Платник єдиного податку 22.10.2018

(коментар до листа ДФСУ від  12.09.2018 р. № 29478/6/99-99-08-02-01-15)

У сьогоднішньому матеріалі ми приділимо увагу давно знайомій всім формі № 1ДФ, адже в розпалі — її подання за ІІІ квартал.
Подивимося, чи сталися тут якісь зміни, а також розглянемо останні роз’яснення фіскалів.

Доволі часто суб’єкти господарювання, зокрема платники ЄП, здійснюють операції з безоплатного отримання товарів (робіт, послуг). Їх відображення у податковому обліку має деякі проблемні моменти, на які треба звернути увагу.
В цій статті пропонуємо детально розглянути аспекти безоплатного отримання товарів (робіт, послуг) та його відображення у податковому обліку ФОП та юросіб — платників ЄП. Ми зосередили свою увагу на таких операціях, тому що саме вони призводять до виникнення доходу у суб’єктів господарювання.

Суб’єкти господарювання доволі часто беруть участь в операціях з безоплатного надання товарів (робіт, послуг). Однак чи завжди суб’єкти господарювання мають право проводити ці операції та які наслідки таких операцій в їх податковому обліку? Звісно ж, нас хвилює наявність такої можливості у платників ЄП першої–третьої груп — як ФОП, так і юросіб. Чи існують при цьому якісь обмеження для платників ЄП та які податкові наслідки у них виникають?

Приводом для написання цієї статті стало запитання нашого читача.
Ситуація така. Виконавець послуг — платник єдиного податку четвертої групи планує безоплатно надати послуги підприємству — платникові податку на прибуток. Обидва підприємства — платники ПДВ. В обох підприємств один власник, який одночасно є директором кожного з них.
Розглянемо, як така операція вплине на облік та оподаткування обох підприємств.

Останніми роками правила оподаткування ПДВ експорту сільськогосподарської продукції (в основному це стосувалося зернових і технічних культур) змінювалися неодноразово. Пільга при експорті такої продукції за межі території України то вводилася, то скасовувалася. Тому аграріїв, які зараз збираються експортувати свою сільськогосподарську продукцію, хвилюють запитання: як сьогодні відбувається оподаткування ПДВ експорту сільськогосподарської продукції і чи є якісь особливості при експорті певних видів такої продукції?
Відповіді на ці запитання шукайте далі.

На підприємство для утримання коштів з одного працівника надійшли три виконавчі листи: перший — борг банкові (утримання 20 %), другий — борг Пенсійному фонду (утримання 20 %), третій — на аліменти неповнолітньої дитини (утримання 1/2 зарплати).
Що потрібно робити бухгалтеру, яка черговість утримання і чи існує строк позовної давності, тому що борг банкові визнано рішенням суду від 2015 року?

Продовжимо поповнювати скарбничку бухгалтерських знань.
Сьогодні поговоримо про відображення операцій з імпорту товарів.

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.09.2018 р. № 29478/6/99-99-08-02-01-15

Документ до матеріалу:

• "Торгівля далеко від рідного краю: потрібен облік за неосновним місцем" // "ПЄП", 2018, № 40

Чи необхідно застосовувати РРО при продажу товарів за допомогою мережі Інтернет у разі проведення розрахунків платіжними картками Visa і MasterCard, LiqPay та інших за умови доставки таких товарів поштою або кур’єрською службою та який документ при цьому надається споживачу?
(категорія 109.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Торгівля далеко від рідного краю: потрібен облік за неосновним місцем" // «ПЄП», 2018, № 40

За якою ознакою доходу в податковому розрахунку за ф. 1ДФ відображається сума виплат чи відшкодувань, що здійснюються за рішенням професійної спілки, що перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Форма № 1ДФ за ІІІ квартал — без змін" // «ПЄП», 2018, № 40

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума нецільової благодійної допомоги?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Форма № 1ДФ за ІІІ квартал — без змін" // «ПЄП», 2018, № 40

За якою ознакою доходу відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ вартість путівки на відпочинок, оздоровлення, що надається роботодавцем — платником податку на прибуток підприємств безоплатно платнику податку або члену його сім’ї першого ступеня споріднення, розмір якої перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Форма № 1ДФ за ІІІ квартал — без змін" // «ПЄП», 2018, № 40

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума допомоги на поховання, що виплачується роботодавцем родичам померлого працівника за останнім місцем роботи, в т. ч. у розмірі, що перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Форма № 1ДФ за ІІІ квартал — без змін" // «ПЄП», 2018, № 40

Як визначається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) для визначення доходу ФОП — платника ЄП?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звичайні ціни: коли застосовувати" // «ПЄП», 2018, № 39
• "Безоплатне отримання товарів (робіт, послуг) єдинниками" // «ПЄП», 2018, № 40

Як визначається ЮО — платником ЄП третьої групи дохід при безоплатному отриманні товарів (робіт, послуг)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звичайні ціни: коли застосовувати" // «ПЄП», 2018, № 39
• "Безоплатне отримання товарів (робіт, послуг) єдинниками" // «ПЄП», 2018, № 40

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи вартість безоплатно отриманих ОЗ або безоплатно переданих ОЗ іншій ЮО або ФО?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безоплатне отримання товарів (робіт, послуг) єдинниками" // «ПЄП», 2018, № 40

Чи включається до доходу ФОП платника ЄП вартість безоплатно отриманих за усною домовленістю товарів (робіт, послуг)?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безоплатне отримання товарів (робіт, послуг) єдинниками" // «ПЄП», 2018, № 40

Чи вважається порушенням умов застосування спрощеної системи оподаткування, якщо ФОП надається благодійна допомога шляхом відвантаження товару надання послуг, виконання робіт, що відповідають його виду діяльності?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безповоротна фіндопомога ФОП оподатковується як дохід звичайної фізичної особи — новий підхід фіскалів" // «ПЄП», 2017, № 37
• "Безоплатне надання платниками єдиного податку товарів (робіт, послуг)" // «ПЄП», 2017, № 40

Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т. ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів)?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безоплатні послуги загальносистемнику від єдинника групи 4: цікавинки обліку та оподаткування" // «ПЄП», 2018, № 40
• "«Старий рік у ноги — новий у пороги»: основні нюанси корпоративних святкувань" // «ПЄП», 2018, № 47
• "Хоч малі «миколайчики», та вузлуваті: ПДВ-особливості придбання новорічних дитячих подарунків" // «ПЄП», 2018, № 47

Яка дата вважається датою оформлення МД з метою визначення дати виникнення податкового зобов’язання з ПДВ у разі експорту товарів?
(категорія 101.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експорт сільгосппродукції: особливості ПДВ-обліку" // «ПЄП», 2018, № 40

Який документ підтверджує дату фактичного перетину митного кордону при експорті (реекспорті) ЮО товарів, якщо декларування товарів здійснювалось в електронному вигляді?
(категорія 209.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Експорт сільгосппродукції: особливості ПДВ-обліку" // «ПЄП», 2018, № 40