Платник єдиного податку 24.12.2018

(коментар до ІПК ДФСУ від 30.11.2018 р. № 5078/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

Ніхто не сперечатиметься, що ПДВ — не «найлегший в користуванні» податок. Безліч нюансів обліку, нескінченні зміни у формах та правилах складання ПН/РК та податкової декларації тощо. Але чи не найбільшого клопоту зазнають платники-пільговики, адже на їхню долю випав облік ПДВ «підвищеної складності». Навіть досвідченим ПДВшникам тут доволі нелегко, що вже казати про новачків.
Давайте шлях від отримання права на ПК до його розподілу та подальшого річного перерахунку пройдемо разом.

Обов’язок проводити щорічний перерахунок ПДФО за доходами у вигляді зарплати своїх працівників закріплено в ПКУ.
І хоча жодних особливих змін у цьому питанні немає, ми не можемо не нагадати правила його проведення. До того ж рекомендуємо під час проведення річного перерахунку переглянути й інші доходи фізичних осіб та за необхідності виправити помилки.

У Реєстрі платників ЄП зазначається місце провадження діяльності єдинника. Для фіскалів оптимальний варіант — зазначити конкретну адресу. Але в тому-то й річ, що діяльність ФОП може виходити за межі чотирьох стін.
Про те, як єдиннику внести інформацію в нестандартних ситуаціях, розповімо в цій статті.

Підприємство 15.05.2018 р. отримало сировину від постачальника — платника ПДВ. Реєстрацію ПН в ЄРПН було зупинено. Наразі постачальник не здійснив жодних дій для розблокування цієї ПН.
Які наші дії?
Протягом якого строку ще можна буде сформувати ПК з ПДВ?

Підприємство взяло в оренду у сільської ради дві ділянки землі, на яких планує будувати завод.
Як правильно у бухобліку відобразити платежі з оренди землі, сплачені під час та після будівництва заводу?

На роботу до кіоску фаст-фуду хочемо прийняти працівника, який одночасно виконуватиме роботу кухаря та продавця продовольчих товарів.
Як правильно вказати його посаду в кадровій документації?

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 30.11.2018 р. № 5078/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Додаток до матеріалів:

• "Помилка в індивідуальному податковому номері: виправляємо без шкоди для ліміту" // «ПЄП», 2018, № 48

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.11.2016 р. № 20232/5/99-99-13-01-01-16

Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України по товарам/послугам, необоротним активам, які були придбані та/або виготовлені, для часткового використання в оподатковуваних операціях, а частково — ні, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини відсутності реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідної податкової накладної?
(категорія 101.14 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податковий кредит «подвійного призначення»: нелегкий шлях від первинного обліку до річного перерахунку" // «ПЄП», 2018, № 48

Чи може платник ПДВ на виконання вимог п. 198.5 та п.199.1 Податкового кодексу України не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду скласти декілька (дві та більше) зведених податкових накладних з однаковим типом причини?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Податковий кредит «подвійного призначення»: нелегкий шлях від первинного обліку до річного перерахунку" // «ПЄП», 2018, № 48

Чи враховуються з метою здійснення перерахунку частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях при заповненні граф 4 та 5 рядка 3.1 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до податкової декларації з ПДВ, розрахунки коригування до податкових накладних, складені у поточному календарному році, до податкових накладних, складених у попередньому календарному році?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Річний перерахунок ПДВ: згадати все" // «ПЄП», 2017, № 48
• "Податковий кредит «подвійного призначення»: нелегкий шлях від первинного обліку до річного перерахунку" // «ПЄП», 2018, № 48

В податковій декларації з ПДВ якого звітного періоду відображається перерахунок сум податкових зобов’язань на підставі розрахунку коригування, складеного за результатами перерахунку, передбаченого п. 199.5 ст. 199 Податкового кодексу України, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням граничного терміну реєстрації?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Річний перерахунок ПДВ: згадати все" // «ПЄП», 2017, № 48
• "Податковий кредит «подвійного призначення»: нелегкий шлях від первинного обліку до річного перерахунку" // «ПЄП», 2018, № 48

Яка застосовується відповідальність до податкового агента у разі самостійного виправлення помилки при нарахуванні та перерахуванні ПДФО до бюджету?
(категорія 103.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб" // «ПЄП», 2018, № 48

Чи обкладаються ПДФО доплати (надбавки) до посадових окладів працівників за роз’їзний (пересувний) характер роботи, якщо такі доплати (надбавки) передбачені трудовим або колективним договором?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Відправляємо працівника у відрядження: як оформити, що врахувати" // "ПЄП", 2017, № 40
• "Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб" // «ПЄП», 2018, № 48

Чи застосовується ПСП до доходу у вигляді середньої заробітної плати, нарахованого (виплаченого) працівнику, якого поновлено на роботі на підставі рішення суду, за час вимушеного прогулу?

Додаток до матеріалу:

• "Перерахунок ПДФО-2016: щорічний обов’язок роботодавця" // «ПЄП», 2016, № 46
• "Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб" // «ПЄП», 2018, № 48

Яким чином суми індексації заробітної плати за попередні податкові періоди (місяці) відображаються у податковому розрахунку ф. 1ДФ при проведенні річних перерахунків?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб" // «ПЄП», 2018, № 48

Який алгоритм проведення ЮО перерахунку сум доходів та наданих ПСП ФО?
(категорія 103.08.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб" // «ПЄП», 2018, № 48

Яка відповідальність застосовується до податкового агента у разі самостійного виправлення помилки щодо нарахованої (сплаченої) до бюджету суми військового збору?
(категорія 132.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб" // «ПЄП», 2018, № 48

Яким чином повернути переплату з ПДФО, що виникає за наслідками проведення ЮО (ФОП) річного перерахунку сум доходу ФО?
(категорія 103.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перерахунок ПДФО-2017: як це повинно бути" // «ПЄП», 2017, № 48
• "Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб" // «ПЄП», 2018, № 48

Яка передбачена відповідальність за непроведення податковим агентом перерахунку сум доходів і сум ПСП, якщо проведення такого перерахунку є обов’язковим згідно з нормами ПКУ?
(категорія 103.26 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Перерахунок ПДФО-2017: як це повинно бути" // «ПЄП», 2017, № 48
• "Річний перерахунок податку на доходи фізичних осіб" // «ПЄП», 2018, № 48

З якого звітного (податкового) періоду ФОП — платник ЄП першої або другої групи повинен сплачувати ЄП за новою ставкою в більшому розмірі у разі зміни місця провадження господарської діяльності та/або видів господарської діяльності?
(категорія 107.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Вносимо відомості про місце діяльності ФОП-єдинника" // «ПЄП», 2018, № 48

Що зазначається у рядку 7 «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, якщо ФОП — платник ЄП здійснює діяльність у заздалегідь не визначених місцях (торгівля на виставках, ринках тощо)?

Додаток до матеріалу:

• "Вносимо відомості про місце діяльності ФОП-єдинника" // «ПЄП», 2018, № 48
• "Виїзна торгівля та єдинник: про що повідомляти податківців" // «ПЄП», 2017, № 21

Що зазначається у рядку 7 «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, якщо ФОП — платник ЄП здійснює діяльність з надання послуг у заздалегідь не визначених місцях?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Виїзна торгівля: основні правила" // «ПЄП», 2018, № 26
• "Вносимо відомості про місце діяльності ФОП-єдинника" // «ПЄП», 2018, № 48

Як зазначити у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування місце здійснення діяльності, якщо ФОП здійснює перевезення пасажирів або вантажів по території України (міжнародні перевезення)?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ФОП — єдинник групи 3 та місце провадження діяльності: чи варто перейматися" // «ПЄП», 2018, № 24
• "Вносимо відомості про місце діяльності ФОП-єдинника" // «ПЄП», 2018, № 48

Чи необхідно ФОП платнику ЄП, яка здає в оренду власне нерухоме майно, зазначати у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи адреси майна, яке буде здаватися в оренду?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Змінюємо систему оподаткування: загальна система ⇔ єдиний податок" // «ПЄП», 2018, № 45
• "Вносимо відомості про місце діяльності ФОП-єдинника" // «ПЄП», 2018, № 48

Чи передбачена відповідальність за неподання ФОП — платником ЄП заяви для внесення змін до відомостей, які зазначені у реєстрі платників ЄП (у разі зміни місця провадження господарської діяльності)?
(категорія 107.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ФОП — єдинник групи 3 та місце провадження діяльності: чи варто перейматися" // «ПЄП», 2018, № 24
• "Вносимо відомості про місце діяльності ФОП-єдинника" // «ПЄП», 2018, № 48

Чи подаються пояснення та копії документів у разі зупинення реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних зайво (помилково) складених податкової накладної/розрахунку коригування?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Є сало, та не для кота, або Що робити покупцю, якщо реєстрацію податкової накладної зупинено" // «ПЄП», 2018, № 48

Чи застосовуються штрафні санкції за не реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, реєстрацію яких було зупинено і після спливу 365 днів не вжито заходи, необхідні для прийняття контролюючим органом рішення про їх реєстрацію?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Є сало, та не для кота, або Що робити покупцю, якщо реєстрацію податкової накладної зупинено" // «ПЄП», 2018, № 48