Платник єдиного податку 11.12.2017

(коментар до Закону України «Про внесення змін до статті 73 Кодексу законів про працю України щодо святкових і неробочих днів» від 16.11.2017 р. № 2211-VIII)

(коментар до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стабілізації розрахунків на Оптовому ринку електричної енергії України» від 09.11.2017 р. № 2198-VIII)

Гадаємо, багатьом платникам відомо, що за певних умов податковий кредит можна показати на підставі рахунку. Причому останнім часом з цим погоджуються й податківці, хоча свою позицію в частині дотримання умов для такого відображення вони змінюють.
Як же скористатися своїм законним правом? На це запитання ми відповідаємо в статті.

Наприкінці року, як показує практика, суб’єкти господарювання замислюються й наважуються на зміну системи оподаткування. Водночас процедура переходу передбачає певні організаційні моменти й обмежені строки. І хоча останнім часом жодних відчутних змін у цій сфері не сталося, буде не зайвим нагадати про неї нашим читачам.

Уявімо ситуацію. Сільськогосподарське підприємство у 2017 році було платником єдиного податку групи 4. У наступному (2018) році воно бажає також обрати цю групу єдиного податку.
На що слід звернути увагу сільськогосподарському підприємству, щоб досягти цього?

Як відомо, єдиноподатники груп 1 і 2, а також групи 3 (як ФОП, так і юрособи) в разі обрання безПДВшної ставки єдиного податку (5 %) не є платниками ПДВ. Це автоматично породжує запитання про те, що робити при зміні системи оподаткування (або міграції між групами ЄП):

1. як відмовитися від ПДВ при переході на ЄП без ПДВ;
2. чи потрібно негайно реєструватися платником ПДВ, зокрема, повертаючись до лав загальносистемників.

Суб’єкти господарювання досить часто змінюють свій ПДВ-статус. Це відбувається у добровільному або обов’язковому порядку. Але незалежно від причин реєстрації платником ПДВ або її анулювання нагальним питанням залишається одне: як оподатковувати перехідні операції.
Про це ви дізнаєтесь із статті.

ФОП у 2017 році здійснює діяльність у сфері роздрібної торгівлі продуктами харчування на загальній системі, але з 01.01.2018 р. переходить на спрощенку.
На яких умовах ФОП може припинити застосовувати РРО, якщо стане платником ЄП групи 2?
Чи передбачена для цього якась процедура?

З 01.01.2018 р. підприємство переходить на спрощену систему, яка не передбачає сплату ПДВ (група 3 зі ставкою 5 %), у зв’язку з чим воно анулює реєстрацію платником ПДВ. Оплату за товари отримали у грудні, а відвантаження планується вже у січні.
Як оподатковувати таку операцію ЄП? Чи включати до складу доходу суми ПДВ?

Суб’єкт господарювання на загальній системі — як ФОП, так і юридична особа — може самостійно обрати спрощену систему оподаткування за умови, що він відповідає встановленим критеріям роботи на ЄП.
З’ясуймо, хто може бути єдиноподатником груп 1 – 3.

Цей матеріал — для підприємств і ФОП, які з 01.01.2018 р. мають намір змінити систему оподаткування і розмірковують, як оподатковуються перехідні операції.

Міністерство соціальної політики України
Лист від 21.08.2017 р. № 2231/0/101-17
Додаток до матеріалу:

• "Доплата до МЗП та індексація: Мінсоцполітики причаїлося" // "ПЄП", 2017, № 46

Федерація профспілок України
Лист від 27.07.2017 р. № 05/01-27/825
Додаток до матеріалу:

• "Доплата до МЗП та індексація: Мінсоцполітики причаїлося" // "ПЄП", 2017, № 22

Міністерство соціальної політики України
Лист від 13.02.2017 р. № 317/0/101-17/282

Додаток до матеріалу:

• "Доплата до МЗП та індексація: Мінсоцполітики причаїлося" // "ПЄП", 2017, № 46

Міністерство соціальної політики України
Лист від 18.01.2017 р. № 119/0/101-17/282

Додаток до матеріалу:

• "Доплата за деззасоби та індексація: як врахувати у «3200»" // "ПЄП", 2017, № 8

Міністерство соціальної політики України
Лист від 17.02.2017 р. № 3223/0/2-17/28

Міністерство соціальної політики України
Лист від 25.05.2017 р. № 1545/0/101-17/28

Мiнiстерство соцiальної полiтики України
Лист від 19.10.2017 р. № 224/0/103-17/214

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 14.11.2017 р.  № 2608/О/99-99-13-01-02-14/ІПК

Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві
Лист від 31.03.2017 р. № 6964/10/26-15-14-05-04-22

Міністерство фінансів України
Лист від 16.02.2017 р. № 31-11410-06-5/4339

Коментар до документу:

• "Коли рахунок-фактура є первинним документом" // "ПЄП", 2017, № 13

Міністерство фінансів України
Лист від 22.08.2017 р. № 35210-07/23-3364/2658

Головне управління Державної фіскальної служби в Запорізькій області
Індивідуальна податкова консультація від 13.06.2017 р. № 618/ІПК/08-01-12-01-10

Головне управління Державної фіскальної служби у Київській області
Лист від 20.09.2016 р. № 2165/10/10-36-12-02

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.12.2016 р. № 40753/7/99-99-15-03-01-17

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 05.09.2017 р. № 1817/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 07.06.2017 р. № 502/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.03.2017 р. № 4476/6/99-99-15-03-02-15

Головне управління ДФС у Полтавській області
Лист від 25.11.2016 р. № 6356/10/16-31-12-04-30

Головне управління ДФС у Луганській області
Індивідуальна податкова консультація від 20.11.2017 р. № 2668/ІПК/12-32-12-04-01

Державна фіскальна служба України
Лист від 21.04.2017 р. № 8494/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 16.06.2017 р. № 688/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 16.06.2017 р. № 692/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Чи є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту рахунок, який виставляється платнику податку за надані послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податковий кредит за рахунками: як скористатися законним правом" // «ПЄП», 2017, № 46

Чи можуть ЮО подавати засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб заяву про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Загальна система ⇔ єдиний податок: процедура переходу" // «ПЄП», 2017, № 46

Яка дата вважається датою подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, якщо її надіслано поштою?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Загальна система ⇔ єдиний податок: процедура переходу" // «ПЄП», 2017, № 46

Чи враховуються ЮО, яка прийняла рішення про перехід на спрощену систему оподаткування (у т. ч. без сплати ПДВ), в розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, суми ПДВ?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Загальна система ⇔ єдиний податок: процедура переходу" // «ПЄП», 2017, № 46

Чи має право ФОП відкликати подану заяву про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Загальна система ⇔ єдиний податок: процедура переходу" // «ПЄП», 2017, № 46

Які відомості зазначаються ФОП у заяві про перехід на спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Загальна система ⇔ єдиний податок: процедура переходу" // «ПЄП», 2017, № 46

Які відомості зазначає ЮО, яка обирає ЄП третьої групи, в заяві про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Загальна система ⇔ єдиний податок: процедура переходу" // «ПЄП», 2017, № 46
• "Організація та облік діяльності єдиноподатника" // «ПЄП», 2018, № 45

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ФОП рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 1 січня наступного року?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Загальна система ⇔ єдиний податок: процедура переходу" // «ПЄП», 2017, № 46

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ЮО рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 1 січня наступного року?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Загальна система ⇔ єдиний податок: процедура переходу" // «ПЄП», 2017, № 46

Чи включаються до об’єкта оподаткування ЮО — платника ЄП четвертої групи площі орендованих земель, які фактично використовуються платником, але договори оренди яких не зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку?
(категорія 108.02.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ЄП групи 4 — рівняння на 2018 рік" // «ПЄП», 2017, № 46

Яку податкову декларацію платника ЄП четвертої групи потрібно подати сільськогосподарським товаровиробникам, якщо земельні ділянки, що перебувають у власності та/або користуванні такого сільськогосподарського виробника, у тому числі на умовах оренди, розташовані в межах території одного органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням платника податку?
(категорія 108.02.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ЄП групи 4 — рівняння на 2018 рік" // «ПЄП», 2017, № 46

Який порядок заповнення заяви про обрання квартального звітного (податкового) періоду платниками ПДВ, які сплачують єдиний податок?
(категорія 101.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Зміна системи оподаткування: та ПДВ-статусу: процедура" // «ПЄП», 2017, № 46

Чи має право особа, реєстрацію платника ПДВ якої анульовано, зареєструвати складені податковінакладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, якщо термін їх реєстрації ще неминув?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«ПДВ-міграція»: оподаткування перехідних операцій" // «ПЄП», 2017, № 46

Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаженнятоварів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася дойого реєстрації таким платником?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«ПДВ-міграція»: оподаткування перехідних операцій" // «ПЄП», 2017, № 46

Чи враховуються при визначенні об’єкта оподаткування кошти, отримані платником податку на прибуток за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перехідні операції у юросіб та ФОП: коли і як оподатковувати" // «ПЄП», 2017, № 46
• "Перехідні операції у юросіб та ФОП: коли і як оподатковувати" // «ПЄП», 2018, № 45

Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування враховувати документально підтверджені витрати, які були фактично понесені під час здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 104.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перехідні операції у юросіб та ФОП: коли і як оподатковувати" // «ПЄП», 2017, № 46
• "Перехідні операції у юросіб та ФОП: коли і як оподатковувати" // «ПЄП», 2018, № 45