Хто може бути єдиноподатником

Суб’єкт господарювання на загальній системі — як ФОП, так і юридична особа — може самостійно обрати спрощену систему оподаткування за умови, що він відповідає встановленим критеріям роботи на ЄП.
З’ясуймо, хто може бути єдиноподатником груп 1 – 3.

-A

A+

Версія для друку

Таблиця 1. Єдиний податок: умови переходу

Показник	ФОП			Юрособа (група 3)
Показник	група 1	група 2	група 3	Юрособа (група 3)
Критерії переходу (п. 291.4 ПКУ):
1) граничний обсяг доходу за календарний рік, що передує переходу, та далі в процесі роботи	300 тис. грн	1,5 млн грн	5 млн грн	5 млн грн
2) кількість найманих працівників	Не використовує працю найманих осіб	Одночасно не перевищує 10 осіб1 При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з ФОП-єдиноподатником, не враховують найманих працівників, які перебувають у відпустці (п.п. 291.4.1 ПКУ): у зв’язку з вагітністю і пологами; для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку; працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.	Не обмежена	Не обмежена
3) дозволені види діяльності	роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках; надання побутових послуг населенню	надання послуг, у тому числі побутових, єдиноподатникам та населенню; ВАЖЛИВО! ФОП-єдинники групи 2 не можуть надавати послуги підприємцям та підриємствам на загальній системі оподаткування. виробництво та/або продаж товарів; діяльність у сфері ресторанного господарства	Всі види діяльності, окрім перелічених у п. 291.5 ПКУ
Заборонені види дільності	Всі інші	Види діяльності, перелічені в п. 291.5 ПКУ. Не можуть бути єдинниками групи 2 ті ФОП (вони можуть працювати лише у групі 3), які: надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005)2; здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, — у групі 3 вони можуть обрати лише безПДВшну ставку 5 % (абз. 4 п.п. 293.3 ПКУ) Цьому старому коду відповідає код 68.31 «Агентства нерухомості» за КВЕД-2010.	Види діяльності, перелічені в п. 291.5 ПКУ
Інші умови	Не можуть бути платниками єдиного податку груп 1 – 3: фізичні та юридичні особи — нерезиденти (п.п. 291.5.7 ПКУ); платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником ЄП мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) (п.п. 291.5.8 ПКУ)

Майте на увазі, що критерії п. 291.4 ПКУ повинні дотримуватися не лише в періоді роботи на ЄП, а й протягом усього календарного року, що передує переходу на спрощену систему оподаткування (абз. 2 п.п. 298.1.4 ПКУ). У свою чергу, обмежень за видами діяльності з п. 291.5 ПКУ потрібно дотримуватися лише після переходу на спрощену систему оподаткування. Однак при переході окрему увагу приділяють саме обсягу доходу за календарний рік, що передує переходу (для переходу з I кварталу 2018 року — за 2017 рік). Причому при переході суб’єкту доведеться надати відомості про нього податківцям. Як саме, ви можете дізнатися з консультації «Загальна система ⇔ єдиний податок: процедура переходу» цього номера.

Таблиця 2. Єдиний податок: заборонена діяльність (п. 291.5 ПКУ)

ФОП (групи 2 та 3)	Юрособа (група 3)
1. Не можуть бути єдинниками юрособи та ФОП, які здійснюють (п.п. 291.5.1 ПКУ):
діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора); обмін іноземної валюти; виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин); видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння); видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення; діяльність у сфері фінансового посередництва (крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ); діяльність з управління підприємствами; діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню); діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; діяльність з організації, проведення гастрольних заходів
2. ФОП, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:20053), діяльність у сфері аудиту (п.п. 291.5.2 ПКУ) Цьому старому коду відповідає код 71.20 «Технічні випробування та дослідження» КВЕД-2010.	Х
3. ФОП, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 кв. м, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 кв. м (п.п. 291.5.3 ПКУ)	Х
4. Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів (п.п. 291.5.4 ПКУ)
Х	5. Суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками ЄП, дорівнює або перевищує 25 % (п.п. 291.5.5 ПКУ)
Х	6. Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником ЄП (п.п. 291.5.6 ПКУ)

Ірина Шевчук, консультант

№ 46, 2017 (с. 28)