Щоб вам простіше було орієнтуватися в податкових хащах з урахуванням усіх новацій від законотворців, пропонуємо скористатися цим матеріалом.
Усі ФОП-єдинники (за винятком пенсіонерів за віком та інвалідів) повинні сплачувати ЄСВ «за себе». Базу нарахування єдинники можуть визначати самостійно, але у межах встановленого законодавством мінімуму та максиму (див. табл. 1). Закон № 1774 (Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 06.12.2016 р. № 1774-VIII) у цій частині містить новації:
- ФОП-єдинники груп 2 і 3, як і раніше, платять ЄСВ в розмірі не нижче мінімального (ЄСВMIN = 22 % від МЗП);
- для ФОП-єдинників групи 1 мінімальна планка ЄСВ з 2017 року становить 50 % від мінімального страхового внеску. При цьому до страхового стажу такі місяці будуть зараховуватися пропорційно сплаченому ЄСВ. Отже, якщо ФОП групи 1 хоче, щоб місяць був повністю зарахований до страхового стажу, він повинен платити ЄСВ в розмірі не нижче ЄСВMIN (інакше до страхового стажу зарахують тільки половину місяця).
Таблиця 1. Розмір ЄСВ «за себе» (грн/міс.)
Показник |
Період 2017 року |
||
січень-квітень |
травень-листопад |
грудень |
|
1. Мінімальний розмір ЄСВ «за себе»: |
|||
1.1.) для ФОП груп 2, 3 (22 % від МЗП: 22 % × 3200,00) |
704,00 |
||
1.2.) для ФОП групи 1 (50 % × ряд. 1.1) |
352,00 |
||
2. Максимальна база (25 ПМПО) |
40000,00 |
42100,00 |
44050,00 |
3. Максимальний розмір ЄСВ «за себе» (ряд. 3 × 22 %) |
8800,00 |
9262,00 |
9691,00 |
Таблиця 2. ЄП та ЄСВ «за себе»: звітність і сплата
ЗВІТНІСТЬ |
СПЛАТА |
|
ЄП |
1. Податковий період (п. 294.1 ПКУ):
2. Декларацію з ЄП подають ФОП-єдинники:
|
|
ЄСВ |
|
або
|
Таблиця 3. Календар ФОП-єдинника на 2017 рік
Дата |
Група 1 |
Група 2 |
Група 3 |
||||
Січень |
19 Чт |
Сплата ЄСВ «за себе» за IV квартал 2016 року (сума — 990,00) 1 |
|||||
20 Пт |
Сплата ЄП за січень 2017 року |
Сплата ЄП за січень 2017 року |
— |
||||
Лютий |
09 Чт | Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 | Подання податкової декларації з ЄП за 2016 рік |
||||
Подання звіту з ЄСВ «за себе» за 2016 рік за формою Д5 | |||||||
17 Пт 3 |
Х нюанс 2 |
Сплата ЄП |
|||||
20 Пн |
Сплата ЄП за лютий 2017 року |
Сплата ЄП за лютий 2017 року |
Х |
||||
Березень |
01 Ср |
Подання податкової декларації з ЄП за 2016 рік нюанс 3 |
Х |
||||
20 Пн |
Сплата ЄП за березень 2017 року |
Сплата ЄП за березень 2017 року |
Х |
||||
Квітень |
19 Ср |
Сплата ЄСВ «за себе» за I квартал 2017 року |
Сплата ЄСВ «за себе» за I квартал 2017 року |
||||
20 Чт |
Сплата ЄП за квітень 2017 року |
Сплата ЄП за квітень 2017 року |
Х |
||||
Травень |
10 Ср |
Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 |
Подання податкової декларації з ЄП |
||||
19 Пт 3 |
Сплата ЄП за травень 2017 року |
Сплата ЄП за травень 2017 року |
Сплата ЄП |
||||
Х нюанс 2 |
Х |
||||||
Червень |
20 Вт |
Сплата ЄП за червень 2017 року |
Сплата ЄП за червень 2017 року |
Х |
|||
Липень |
19 Ср |
Сплата ЄСВ «за себе» за IІ квартал 2017 року |
Сплата ЄСВ «за себе» за IІ квартал 2017 року |
||||
20 Чт |
Сплата ЄП за липень 2017 року |
Сплата ЄП за липень 2017 року |
Х |
||||
Серпень |
09 Ср |
Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 |
Подання податкової декларації з ЄП |
||||
18 Пт 3 |
Сплата ЄП за серпень 2017 року |
Сплата ЄП за серпень 2017 року |
Сплата ЄП |
||||
Х нюанс 2 |
Х |
||||||
Вересень |
20 Ср |
Сплата ЄП за вересень 2017 року |
Сплата ЄП за вересень 2017 року |
Х |
|||
Жовтень |
19 Чт |
Сплата ЄСВ «за себе» за IІІ квартал 2017 року |
Сплата ЄСВ «за себе» за IІІ квартал 2017 року |
||||
20 Пт |
Сплата ЄП за жовтень 2017 року |
Сплата ЄП за жовтень 2017 року |
Х |
||||
Листопад |
09 Чт |
Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 |
Подання податкової декларації з ЄП |
||||
17 Пт 3 |
Х нюанс 2 |
Сплата ЄП |
|||||
20 Пн |
Сплата ЄП за листопад 2017 року |
Сплата ЄП за листопад 2017 року |
Х |
||||
Грудень |
20 Ср |
Сплата ЄП за грудень 2017 року |
Сплата ЄП за грудень 2017 року |
Х |
|||
нюанс 1 ФОП-єдинники груп 1 – 2 звітують у квартальні строки, якщо:
нюанс 2 Також слід сплатити ЄП із сум доходів, що оподатковуються за ставкою 15 % та задекларовані платниками ЄП груп 1 та 2, відповідно, у IV кварталі 2016 року, в I, II та III кварталах 2017. нюанс 3 Ті єдинники, котрі відзвітували у квартальні строки, від подання річної декларації звільнені. |
|||||||
1 Розраховується виходячи з МЗП за жовтень-листопад 2016 року (1450,00 грн) та за грудень 2016 року (1600,00 грн) (1450×22 % × 2 міс + 1600×22 %). |
Анна Хомюк, бухгалтер-експерт, Валентина Борисенко, консультант