Платник єдиного податку 01.04.2019

(коментар до листа ДФС від 07.03.2019 р. № 1725/Н/99-99-14-03-03-14)

Спрощена система існує вже доволі давно, проте питання, чи включається та чи інша сума до доходу єдиноподатника, досі залишається неоднозначним.
І винне в цьому досить розпливчасте визначення об’єкта оподаткування ЄП, що породжує багаторічні дискусії щодо цього питання.

Приводом для написання цієї статті стало запитання нашого читача: «У підприємства (ТОВ) два засновники — фізична особа (частка 80 %) і юрособа (частка 20 %). Учасник-юрособа хоче подарувати свою частку сторонній фізичній особі. Як правильно це оформити? Які податкові наслідки спричинить ця операція для всіх сторін правочину (учасника, що вибуває, нового учасника й ТОВ)? Також розглядається варіант дешевого продажу частки. Порадьте, як краще вчинити в цій ситуації».
Давайте розбиратися.

Перевірка платників податків є одним із способів податкового контролю. Звичайно, будь-який контроль неможливий без планування. Чинне на сьогодні законодавство передбачає завчасне інформування всіх суб’єктів господарювання про планові перевірки шляхом оприлюднення річного плану-графіка на офіційному веб-сайті ДФС. Усе начебто добре, якби не одне «але»: окрім раніше внесених платників податків, до плану згодом потрапляють також інші.
Наскільки правомірна така ситуація і що робити «новобранцям», з’ясуємо в нашому матеріалі.

Підприємство надає послуги, які мають ритмічний характер, а в кінці місяця виписує зведену ПН. Чи потрібно обумовлювати це у договорі?
У лютому помилково не зазначили у ПН ознаку зведеної. Які в такому випадку можливі наслідки?

Директор (він же засновник) протягом трьох місяців отримував від підприємства безпроцентну поворотну фінансову допомогу (далі — ПФД), а цього місяця планує повернути всю суму. Загальна сума боргу — приблизно 200 тис. грн.
Чи може він одним днем внести цю суму або ж є обмеження щодо внесення грошей на розрахунковий рахунок підприємства?

Платники ПДВ знають, що сервери ДФС далеко не завжди працюють бездоганно. Якщо ж їх технічні збої заважають отриманню довгоочікуваної квитанції, яка підтверджує своєчасну реєстрацію ПН у ЄРПН, то нервування бухгалтерів досягає апогею.
Подивимось, чи варто перейматись або ж провина фіскалів не повинна псувати вам настрій?

Державна фіскальна служба України
Лист від 07.03.2019 р. № 1725/Н/99-99-14-03-03-14

Додаток до матеріалу:

• "Податкові запити по той бік документальної перевірки" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи може ЮО подати через Електронний кабінет заяву про застосування спрощеної системи оподаткування та яка дата буде вважатися датою подання заяви?
(категорія ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Заява про застосування спрощеної системи через електронний кабінет" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи є довідка, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, надана в електронному вигляді, підставою для застосування норм міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Довідка нерезидента про підтвердження статусу податкового резидента" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи єдиноподатника-юрособи: у пошуках істини" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи включається до доходу юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи сума кредиту списана (прощена) кредитором до закінчення строку позовної давності?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи єдиноподатника-юрособи: у пошуках істини" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи є доходом ФОП — платника ЄП суми податків та зборів (в тому числі туристичного збору), утриманих (нарахованих) ним під час здійснення функцій податкового агента?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи єдиноподатника-юрособи: у пошуках істини" // «ПЄП», 2019, № 13
• "Туристичний збір: стислий огляд консультацій фіскалів" // «ПЄП», 2019, № 16

Чи може ЮО — платник ЄП третьої групи здійснювати операції з продажу цінних паперів та корпоративних прав?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи єдиноподатника-юрособи: у пошуках істини" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума поверненого завдатку?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи єдиноподатника-юрособи: у пошуках істини" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП вартість необлікованих ОЗ, що виявлені за результатами інвентаризації?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи єдиноподатника-юрособи: у пошуках істини" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи виникає дохід у ЮО — платника ЄП третьої групи від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів, робіт, послуг?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи єдиноподатника-юрособи: у пошуках істини" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи включається до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи сума коштів, отримана нею у вигляді гранту?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи єдиноподатника-юрособи: у пошуках істини" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи є об’єктом оподаткування повернення ЮО — платником ЄП третьої групи майна (ОЗ, товарів) засновникам при їх виході із засновницького складу, якщо внески здійснювались у грошовій формі і вартість такого майна є більшою/меншою розміру внесків?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи єдиноподатника-юрособи: у пошуках істини" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи, що є засновником іншої ЮО, кошти, які повертаються їй при виході із числа засновників?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходи єдиноподатника-юрособи: у пошуках істини" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи оподатковується ПДФО дохід ФО у вигляді знижки з вартості придбаних у ТОВ корпоративних прав (частки в статутному капіталі)?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа дарує частку в ТОВ фізичній особі: порядок дій та облік" // «ПЄП», 2019, № 13

Як враховуються при обчисленні фінансового результату до оподаткування різниці щодо операцій з продажу або іншого відчуження корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа дарує частку в ТОВ фізичній особі: порядок дій та облік" // «ПЄП», 2019, № 13

Як оподатковується ПДФО дохід ФО у вигляді безоплатно отриманих корпоративних прав (частки в статутному фонді ЮО) від іншої ФО — засновника підприємства, яка не є членом сім’ї першого та другого ступеня споріднення?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Зміни у Державному класифікаторі продукції та послуг" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи включається до оподаткованого доходу сума боргу, яка анульована кредитором до закінчення строку позовної давності та за якою ознакою доходу відображається анульований борг у податковому розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрособа дарує частку в ТОВ фізичній особі: порядок дій та облік" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи може платник ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, що мають безперервний або ритмічний характер не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду складати декілька зведених податкових накладних?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Діла на копієчку, а балачок на карбованець: виправляємо помилку у реквізитах зведеної податкової накладної" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи має право покупець включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у податковій накладній, у якій допущено помилку в обов’язкових реквізитах визначених п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Діла на копієчку, а балачок на карбованець: виправляємо помилку у реквізитах зведеної податкової накладної" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи поширюється обмеження щодо граничної суми розрахунків, встановлене у розмірі 50000 грн., на розрахунки СГ з ФО при отриманні та поверненні поворотної фінансової допомоги?
(категорія 109.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Нюанси касових операцій: огляд консультацій податківців" // «ПЄП», 2018, № 31
• "Повернення позики: як «обійти» обмеження" // «ПЄП», 2019, № 13

Чи передбачена відповідальність за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, у зв’язку з технічними проблемами на сервері ДФС?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Недозареєстрована податкова накладна: чи варто нервувати?" // «ПЄП», 2019, № 13

Які дії платника якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Недозареєстрована податкова накладна: чи варто нервувати?" // «ПЄП», 2019, № 13