Платник єдиного податку 24.09.2018

(коментар до ІПК ДФСУ від 23.08.2018 р. № 3707/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

(коментар до листа ДФСУ від 03.08.2018 р. № 25569/6/99-99-12-02-03-15)

ФОП-єдинник групи 2 відкриває магазин продуктових товарів у місті, розташованому на території, що належить до податкового органу не за основним місцем обліку платника податків. ФОП має намір орендувати приміщення та найняти працівників. Правила торгівлі йому добре відомі, а от про обов’язки платника податків на новому місці довелося замислитися. Що, куди і як платити? Це і є головні запитання, на які відповідає стаття.

Платники єдиного податку (окрім групи 4) знають «залізне» правило: бартер і будь-які види взаємозаліку для них під забороною. Зелене світло — тільки для грошових розрахунків. І вже впродовж багатьох років існування спрощеної системи оподаткування не вщухають спори, чи можна єдиноподатникам дарувати подарунки своїм працівникам у негрошовій формі. Висловимо свою позицію, не забувши й про подарунки стороннім громадянам.

Як свідчать дані Держкомстату, цього року обсяг експорту порівняно з минулим помітно зростає. Не відстають від цієї тенденції і підприємства-єдинники. Водночас для них експортні операції несуть певні особливості у визначенні бази оподаткування єдиними податком.
Про них сьогодні і йтиметься.

ФОП-єдинник групи 3 надає послуги нерезиденту, відповідно, отримує виручку у іноземній валюті.
Як оподатковувати ЄП такі операції (отримання валюти, її подальший продаж)?

ФОП-єдинник перерахував турагенту передоплату за тур з підприємницького рахунку. Але турагенту не вдалося забронювати потрібний тур, тому ФОП не поїхав у мандрівку.  ФОП хоче отримати повернення передоплати за тур на свій особовий рахунок фізичної особи.
Чи можливо це?

Підприємство — платник ЄП групи 3 за ставкою 5 % планує укласти велику угоду. Проте в такому випадку дохід може перевищити 5 млн грн.
Чи обов’язково переходити на загальну систему?
Коли можна буде знову повернутися на спрощенку?

Дуже часто бухгалтер вагається з приводу того, як правильно відобразити ту чи іншу операцію в обліку. Ми завжди раді прийти на допомогу читачам! Саме для цього ми започатковуємо новий цикл матеріалів, які допоможуть швидко орієнтуватися в хащах бухгалтерського обліку.

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 23.08.2018 р. № 3707/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Документ до матеріалу:

• "Округлення в чеках РРО та ПДВ: у документах можливі розбіжності" // "ПЄП", 2018, № 36

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.08.2018 р. № 25569/6/99-99-12-02-03-15

Документ до матеріалу:

• "Лишки основних засобів і товарів: що з єдиним податком" // "ПЄП", 2018, № 36

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 11.12.2017 р. № 2914/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Головне управління ДФС у Львівській області
Індивідуальна податкова консультація від 25.07.2017 р. № 1347/ ІПК/13-01-13-01-17

Яким чином у фіскальному звітному чеку, відповідно до постанови Правління НБУ від 15 березня 2018 року № 25, відображається заокруглення сум розрахунків готівкою, та яку суму необхідно застосовувати з метою оприбуткування до заокруглення чи після?
(категорія 109.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Округлення в чеках РРО та ПДВ: у документах можливі розбіжності" // «ПЄП», 2018, № 36

В які терміни подається повідомлення за ф. № 20-ОПП та з якої дати визначається 10-денний строк для подання повідомлення: дати державної реєстрації (взяття на облік) ЮО, ФОП або ФО, яка здійснює незалежну професійну діяльність, дати оформлення договору купівлі-продажу, оренди (тощо) або іншої дати?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Магазин ФОП-єдинника «за тридев’ять земель»: нюанси сплати податків" // «ПЄП», 2018, № 36

Чи повинен орендар будівлі, споруди (їх частини), у т.ч. нежитлового приміщення у багатоквартирному жилому будинку, самостійно сплачувати до бюджету плату за землю (земельний податок або орендну плату за земельні ділянки державної та комунальної власності) чи відшкодовувати орендодавцю приміщення відповідні суми плати за землю?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Магазин ФОП-єдинника «за тридев’ять земель»: нюанси сплати податків"

Хто є платником екологічного податку за здійснення викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення у разі здачі в оренду такого стаціонарного джерела забруднення?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Магазин ФОП-єдинника «за тридев’ять земель»: нюанси сплати податків" // «ПЄП», 2018, № 36

Хто є платником екологічного податку за викиди стаціонарними джерелами забруднення якщо СГ орендує нежитлове (житлове) приміщення в будівлі з автономною системою опалення (котел), яка належить іншому СГ або ФО не СГ?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Магазин ФОП-єдинника «за тридев’ять земель»: нюанси сплати податків" // «ПЄП», 2018, № 36
• "До уваги тих, хто забруднює довкілля! Складаємо звіт з екологічного податку" // «ПЄП», 2019, № 5

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи вартість безоплатно отриманих ОЗ або безоплатно переданих ОЗ іншій ЮО або ФО?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подарунки фізичним особам від єдиноподатника" // «ПЄП», 2018, № 36

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума нецільової благодійної допомоги?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подарунки фізичним особам від єдиноподатника" // «ПЄП», 2018, № 36

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експорт: як юрособі-єдиннику розрахувати єдиний податок за «валютним» доходом" // «ПЄП», 2018, № 36
• "Декларація юрособи-єдинника групи 3: звітуємо за 2018 рік" // «ПЄП», 2019, № 3

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ЮО — платника ЄП третьої групи та чи включається курсова різниця від такого перерахунку до доходу?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експорт: як юрособі-єдиннику розрахувати єдиний податок за «валютним» доходом" // «ПЄП», 2018, № 36

Чи виникає дохід у ЮО — платника ЄП третьої групи від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів, робіт, послуг?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експорт: як юрособі-єдиннику розрахувати єдиний податок за «валютним» доходом" // «ПЄП», 2018, № 36

Як визначається дохід ФОП — платника ЄП при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та частина валюної виручки підлягає обов’язковому продажу?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Особливості визначення доходу ФОП-єдинника при експорті" // "ПЄП", 2018, № 36
• "Єдиний податок: огляд роз’яснень від податківців" // "ПЄП", 2019, № 20

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти за офіційним курсом гривні, встановленим НБУ, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ФОП — платника ЄП?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Особливості визначення доходу ФОП-єдинника при експорті" // "ПЄП", 2018, № 36

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?
(категорія 107.04)

Додаток до матеріалів:

• "Основи ЗЕД для ФОП-єдинника" // "ПЄП", 2017, № 9
• "Доходи платника єдиного податку" // "ПЄП", 2017, № 37
• "Особливості визначення доходу ФОП-єдинника при експорті" // "ПЄП", 2018, № 36

Чи може ФОП — платник ЄП використовувати кошти з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, для власних потреб?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Витрати ФОП на особисті потреби: можна, тільки обережно" // «ПЄП», 2018, № 25
• "На який рахунок повертати гроші ФОП-єдиннику за тур, що не відбувся?" // «ПЄП», 2018, № 36

Чи необхідно ЮО подавати уточнюючий податковий розрахунок ф. 1ДФ у разі повернення ФОП суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена у розрахунку за попередній квартал?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "На який рахунок повертати гроші ФОП-єдиннику за тур, що не відбувся?" // «ПЄП», 2018, № 36