Платник єдиного податку 14.01.2019

(коментар до Закону України «Про Державний бюджет України на 2019 рік» від 23.11.2018 р. № 2629-VIII)

(коментар до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 р. № 2628-VIII)

(коментар до ІПК ДФС у м. Києві від 20.12.2018 р. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09)

Новорічні зміни торкнулися й деяких правил адміністрування податків, зборів та платежів. Не можемо сказати, що відбулось щось грандіозне, однак і применшувати значущість змін також не варто. У будь-якому разі треба бути обізнаними та використовувати нові законодавчі можливості з розумом.

Податкові зміни, визначені Законом № 2628, торкнулися й туристичного збору. Законодавцями внесено низку суттєвих змін щодо ставок збору, особливостей його справляння, а також відповідальності за невиконання зобов’язань щодо такого справляння. Тож у новому році починають діяти нові правила, і, як кажуть, незнання законів не звільняє від відповідальності, тож пропонуємо розглянути основні проблемні моменти та нововведення.

Тема подальших взаємодій з контрагентом, що втратив свій статус платника ПДВ, стара як сам ПДВ, але й досі вона залишається актуальною, адже все ще існують певні незрозумілі моменти «коригуючих» положень ПКУ. Податківці час від часу намагаються «допомогти» платникам ПДВ шляхом надання відповідних консультацій, але їх роз’яснення зазвичай носять жорсткий фіскальний характер і мають на меті не стільки позбавити платників зайвих проблем, скільки поповнити бюджет.
Спробуємо розглянути та впорядкувати ймовірні ситуації, з якими може зіткнутися платник ПДВ, коли його контрагент виявився «слабким» на ПДВ-статус.

На підприємстві встановлено твердопаливний котел, який працює на торф’яних брикетах та дровах. Дозволу на викиди у підприємства немає.
Чи потрібно сплачувати екологічний податок?
Якщо так, то як його обчислити?

Головне управління ДФС у м. Києві
Індивідуальна податкова консультація від 20.12.2018 р. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09

Додаток до матеріалу:

• "Як фіскали пойменували LiqPay забороненим плодом для єдинників" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Міністерство соціальної політики України
Лист від 18.01.2017 р. № 119/0/101-17/282

Додаток до матеріалу:

• "Доплата за деззасоби та індексація: як врахувати у «3200»" // "ПЄП", 2017, № 8

Міністерство соціальної політики України
Лист від 17.02.2017 р. № 3223/0/2-17/28

Міністерство соціальної політики України
Лист від 25.05.2017 р. № 1545/0/101-17/28

Міністерство соціальної політики України
Лист від 10.01.2018 р. № 27/0/101-18

Додаток до матеріалу:

• "«Я не сказала "так"..., ви не сказали "ні"»: Мінсоцполітики і Держпраці висловилися про включення індексації в МЗП" // "ПЄП", 2018, № 4

Державна служба України з питань праці
Лист від 29.12.2017 р. № 12290/4/4.3-дп-17

Додаток до матеріалу:

• "«Я не сказала "так"..., ви не сказали "ні"»: Мінсоцполітики і Держпраці висловилися про включення індексації в МЗП" // "ПЄП", 2018, № 4

Міністерство соціальної політики України
Лист від 21.12.2016 р. № 1732/0/101-16/28

Додаток до матеріалу:

• "Мінімальні «українські» добові — 30 грн: позиція Мінсоцполітики" // "ПЄП", 2017, № 7

Міністерство соціальної політики України
Лист від 23.11.2017 р. № 514/0/86-17/273

Міністерство соціальної політики України
Лист від 06.12.2017 р. № 23788/0/2-17/21

Фонд соціального страхування України
Лист від 08.11.2017 р. № 5.2-28-1155

Як оподатковується ПДФО вартість подарунків, отриманих ФО від ЮО?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зміни-2019: як працювати в новому році" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Як оподатковується ПДФО вартість подарунків, отриманих ФО від ЮО?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зміни-2019: як працювати в новому році" // «ПЄП», 2019, № 1-2

За якою ознакою доходу в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ відображається вартість дарунку не в грошовій формі, отриманого ФО від ЮО, в тому числі якщо вона перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податкові зміни-2019: як працювати в новому році" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Чи має право особа, реєстрацію платника ПДВ якої анульовано, зареєструвати складені податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, якщо термін їх реєстрації ще не минув?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Втрата контрагентом ПДВ-статусу та нюанси здійснення коригувань" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Чи повинен (має право) суб’єкт господарювання, реєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні та подавати податкову звітність з ПДВ за період з дати анулювання його реєстрації платником ПДВ за рішенням органу ДФС до дати поновлення в Реєстрі платників ПДВ на підставі судового рішення?
(категорія 101.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Втрата контрагентом ПДВ-статусу та нюанси здійснення коригувань" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Який порядок коригування постачальником податкового зобов’язання у зв’язку з поверненням покупцю попередньої оплати, якщо такий покупець на дату перерахування попередньої оплати (авансу) був платником ПДВ, потім його реєстрацію як платника податку було анульовано, а на дату повернення попередньої оплати покупець зареєстрований новим платником ПДВ?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Втрата контрагентом ПДВ-статусу та нюанси здійснення коригувань" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Втрата контрагентом ПДВ-статусу та нюанси здійснення коригувань" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, якщо на дату складання податкової накладної покупець не був платником ПДВ, а на дату складання розрахунку коригування вже зареєстрований як платник цього податку?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Втрата контрагентом ПДВ-статусу та нюанси здійснення коригувань" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Чи має право підприємство у разі анулювання реєстрації платника ПДВ подати уточнюючий розрахунок за період у якому він був платником ПДВ?
(категорія 101.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Втрата контрагентом ПДВ-статусу та нюанси здійснення коригувань" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Яким чином покупець повинен відобразити коригування податкового кредиту у зв’язку з поверненням продавцем авансу або продавцю неоплачених товарів якщо на дату повернення реєстрація платника ПДВ такого продавця анульована?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Втрата контрагентом ПДВ-статусу та нюанси здійснення коригувань" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Який порядок виправлення помилки, допущеної в податковій накладній, а саме в полі «Індивідуальний податковий номер», а також в умовному ІПН?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Втрата контрагентом ПДВ-статусу та нюанси здійснення коригувань" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Чи застосовується фінансова відповідальність до продавця/постачальника товарів/послуг, у разі реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням граничного терміну, передбачено для такої реєстрації, податкової накладної, складеної з метою виправлення помилки в полі «Індивідуальний податковий номер покупця»?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Втрата контрагентом ПДВ-статусу та нюанси здійснення коригувань" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Який перший звітний (податковий) період для подання податкової декларації екологічного податку для СГ, які використовують автономні системи опалення (котли) при наявності або відсутності дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Екологічний податок: як відзвітувати за IV квартал 2017 року" // «ПЄП», 2018, № 5
• "Котел на твердому паливі: як розрахувати екологічний податок?" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Чи має право СГ самостійно визначати ставку екологічного податку за викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, у разі відсутності дозволу на викиди із зазначенням назв забруднюючих речовин та норм граничнодопустимих викидів, для заповнення декларації?
(категорія 120.03 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Котел на твердому паливі: як розрахувати екологічний податок?" // «ПЄП», 2019, № 1-2

Як заповнюється Додаток 1 «Розрахунок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення» до Податкової декларації екологічного податку?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Котел на твердому паливі: як розрахувати екологічний податок?" // «ПЄП», 2019, № 1-2
• "Екологічний податок: першоквартальний мікс" // «ПЄП», 2019, № 17-18