Платник єдиного податку 02.10.2017

(коментар до ІПК ДФСУ від 29.08.2017 р. № 1757/6/99-99-13-01-02-16/IПК)

Чи було у вас таке, що ви розгортаєте свої плани на 180 градусів? Найімовірніше, так. Це може статися і при укладенні договору купівлі-продажу, коли покупець спочатку перераховує аванс продавцю, а потім з якихось причин правочин скасовується й кошти повертаються хазяїну.
Про те, як такі операції можуть вплинути на облік у платників ЄП, ви дізнаєтеся з цієї статті.

Єдинник — юрособа групи 3 у процесі своєї господарської діяльності може здійснювати продаж «цікавих» активів: основних засобів, інвестиційної нерухомості, земельних ділянок тощо.
Як оподатковувати їх, ви і дізнаєтеся з матеріалу.

ФОП-єдинник групи 3 (неплатник ПДВ, ставка 5 %) час від часу отримує виручку за продані товари на особовий картковий рахунок, який було відкрито ним до держреєстрації як підприємця.
Чи «небезпечні» для ФОП такі надходження, якщо, незважаючи на вид рахунку, він здійснює запис про всі доходи в графі 2 Книги обліку доходів (далі — КОД)?

Два засновники нашого підприємства (ТОВ, яке є платником єдиного податку групи 3) прийняли рішення про внесення додаткових вкладів грошовими коштами без зміни розміру статутного капіталу. Причому надалі вони планують вивести (забрати) ці додаткові вклади.
Як оподатковуються такі операції?

ФОП-єдиноподатник групи 3 (ставка ЄП 5 %) отримав від центру зайнятості компенсацію сум ЄСВ, сплачених раніше із зарплати працевлаштованих безробітних громадян.
Чи потрібно цю суму включати в дохід, оподатковуваний ЄП?

Незважаючи на уявну простоту податкових правил спрощеної системи оподаткування, нюансів тут чимало.
У цьому Довіднику ви знайдете комплексну інформацію щодо формування доходів у єдиноподатників групи 3 (як ФОП, так і юросіб).

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 14.09.2017 р. № 1959/6/99-9915-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 29.08.2017 р. № 1757/6/99-99-13-01-02-16/IПК

Коментар до документу:

• "Безповоротна фіндопомога ФОП оподатковується як дохід звичайної фізичної особи — новий підхід фіскалів" // "ПЭП", 2017, № 37

Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 26.04.2016 р. № 3185/Х/26-15-13-02-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 06.09.2017 р. № 1826/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 26.10.2016 р. № 6969/О/26-15-13-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.04.2016 р. № 7573/5/99-99-12-02-03-16

Головне управління Державної фіскальної служби в Одеській області
Індивідуальна податкова консультація від 19.05.2017 р. № 279/ІПК/10/15-32-12-04-21

Державна фіскальна служба України
Лист від 11.04.2017 р. № 7470/6/99-99-08-02-01-15

Національний банк України
Лист від 13.11.2013 р. № 25-112/22344

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.07.2016 р. № 15053/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.02.2016 р. № 3330/5/99-99-17-02-16

Державна фіскальна служба України
Лист від 07.08.2015 р. № 16757/6/99-95-42-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.07.2015 р. № 17056/6/99-99-15-03-01-15

Головне управління Державної фіскальної служби у Запорізькій області
Лист від 12.01.2016 р. № 67/10/08-01-15-02-11

Державна податкова адміністрація України
Лист від 02.04.2009 р. № 3842/5/16-1516

Государственная налоговая администрация Украины
Письмо от 11.01.2006 г. № 71/6/15-0416

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.02.2016 р. № 1132/Н/99-99-17-03-03-14

Державна фіскальна служба України
​Лист від 28.01.2016 р. № 1286/5/99-99-15-03-0116

Міністерство фінансів України
Лист від 20.04.2016 р. № 31-11410-07-21/11442

Державна фіскальна служба України
Лист від 15.08.2014 р. № 1773/6/99-99-17-02-02-14

Головне управління ДФС у Чернігівській області
Лист від 01.04.2016 р. № 270/М/25-01-13-01-15

Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 03.12.2016 р. № 1896/10/26-15-11-02-11

Державна податкова служба України
Лист від 26.11.2012 р. № 6017/0/61-12/15-2216є, № 9779/0/71-12/15-2217є

Державна фіскальна служба України
Лист від 05.02.2016 р. № 2503/6/99-95-42-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.05.2016 р. № 8754/5/99-99-12-02-03-16

Чи вважається порушенням умов застосування спрощеної системи оподаткування, якщо ФОП надається благодійна допомога шляхом відвантаження товару надання послуг, виконання робіт, що відповідають його виду діяльності?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безповоротна фіндопомога ФОП оподатковується як дохід звичайної фізичної особи — новий підхід фіскалів" // «ПЄП», 2017, № 37
• "Безоплатне надання платниками єдиного податку товарів (робіт, послуг)" // «ПЄП», 2017, № 40

Як ЮО відображає у податковій декларації платника ЄП третьої групи суму коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), отриманих у одному звітному періоді та повернутих в іншому, після розірвання договору?
(категорія 108.01.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Повернення передоплати в обліку єдинника" // «ПЄП», 2017, № 37
• "Заповнюємо декларацію платника ЄП — юридичної особи за рік" // «ПЄП», 2018, № 4

Як в декларації ФОП — платника ЄП відобразити повернення покупцю товарів (робіт, послуг) авансу (передоплати) у разі розірвання договору?
(категорія 107.08 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2015 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Повернення передоплати в обліку єдинника" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи можуть платники ЄП вказувати відомості з від’ємним значенням у графах 4 та 6 книги обліку доходів?
(категорія 107.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Повернення передоплати в обліку єдинника" // «ПЄП», 2017, № 37

Як визначається дохід ЮО — платника ЄП третьої групи від продажу земельної ділянки?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Продаж єдинником земельної ділянки: фіскали «затягнули» стару пісню" // "ПЄП", 2017, № 22
• "Продаж землі: єдиний податок доведеться сплатити з усієї суми" // "ПЄП", 2017, № 29
• "«Особливі» продажі у єдинників: визначаємо дохід" // "ПЄП", 2017, № 37

Чи включаються до доходу ФОП — платника ЄП власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37
• "ФОП надходить виручка на особовий рахунок: закрити очі або виправитися?" // «ПЄП», 2017, № 37

Яка сума вважається доходом ЮО — платника ЄП у разі використання для розрахунків платіжних терміналів: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Комісія банку: як визначити дохід єдинника" // "ПЄП" 2017, № 12
• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП" 2017, № 37

Яка сума вважається доходом ЮО — платника ЄП у разі використання для розрахунків платіжних терміналів: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Яка сума вважається доходом ФОП — платника ЄП у разі використання платіжних терміналів при здійсненні розрахунків: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включається до доходу ЮО — платника ЄП сума коштів, яка помилково зарахована установою банку на рахунок такого платника та повернута протягом звітного періоду (наступних періодів)?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37
• "Помилкові кошти: облік та оподаткування" // "ПЄП", 2019, № 14

Чи включається ФОП — платником ЄП до доходу сума коштів, помилково зарахованих на її розрахунковий рахунок та повернутих протягом звітного періоду (наступних періодів)?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи має право ФОП-платник ЄП на підставі договорів комісії (консигнації), доручення та комерційного посередництва здійснювати продаж товарів, реалізація яких не дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" / «ПЄП», 2017, № 37

Як визначається дохід за звітний період (квартал) ЮО — платником ЄП третьої групи при продажу ОЗ з поетапною (частковою) оплатою?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів: 

• "Юрособа-єдинник групи 3 продає основні засоби: розбираємо нюанси" // "ПЄП", 2017, № 26
• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37

Чи має право ЮО — платник ЄП здійснити продаж ОЗ за ціною нижчою ніж їх оціночна вартість?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи може ЮО — платник ЄП третьої групи здійснювати операції з продажу цінних паперів та корпоративних прав?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи може ФОП платник ЄП здійснювати продаж цінних паперів?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи необхідно ФОП платнику ЄП, яка здає в оренду власне нерухоме майно, зазначати у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи адреси майна, яке буде здаватися в оренду?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включаються до доходу ФОП — платника ЄП другої та третьої групи відшкодована орендарем сума комунальних платежів?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включається до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи відшкодована орендарем сума комунальних платежів?
 (категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "На єдиний податок з Нового року: оподатковуємо перехідні операції у юросіб" // "ПЄП", 2017, № 4
• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37

Чи виникає дохід у ФОП платника ЄП при отриманні майна в безоплатне користування за договором позички?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Як визначається дохід ФОП — платника ЄП при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та частина валютної виручки підлягає обов’язковому продажу?
(категорія 107.04; відповідь діє до 16.06.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Основи ЗЕД для ФОП-єдинника" // "ПЄП", 2017. № 9
• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017. № 37

Як визначається дохід ЮО — платника ЄП третьої групи при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та підлягають обов’язковому продажу?
(категорія 108.01.02 ЗІР; відповідь діє з 16.06.2017 р. до 13.12.2017 р. (включно))

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Що є доходом ЮО — платника ЄП третьої групи, якщо валютні кошти за надані товари (роботи, послуги) перераховуються через міжнародні системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?
(категорія 107.04)

Додаток до матеріалів:

• "Основи ЗЕД для ФОП-єдинника" // "ПЄП", 2017, № 9
• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37
• "Особливості визначення доходу ФОП-єдинника при експорті" // "ПЄП", 2018, № 36

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума кредиту в іноземній валюті, що отримана від банку, а також курсова різниця між курсом іноземної валюти до гривні у день отримання кредиту та курсом, за яким продана така валюта?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ЮО — платника ЄП та чи включається курсова різниця від такого перерахунку до доходу?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи повинні ФОП платники ЄП при визначенні доходу враховувати перерахунок курсових різниць за операціями вираженими в іноземній валюті?
(категорія 107.04)

Додаток до матеріалів:

• "Основи ЗЕД для ФОП-єдинника" // "ПЄП", 2017, № 9
• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи повинна юридична особа — платник єдиного податку третьої та четвертої груп при виплаті дивідендів нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток та чи зменшується розмір податкового зобов’язання з єдиного податку на суму авансового внеску?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37
• "Виплата дивідендів при переході із загальної системи на єдиний податок" // «ПЄП», 2017, № 39

Чи включається повторно до доходу ФОП — платника ЄП сума доходу, отримана в готівці від продажу товарів (робіт, послуг), відображена в книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат), при внесенні її на розрахунковий рахунок?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума коштів, отримана від продажу товарів (робіт, послуг), яка перерахована з одного розрахункового рахунку на інший, які відкриті для здійснення підприємницької діяльності?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи є доходом ЮО — платника ЄП сума коштів перерахована банком з депозитного на поточний рахунок ЮО, в тому числі після закінчення терміну дії договору?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи є доходом ФОП платника ЄП кошти, повернуті банком з депозитного рахунку ФОП на його поточний рахунок після закінчення депозитного договору?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включається до доходу ЮО платника ЄП поворотна фінансова допомога, отримана цією особою в період перебування її на загальній системі оподаткування?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Як оподатковується поворотна фінансова допомога, отримана ФОП під час перебування на загальній системі оподаткування, та залишається не поверненою ним протягом 12 календарних місяців з дня її отримання вже на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи сума наданої/отриманої поворотної фінансової допомоги?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37

Як визначається ЮО — платником ЄП третьої групи дохід при безоплатному отриманні товарів (робіт, послуг)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП платника ЄП вартість безоплатно отриманих за усною домовленістю товарів (робіт, послуг)?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи, що ліквідується, сума кредиторської заборгованості, за якою не минув строк позовної давності?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37

Чи вважаються безоплатно отриманими товари (роботи, послуги) та чи включається їх вартість до доходу фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку, якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37

Чи включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду за будь-які попередні (звітні) періоди до складу доходу ЮО — платника — ЄП?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи суми страхового відшкодування за пошкоджені ОЗ?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37
• "Авто потрапило у ДТП: облік та оподаткування" // «ПЄП», 2017, № 45
• "Облік компенсації за перевезення пільговиків" // «ПЄП», 2018, № 7

Чи включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду, до доходу, що дає право ФОП зареєструватися платником ЄП та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування в наступному податковому періоді?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума компенсації витрат на інформаційно-технічне забезпечення судового збору та державного мита, сплаченого таким платником?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума поверненого завдатку?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума коштів, отримана нею у вигляді гранту?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи платника єдиного податку" // «ПЄП», 2017, № 37
• "Грант, наданий ФОП-єдиннику, оподатковується як цивільний дохід" // «ПЄП», 2018, № 44