Журнали

Платник єдиного податку 08 квітня, 2019
14
П

Помилкові кошти: облік та оподаткування

Наше підприємство отримало на розрахунковий рахунок кошти від контрагента, з яким розірваний договір.
Як відображати таку операцію в бухгалтерському та податковому обліку?

-A
A+

Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. № 22.

Проте і тоді відкритим лишалося питання, як рахувати п’ять днів: з дня отримання коштів чи заяви про повернення від платника.

Закон України «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 р. № 2473-VIII.

Указ Президента України «Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України» від 16.03.1995 р. № 227/95.

 

ДО ВІДОМА. А от помилковий переказ, який стався з вини банку, слід повернути протягом 3 р. дн. від дати надходження повідомлення банку-порушника про здійснення помилкового переказу. У разі своєчасного повідомлення банком-порушником неналежного отримувача про здійснення помилкового переказу та порушення неналежним отримувачем строку він має повернути суму переказу, а також сплатити банку-порушнику пеню в розмірі 0,1 % цієї суми за кожний день починаючи від дати завершення помилкового переказу до дня повернення коштів включно, яка не може перевищувати 10 % суми переказу (ст. 35 Закону № 23465).

Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 05.04.2001 р. № 2346-III.

НЮАНС. Можлива ситуація, коли ви плануєте подальшу співпрацю із колишнім контрагентом. Тоді можна потурбуватися про пролонгацію договору. Тоді отримані кошти з розряду «помилкових» потраплять до «авансових». У бухобліку вони потраплять на рахунок 681 «Розрахунки за авансами одержаними». Водночас ПЗ з ПДВ тут також виникає (п. 187.1 ПКУ).

Єдиний податок Під час визнання свого доходу платник ЄП керується п. 292.1 ПКУ. Саме в цьому пункті говориться про те, що в дохід включається те, що надійшло в грошовій формі. То логічно, що у єдиника виникне питання щодо доходності «помилкових» коштів.

На думку фіскалів (категорія 108.01.02 ЗІР), відображення таких сум в податковому обліку єдинника залежить від того, у якому звітному періоді такі кошти повернули. Вони вважають, що юрособа-єдинник:

  1. за умови повернення помилково отриманих коштів протягом встановленого терміну та в одному податковому (звітному) періоді не включає зазначені суми до складу доходів;
  2. за умови повернення помилково отриманих коштів протягом встановленого терміну але в наступному податковому (звітному) періоді, включає зазначені суми до складу доходів податкового (звітного) періоду із здійсненням перерахунку доходів у наступному звітному періоді.

Зауважимо що в наданому роз’ясненні мова йде про кошти, що помилково попали на поточний рахунок з вини банку, але гадаємо наведений підхід можна застосувати й в ситуації з помилковими коштами від контрагента чи екс-контрагента.

ВИСНОВОК. На думку податківців, уникнути сплати ЄП з помилково отриманих коштів можна, лише повернувши їх неналежному платнику протягом поточного кварталу. Тож намагайтеся вирішувати такі проблеми оперативно.

Як же зробити «перерахунок доходів», якщо не вдалося повернути помилкові кошти до закінчення звітного періоду? В цьому випадку підемо шляхом, котрий фіскали радили для ситуації з поверненням авансів (категорія 108.01.05 ЗІР). А саме: відкоригувати дохід через механізм виправлення помилок (подати уточнення до раніше поданої податкової декларації або уточнити показники доходу у складі звітної податкової декларації). Проте якщо помилково отримані кошти було повернуто в межах року, вважаємо за можливе на їх суму просто зменшити доходи звітного періоду. Але якщо ви бажаєте уникнути несподіванок, то радимо звернутися до податкового органу за ІПК.

При цьому єдиннику краще мати у наявності всі підтверджуючі документи про «помилковість» коштів (лист-пояснення банківської установи або іншого суб’єкта господарювання).

Перелік типових документів, що створюються під час діяльності державних органів та органів місцевого самоврядування, інших установ, підприємств та організацій, із зазначенням строків зберігання документів, затверджений наказом Мін’юсту від 12.04.2012 р. № 578/5.

Узагальнююча податкова консультація щодо використання банківських виписок як первинних документів, затверджена наказом ДПСУ від 05.07.2012 р. № 583.

Приклад. Від контрагента, з яким розірвали договір, отримані кошти на суму 16000,00 грн. Пізніше він надіслав лист-заяву з проханням повернути помилковий платіж. Наступного робочого дня кошти повернули.

Відображення отримання помилкових коштів в бухобліку

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

дебет рахунку

кредит рахунку

1. Отримано помилково перераховані кошти на рахунок підприємства

311

685

16000,00

2. Повернено помилково перераховані кошти на рахунок контрагенту після отримання листа-заяви

685

311

16000,00

Вікторія Прус, консультант
Анна Хомюк, головний редактор

№ 14, 2019  (с. 24)

Архiв номерiв

Вверх
Закрыть
Замовити зворотній дзвінок
Буде виконано оформлення передплати на обране видання
Телефон
Оформити
Повернутися
Закрыть
Вибачте, на обраний вами період передплата не здійснюється. Для того щоб задати своє питання телефонуйте на наші контактні телефони або скористайтеся формою зворотного зв'язку