Платник єдиного податку 20.11.2017

Суб’єкту господарювання буває важко зорієнтуватися на нових ринках товарів та послуг і для того, аби здійснити вигідну операцію з продажу чи придбання, доводиться звертатися до посередників. Останні, у свою чергу, виконують роль провідників, які чудово знають ринок і можуть без проблем знайти покупця чи продавця товару (послуги) та провести в інтересах замовника і за його рахунок продаж чи придбання товарів (послуг), отримавши за це винагороду.
Посередництво оформляють різними видами договорів, та найпопулярнішим по праву можна назвати договір комісії. Саме про особливості обкладання ПДВ посередницьких операцій за такими договорами на митній території України у комітента та комісіонера (резидентів) і йтиметься у нашій статті.

Договори комісії на продаж з комісіонером — неплатником ПДВ на практиці укладають досить рідко, оскільки це невигідно з позиції оподаткування.
Про те, до яких облікових наслідків призводять такі договори, ми розповімо в статті.

Платники ЄП обмежені у своїх діях унаслідок установлених ПКУ обмежень. Тому в будь-якому починанні на них може чекати неприємний сюрприз. Не є винятком і посередництво, для якого навіть буває важко дібрати код КВЕД.
Щоб обійти пастки ЄП-посередництва, потрібно озброїтися інформацією, у чому допоможе наша стаття.

Особливість діяльності посередника полягає в тому, що через його руки систематично проходять чужі гроші, тоді як його реальний дохід обмежується сумою комісійної винагороди.
Як при такому русі коштів своєчасно визначити суму доходу й правильно зробити запис у Книзі обліку, ви дізнаєтеся з цієї статті.

Фізична особа є власником об’єкта нерухомого майна (складські приміщення) площею 1000 м².
Ця особа зареєстрована як ФОП — платник ЄП групи 3 і здає частину цих приміщень площею 280 м² в оренду в межах своєї підприємницької діяльності єдиноподатника. Проте частина приміщень (приблизно 700 м²) простоює і в діяльності ФОП не використана.
Виникла ідея укласти з дружньою юрособою — платником ЄП договір управління майном, за яким фізична особа як власник майна (установник управління) передасть юридичній особі (як управителю) в управління це майно та отримуватиме дохід згідно з умовами договору.
Які ризики така схема може приховувати для фізичної особи або для юрособи-єдиноподатника?

ФОП-єдинник після перенесеного захворювання та лікування в закладі охорони здоров'я (лікарні тощо) отримав рекомендацію на реабілітацію в санаторно-курортному закладі.
Як і де він може отримати путівку на санаторно-курортне лікування, на яких умовах?
Чи можна претендувати на лікарняні за період лікування в санаторії?

Як бухгалтеру правильно відобразити в обліку операцію із заміни літніх шин на зимові?
Як слід обліковувати шини?

Для єдинників-посередників ПКУ встановлює привабливі правила оподаткування: дозволяє сплачувати єдиний податок лише з посередницької винагороди. З'ясуємо, які види договорів дають можливість скористатися цими перевагами.

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 09.11.2017 р. № 2561/П/99-99-13-01-02-14/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.01.2016 р. № 1391/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 02.03.2016 р. № 4539/6/99-99-19-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.07.2015 р. № 17056/6/99-99-15-03-01-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.04.2016 р. № 7566/5/99-99-13-01-02-16

Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві
Лист від 20.10.2015 р. № 3102/Н/26-15-17-04-14

Головне управління ДФС у Запорізькій області
Лист від 10.03.2016 р. № 745/10/08-01-12-04-11

Міністерство соціальної політики України
Лист від 12.03.2016 р. № 72/18/99-16

Державна податкова служба України
Лист від 27.03.2012 р. № 5472/6/15-2216є

Який порядок оподаткування комісійної винагороди у комісіонера за операціями з постачання товарів/послуг за договорами комісії, які звільняються від оподаткування ПДВ?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Внутрішні» договори комісії: ПДВ-облік у комітента та комісіонера" // «ПЄП», 2017, № 43

Який порядок оподаткування ПДВ операції з продажу комісіонером товарів покупцю за ціною, що перевищує ціну, за якою товар був поставлений комітентом такому комісіонеру?
(категорія 101.07 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2016 р.)

Додаток до матеріалів:

• "«Внутрішні» договори комісії: ПДВ-облік у комітента та комісіонера" // «ПЄП», 2017, № 43

Що є доходом для ФОП — платника ЄП у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договори комісії на продаж з комісіонером — неплатником ПДВ: особливості обліку" // «ПЄП», 2017, № 43

Що є доходом для ЮО — платника ЄП третьої групи у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Договори комісії на продаж з комісіонером — неплатником ПДВ: особливості обліку" // «ПЄП», 2017, № 43

Чи має право ФОП-платник ЄП на підставі договорів комісії (консигнації), доручення та комерційного посередництва здійснювати продаж товарів, реалізація яких не дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Єдинник та посередницькі договори: коди й обмеження" // «ПЄП», 2017, № 43
• "Посередницькі правила для єдинників: вибираємо договір" // «ПЄП», 2017, № 43

Як заповнюється книга обліку доходів (книга обліку доходів і витрат) у разі отримання коштів від надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 107.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ФОП-єдинник — посередник: як заповнити Книгу обліку" // «ПЄП», 2017, № 43

Чи має право ЮО платник ЄП третьої групи бути управителем майна?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договір управління майном: чи є ризики для єдиноподатників?" // «ПЄП», 2017, № 43

Чи може ФОП перебувати на спрощеній системі оподаткування та здавати в оренду частину нежитлового приміщення (споруди, будівлі) до 300 кв. метрів, а іншу частину безоплатно передавати в оренду (користування)?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договір управління майном: чи є ризики для єдиноподатників?" // «ПЄП», 2017, № 43

Чи має право ФОП платник ЄП передавати в управління ЮО за договором управління нерухоме майно, площа якого перевищує обмеження встановлені пп. 291.5.3 ПКУ?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договір управління майном: чи є ризики для єдиноподатників?" // «ПЄП», 2017, № 43