дн. :  (365 к. дн. – 11 к. дн.)  ×  24 к. дн. = 0,81 к. дн ≈ 1 к. дн., где 365 к. дн. и 11 к. дн. — количество календарных дней в рабочем году (отсчитывается со дня заключения трудового договора) и количество праздничных и нерабочих дней в рабочем году, соответственно.
• 24 к. дн. — продолжительность ежегодного основного отпуска работника за полностью отработанный рабочий год.

ВАЖНО! Компенсация за неиспользованный отпуск не связана с выполнением нормы времени и выплачивается не за отработанное время. Поэтому ее не учитывают при сравнении зарплаты с МЗП.

И еще один момент. Если так случится, что во время работы временный работник заболеет, то нужно ли оплачивать предоставленный им листок нетрудоспособности? Да, нужно, ведь болезнь наступила во время трудовых отношений лица с работодателем. Другое дело, как его оплачивать.

Тут нужно знать, что согласно ч. 3 ст. 40 КЗоТ не допускается увольнение работника по инициативе собственника или уполномоченного им органа в период его временной нетрудоспособности (кроме увольнения по п. 5 ст. 40 КЗоТ), а также в период пребывания работника в отпуске.

НА ЗАМЕТКУ. Увольнение на основании п. 5 ст. 40 КЗоТ происходит в случае неявки на работу в течение более четырех месяцев подряд в результате временной нетрудоспособности, не считая отпуска по беременности и родам, если законодательством не установлен более продолжительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании. За работниками, утратившими трудоспособность в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, место работы (должность) сохраняется до восстановления трудоспособности или установления инвалидности.

Однако увольнение в связи с окончанием срока действия трудового договора не относится к случаям увольнения по инициативе собственника или уполномоченного им органа. Поэтому даже если на момент окончания трудового договора работник продолжает болеть, вы все равно увольняете его этим днем. Больничные по данному листку нетрудоспособности начисляют в таком порядке (за весь (!) период нетрудоспособности, включая и период после увольнения):

• за первые 5 к. дн. болезни, приходящиеся на период действия трудового договора, — за свой счет. Если, к примеру, болезнь наступила 27.03.2017 г. и продолжалась по 03.04.2017 г. включительно, а уволен работник 28.03.2017 г., то за свой счет вы должны начислить больничные за 2 к. дн. (27 и 28 марта). Три календарных дня болезни (29, 30 и 31 марта) оплате не подлежат;
• начиная с 6-го к. дн. болезни — за счет средств Фонда соцстрахования. В данном случае за счет соцстраха оплачено будет 3 к. дн. (1, 2 и 3 апреля).

Налогообложение Начисленный временному работнику заработок для целей налогообложения является его доходом в виде зарплаты с соответствующим налогообложением.

Можно ли к зарплате такого работника применять НСЛ? Да, можно, при условии, что он подаст вам заявление о предоставлении ему НСЛ. Напомним случаи, когда НСЛ не применяется. К таким доходам относятся (п.п. 169.2.3 НКУ):

• доходы плательщика налога иные, нежели заработная плата;
• заработная плата, которую плательщик налога в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) довольствия учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемыми из бюджета;
• доходы самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Как видим, среди перечисленных запретов нашего случая нет, поэтому при наличии заявления и непревышении предельного объема дохода (2240,00 грн, а при НСЛ «на детей» — 2240,00 × количество детей) такому работнику может быть предоставлена НСЛ. Обязательно предупредите работника, что он имеет право пользоваться НСЛ в течение месяца только по одному месту работы, поэтому если он в этом месяце уже работал где-то по трудовому договору и пользовался правом на НСЛ, то по этому месту работы он таким правом воспользоваться не может.

Начисленная работнику зарплата облагается НДФЛ по ставке 18 %, ВС по ставке 1,5 %, а также ЕСВ по ставке 22 % (а если работник имеет документы, подтверждающие его инвалидность, — 8,41 %).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если это место работы для временного работника — основное и он не является инвалидом, то следите, чтобы база обложения ЕСВ была не менее 3200,00 грн в месяц (даже при условии работы в режиме неполного рабочего времени). Это подтверждает и ГФСУ в письме от 09.04.2015 г. № 12525/7/99-99-17-03-01-17. Дотягивать допбазу по ЕСВ до уровня 3200,00 грн не нужно (ЕСВ платится с фактически начисленной работнику суммы зарплаты), если:

• это место работы не является для работника основным (направляется работник, потерявший часть зарплаты в связи с сокращением объема производства);
• работник имеет статус инвалида;
• работник отработал не полный календарный месяц (принят и/или уволен в течение месяца).

Отчетность В форме № 1ДФ заработок данного работника приводится в разд. І с признаком дохода «101» (зарплата и с проставлением в гр. 6 — даты приема на работу (13.03.2017 г.), а в гр. 7 — даты увольнения (28.03.2017 г.). Если работнику предоставлялась НСЛ, ставите соответствующий признак НСЛ в гр. 8.

Данные о доходах временного работника попадают и в разд. ІІ формы № 1ДФ по строке «Військовий збір».

В отчете по ЕСВ (форма № Д4) за март данные о таком работнике нужно привести в таблице 5. При этом:

• в гр. 7 (категория лица) ставим цифру «1» — наемные работники с трудовой книжкой или «2» — наемные работники без трудовой книжки;
• в гр. 11 в соответствующих подграфах ставим дату начала трудовых отношений («13») и дату их окончания («28»);
• в гр. 13 (основание прекращения трудовых отношений) пишем «п. 2 ст. 36 КЗпП»

В таблице 6 данные о зарплате такого работника приводим в общепринятом порядке. При этом не забудьте в гр. 22 (признак наличия трудовой книжки) поставить «1» — да или «0» — нет, а в гр. 24 (признак неполного рабочего времени) «1» — да. Количество к. дн. пребывания в трудовых отношениях (гр. 15) ставим 16 к. дн.

Вот такие нюансы надо учитывать, принимая на временную работу лиц по направлению центра занятости.