Платник єдиного податку 11.02.2019

(коментар до листа Державної казначейської служби України від 17.01.2019 р. № 16-04 -04/1193)

Деякі юридичні особи мають у своєму складі філії або інші «самостійні» підрозділи (далі — відокремлені підрозділи). У таких випадках на центральному рівні іноді досить важко здійснювати ПДВ-обслуговування усіх операцій. Щоб спростити собі життя, платники ПДВ можуть скористатися можливістю делегувати своїм відокремленим підрозділам право складання ПН.
Розберемося, коли це можливо, що для цього потрібно зробити, а також з’ясуємо інші нюанси справи.

За традицією щороку на самому його початку юридичні особи, які володіють нерухомістю (будинками, спорудами тощо), нараховують податкові зобов’язання з податку на майно в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельного податку. При цьому робити їм це слід на рік наперед виходячи із даних про наявні будинки і споруди на початок року.
Про те, на що слід звернути підприємству увагу, щоб обчислити і задекларувати податок на нерухоме майно на 2019 рік, поговоримо далі.

Кампанія з подання «земельної» звітності на 2019 рік у самому розпалі. Спитаєте, а до чого тут ми? І справді, переважну більшість єдиноподатників звільнено від земельного податку. Хоча в нашому Задзеркаллі іноді дешевше його сплатити, ніж переконати фіскалів у протилежному... Тож, аби у вас усе пройшло більш-менш спокійно, розповімо сьогодні, на кого саме поширюється вказане звільнення від земподатку, за яких умов воно спрацьовує та які небезпеки в собі приховує.
Не забудемо й про єдиноподатників, які орендують земельні ділянки держкомвласності. У них жодних послаблень немає, а отже, потрібно вміти правильно скласти звітність і вчасно її подати. Утім, на наше тверде переконання, звітність з плати за землю стосується не всіх, а тільки юросіб. Фізособи-підприємці жодними земельними деклараціями не обтяжені. З висвітлення цього питання й розпочнемо.

Наприкінці минулого року ми нагадували про те, хто із числа сільськогосподарських товаровиробників має право, починаючи з 2019 року, обрати ЄП групи 41, а також стисло нагадали, яких вимог аграрії повинні дотримуватися, щоб бути агроспрощенцями у 2019 році. Сьогодні ж нагадаємо, як аграрію підтвердити статус спрощенця групи 4 чи обрати ЄП групи 4 на поточний рік.

Підприємство уклало договір оренди складу. Згодом виникла необхідність надати частину орендованого майна для користування іншому суб’єкту.
Наскільки правомірні дії та на що слід звернути увагу?

Підприємство — платник ЄП групи 3 є власником земельної ділянки, на якій розташовано об’єкт нерухомості, переданий в оренду.
Чи слід у такому разі сплачувати земельний податок?

У матеріалі ми зробили для вас добірку цікавих ІПК фіскалів, які стосуються ПДВ. Подивимося, чим нас порадували.

Державна казначейська служба України
Лист від 17.01.2019 р. № 16-04-04/1193

Додаток до матеріалу:

• "Співпраця з бюджетниками: «все дивасніше й дивасніше!»" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи потрібно відокремленому підрозділу (філії, представництву) ЮО, який уповноважений самостійно подавати звітність, укладати договір про визнання електронних документів з контролюючим органом за його місцезнаходженням, в т.ч. філіям, посадовим особам яких делеговано головним підприємством — платником ПДВ право складання та підпису податкових накладних та/або розрахунків коригувань?
(категорія 135.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегування філіям права складання податкових накладних" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи виникає об’єкт оподаткування ПДВ при передачі головним підприємством відокремленому підрозділу (філії) товарів/послуг, ОФ?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегування філіям права складання податкових накладних" // «ПЄП», 2019, № 6

Який порядок заповнення реквізитів заголовної частини податкової накладної, якщо придбання (постачання) товарів/послуг, здійснюється філією (структурним підрозділом)/ філії (структурному підрозділу), якій головним підприємством не делеговано право складання податкових накладних?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегування філіям права складання податкових накладних" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи підлягає реєстрації платником ПДВ відокремлений підрозділ ЮО (представництво, філія), яка має податкову адресу (місцезнаходження) на території ВЕЗ «Крим» та проводить господарську діяльність на іншій території України через такий підрозділ?
(категорія 101.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегування філіям права складання податкових накладних" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи необхідно СГ подавати податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкт нерухомості не є об’єктом оподаткування таким податком?
(категорія 106.07ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Звітуємо з податку на нерухомість на 2019 рік" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи повинні ФО (громадяни) подавати податкову декларацію з плати за землю?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

У яких випадках ФОП повинна подавати податкову декларацію з плати за землю?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП, які використовують для провадження господарської діяльності належні їм на правах власності або постійного користування земельні ділянки, подавати податкові декларації з плати за землю та звіти про суми податкових пільг щодо сплати земельного податку?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи є платником земельного податку ФОП — платник ЄП за земельну ділянку, яка перебуває у власності чи постійному користуванні, якщо будівлі (споруди), їх частини, які знаходяться на такій земельній ділянці, здаються в оренду?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП третьої групи, що є власниками земельних ділянок або постійними землекористувачами, сплачувати земельний податок у разі передачі в оренду будівель, (споруд, їх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи має сплачуватись земельний податок за земельні ділянки, на яких розташовані (а) будівлі (споруди), їх частини, або (б) нежитлові приміщення у багатоквартирних будинках, ФОП, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності і використовує такі будівлі (споруди), їх частини або приміщення для провадження господарської діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП третьої групи, що є власниками нежитлових приміщень (їх частин) у багатоквартирних жилих будинках, сплачувати земельний податок у разі передачі в оренду таких нежитлових приміщень (їх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності та як розраховується площа земельної ділянки для сплати земельного податку, якщо в оренду передано частину нежитлових приміщень?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи є платником земельного податку ФО — власник земельної ділянки, яка зареєстрована ФОП — платником ЄП, у разі надання земельної ділянки в оренду?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи є платником земельного податку ЮО — платник ЄП, що є власником земельної ділянки, у разі передачі її в користування іншому СГ (за договором оренди, суперфіцію, сервітуту або емфітевзису)?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи є платником земельного податку ФОП — платник ЄП, що є власником земельної ділянки, на якій здійснюється будівництво (в тому числі виробничих об’єктів)?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи є платником земельного податку ЮО — платник ЄП третьої групи, що є власником земельної ділянки, на якій здійснюється будівництво (в тому числі виробничих об’єктів)?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи повинні ФОП — власники земельних ділянок (землекористувачі на правах постійного користування земельними ділянками), що є платниками ЄП сплачувати земельний податок у разі тимчасового припинення господарської діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП третьої групи — власники земельних ділянок (землекористувачі на правах постійного користування земельними ділянками) сплачувати земельний податок у разі тимчасового припинення господарської діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР; відповідь діяла до 21.12.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи повинні ФОП — платники ЄП (власники земельних ділянок або землекористувачі), які мають підстави для звільнення від сплати земельного податку, надавати до контролюючих органів документи, що посвідчують їх право на таке звільнення?
(категорія 112.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи звільняються СГ (ЮО та ФОП) — платники ЄП від сплати орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності?
(категорія 112.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи мають право місцеві ради встановлювати пільги щодо плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності)?
(категорія 112.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Який розмір орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності?
(категорія 112.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи повинен орендар сплачувати орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності згідно з новою нормативною грошовою оцінкою, затвердженою органом місцевого самоврядування, у разі не внесення змін до договору оренди землі?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

З якого моменту СГ повинен сплачувати суму орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, якщо рішенням органу місцевого самоврядування змінені умови договору оренди (змінена площа, розмір орендної плати) та зобов’язано внести зміни до договору оренди земельної ділянки державної і комунальної власності (або переукласти договір оренди)?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи переноситься термін сплати плати за землю, якщо останній день сплати припадає на вихідний або святковий день?
(категорія 112.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Про плату за землю для єдиноподатників: коли платити, а коли ні" // «ПЄП», 2019, № 6

Яку податкову декларацію платника ЄП четвертої групи потрібно подати сільськогосподарським товаровиробникам, якщо земельні ділянки, що перебувають у власності та/або користуванні такого сільськогосподарського виробника, у тому числі на умовах оренди, розташовані лише в межах території одного органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням платника податку?
(категорія 108.02.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Мета досяжна: стати єдиноподатником групи 4 на 2019 рік" // «ПЄП», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП третьої групи, що є власниками земельних ділянок або постійнимиземлекористувачами, сплачувати земельний податок у разі передачі в оренду будівель, (споруд, їх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Здаємо приміщення в оренду: чи звільняється єдинник від земельного податку" // «ПЄП», 2019, № 6