Платник єдиного податку 21.09.2015

(коментар до листа ДФСУ від 07.08.2015 р. № 16757/6/99-95-42-03-15)

(коментар до листа ДФСУ від 12.08.2015 р. № 17056/6/99-99-15-0301-15)

(коментар до листа Мінсоцполітики від 19.08.2015 р. № 1069/13/84-15 та листа Держпраці від 03.08.2015 р. № 1364/24/21/01/2298-15)

З 1 січня 2015 року в нарахуванні єдиного внеску з’явилася нова норма. Вона передбачає необхідність нараховувати ЄСВ виходячи з мінімальної зарплати. Коли потрібно проводити таку сплату? Давайте розбиратися.

Не секрет, що в загальному випадку юрособи — платники ЄП групи 3 не є платниками земельного податку (виняток — земельний податок за земельні ділянки, які не використовуються для провадження госпдіяльно­сті) — п.п. 4 п. 297.1 ПКУ.
На жаль, таке формулювання відкриває шлях для фіскальних спекуляцій, якими традиційно користуються податківці, відмовляючи юрособам-єдиноподатникам, які надають в оренду власну нерухомість, у застосуванні цієї норми-звільнення ПКУ. Чому? Щоб зрозуміти їхню логіку, давайте на якийсь час станемо на бік фіскалів і простежимо їхні міркування. Паралельно з цим наведемо і свої, що загалом дозволить вам з усіх боків оцінити стан справ.
Оскільки тут можливі декілька ситуацій, розглянемо по черзі кожну з них.

Нова процедура відображення в обліку з ПДВ «негосподарських» та «неоподатковуваних» придбань незвична і викликає багато запитань.

У статті ми детально розглянемо порядок «ПДВшного» обліку таких операцій.

Підприємство є єдиноподатником групи 3 зі ставкою ЄП без сплати ПДВ. Помилково під час заповнен­ня декларації з ЄП за ІІ квартал 2015 року з отриманого доходу в сумі 500000,00 грн ми сплатили (­задекларували) податок за ставкою 5 % замість 4 % — 25000,00 грн, тоді як потрібно було нарахувати та сплатити 20000,00 грн. А тому фактично переплачено ЄП 5000,00 грн. У І кварталі 2015 року діяльність не велась. Як виправити таку помилку?

Як правильно відобразити в обліку юридичної особи, яка працює на ЄП (група 3), операції з продажу корпоративних прав?

ФОП — єдиноподатник 2 групи відкрив готель. Нещодавно декілька номерів телефоном забронювал­о підприємство для працівників, яких направить у відрядження. Чи не порушує ФОП єдиноподаткові п­равила, якщо підприємство є юрособою на загальній системі оподаткування, якій другогрупнику з­аборонено надавати послуги?

Платник ЄП (група 3 без ПДВ) отримав штраф від контрагента в розмірі 980 грн за порушення умов договору. Чи слід включати суму штрафу до бази оподаткування ЄП? Як відобразити штраф у бухбліку?

Стоматологічний кабінет (юрособа — платник ЄП групи 3) до 1 липня встановив касовий апарат. Чи маємо ми право зараз відмовитися від його використання і приймати готівку, як і раніше, за прибутковими касовими ордерами?

Державна фіскальна служба України
Лист від 7 серпня 2015 року № 16757/6/99-95-42-03-15

Чи включаються суми акцизного податку до доходу фізичних осіб — підприємців — платників єдиного податку, які здійснюють роздрібний продаж підакцизних товарів?

Державна фіскальна служба України
Лист від 12 липня 2015 року № 17056/6/99-99-15-03-01-15

Міністерство соціальної політики України
Лист від 19 серпня 2015 року № 1069/13/84-15

Державна інспекція України з питань праці
Лист від 3 серпня 2015 року № 1364/24/21/01/2298-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 14 лютого 2015 року № 4979/7/99-99-17-03-01-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 2 червня 2015 року № 11415/6/99-95-42-0216

Державна фіскальна служба України
Лист від 31 березня 2015 року № 6667/6/99-99-17-03-01-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 18 червня 2015 року № 22001/7/99-99-17-03-01-17

Державний комітет України із земельних ресурсів
Лист від 14 травня 2009 року № 5475/22/12-09

Державний комітет України із земельних ресурсів
Лист від 26 квітня 2010 року № 10046/17/4-10

Чи повинна юридична особа — платник єдиного податку сплачувати земельний податок за земельну ділянку, на якій розташована будівля, споруда (їхні частини), нежиле приміщення (його частина) у багатоквартирному жилому будинку, що перебуває у власності такої особи, якщо правоустановчих документів на земельну ділянку немає?

УВАГА! Відповідь діяла до 01.01.2015 р.

Чи повинні юридичні особи — платники єдиного податку, у яких немає правоустановчих документів на земельну ділянку, сплачувати земельний податок у разі передання в оренду будівель (споруд, їхніх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності, та як розраховувати площу земельної ділянки для сплати земельного податку, якщо в оренду передано частини будівель (споруд)?

УВАГА! Відповідь діяла до 01.01.2015 р.

Чи є платником земельного податку фізична особа — підприємець — платник єдиного податку за земельні ділянки, які розташовані під будівлями (спорудами), їх частинами або нежилими приміщеннями у багатоквартирних жилих будинках, що перебувають у власності такої особи та використовуються для провадження господарської діяльності, в тому числі за умови надання їх в оренду, якщо правовстановлюючі документи на земельну ділянку не оформлені?

З якої дати сплачується земельний податок у разі придбання будівлі, споруди (їх частини) або нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку?

Чи є платниками земельного податку юридичні особи, які не оформили відповідно до законодавства право власності або користування землею, в тому числі, якщо вони є власниками будівель (споруд) або їх частин, що розташовані на таких земельних ділянках?

Чи повинні юридичні особи — платники єдиного податку 3 групи, які є власниками земельних ділянок або постійними землекористувачами, сплачувати земельний податок у разі передачі в оренду будівель (споруд, їх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності, та як розраховується площа земельної ділянки для сплати земельного податку, якщо в оренду передано частини будівель (споруд)?

В якому звітному податковому періоді суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг та зазначені в податковій накладній, відносяться до податкового кредиту, якщо така податкова накладна зареєстрована в ЄРПН своєчасно або з порушенням терміну її реєстрації?

На яку дату платник повинен скласти податкову накладну під час нарахування податкового зобов’язання, якщо товари (послуги, необоротні активи) придбаваються для повного або часткового використання в операціях, зазначених у підпунктах «а» – «г» п. 198.5 ст. 198 ПКУ?

Державна фіскальна служба України
Лист від  07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17 

Чи повинен платник податку нарахувати податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, якщо товари/послуги, необоротні активи придбані без податку на додану вартість у разі їх призначення для використання та/або початку використання в операціях, що не є об’єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, що здійснюються платником податку в межах балансу, та в операціях, що не є господарською діяльністю?

Які особливості заповнення табличної частини податкової накладної, якщо придбані товари/послуги призначаються для використання у неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності до моменту ухвалення відповідних нормативно-правових актів, необхідних для реалізації Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість»?

Міністерство фінансів України
Лист від 2 березня 2011 року № 31-34020-07-25/5805

Державна фіскальна служба України
Лист від 29 липня 2015 рока № 27651/7/99-99-19-03-02-17

Державна фіскальна служба України
Лист від 7 серпня 2015 року № 29168/7/99-99-19-03-02-17

Який порядок заповнення податкової декларації з ПДВ за звітні податкові періоди, починаючи з липня 2015 року, в разі придбання товарів/послуг, необоротних активів, призначених для повного та/або часткового використання в неоподаткованих операціях?

З якої дати буде використовуватися для складання звітності форма Податкової декларації платника ЄП третьої групи (юридичної особи), затверджена наказом МФУ від 19.06.2015 р. № 578?

Державна податкова служба України
Лист від 20 серпня 2012 року № 1091/0/71-12/15-2217м

Чи вважається порушенням умов перебування фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку 2 групи, яка надала послуги іншій фізичній особі (працівнику юридичної особи), що перебувала у відрядженні?

Державна податкова адміністрація України
Лист від 14 червня 2010 року № 3658/ф/17-0714