Шпаргалка ФОП-єдинника на 2017 рік

-A

A+

Версія для друку

Щоб вам простіше було орієнтуватися в податкових хащах з урахуванням усіх новацій від законотворців, пропонуємо скористатися цим матеріалом.

Усі ФОП-єдинники (за винятком пенсіонерів за віком та інвалідів) повинні сплачувати ЄСВ «за себе». Базу нарахування єдинники можуть визначати самостійно, але у межах встановленого законодавством мінімуму та максиму (див. табл. 1). Закон № 1774 (Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 06.12.2016 р. № 1774-VIII) у цій частині містить новації:

ФОП-єдинники груп 2 і 3, як і раніше, платять ЄСВ в розмірі не нижче мінімального (ЄСВ_MIN = 22 % від МЗП);
для ФОП-єдинників групи 1 мінімальна планка ЄСВ з 2017 року становить 50 % від мінімального страхового внеску. При цьому до страхового стажу такі місяці будуть зараховуватися пропорційно сплаченому ЄСВ. Отже, якщо ФОП групи 1 хоче, щоб місяць був повністю зарахований до страхового стажу, він повинен платити ЄСВ в розмірі не нижче ЄСВ_MIN (інакше до страхового стажу зарахують тільки половину місяця).

Таблиця 1. Розмір ЄСВ «за себе» (грн/міс.)

Показник	Період 2017 року
Показник	січень-квітень	травень-листопад	грудень
1. Мінімальний розмір ЄСВ «за себе»:
1.1.) для ФОП груп 2, 3 (22 % від МЗП: 22 % × 3200,00)	704,00
1.2.) для ФОП групи 1 (50 % × ряд. 1.1)	352,00
2. Максимальна база (25 ПМПО)	40000,00	42100,00	44050,00
3. Максимальний розмір ЄСВ «за себе» (ряд. 3 × 22 %)	8800,00	9262,00	9691,00

Таблиця 2. ЄП та ЄСВ «за себе»: звітність і сплата

	ЗВІТНІСТЬ	СПЛАТА
ЄП	1. Податковий період (п. 294.1 ПКУ): для груп 1 – 2 — календарний рік; для групи 3 — календарний квартал. 2. Декларацію з ЄП подають ФОП-єдинники: груп 1 – 2 — 1 раз на рік протягом 60 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року; групи 3 подають декларацію з ЄП щокварталу протягом 40 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу	ФОП груп 1 – 2 авансовим внеском не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця або авансовим внеском за весь звітний період (п. 295.1 ПКУ); ФОП групи 3 — протягом 10 к. дн., що настають за граничним строком подання декларації (п. 295.3 ПКУ)
ЄСВ	звітний період — календарний рік; звіт (форма Д5) подають один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом (п. 2 розд. ІІІ Порядку № 435 (Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом МФУ від 14.04.2015 р. № 435) )	щоквартально до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ). або щомісячно авансовим внеском — до 20 числа кожного місяця поточного кварталу (п.п. 2 п. 6 розд. IV Інструкції № 449 (Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом МФУ від 20.04.2015 р. № 449) )

Таблиця 3. Календар ФОП-єдинника на 2017 рік

Дата		Група 1	Група 2			Група 3
Січень	19 Чт	Сплата ЄСВ «за себе» за IV квартал 2016 року (сума — 990,00) ¹
	20 Пт	Сплата ЄП за січень 2017 року (сума до 160,00 грн ² )		Сплата ЄП за січень 2017 року (сума до 640,00 грн)		—
Лютий	09 Чт	Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки ^{нюанс 1}					Подання податкової декларації з ЄП за 2016 рік
		Подання звіту з ЄСВ «за себе» за 2016 рік за формою Д5
	17 Пт ³	Х ^{нюанс 2}					Сплата ЄП за ІV квартал 2016 року ⁴
	20 Пн	Сплата ЄП за лютий 2017 року (сума до 160,00 грн)	Сплата ЄП за лютий 2017 року (сума до 640,00 грн)				Х
Березень	01 Ср	Подання податкової декларації з ЄП за 2016 рік ^{нюанс 3}					Х
	20 Пн	Сплата ЄП за березень 2017 року (сума до 160,00 грн)			Сплата ЄП за березень 2017 року (сума до 640,00 грн)		Х
Квітень	19 Ср	Сплата ЄСВ «за себе» за I квартал 2017 року (сума —1056,00 грн)			Сплата ЄСВ «за себе» за I квартал 2017 року (сума — 2112,00 грн)
	20 Чт	Сплата ЄП за квітень 2017 року (сума до 160,00 грн)			Сплата ЄП за квітень 2017 року (сума до 640,00 грн)		Х
Травень	10 Ср	Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки ^{нюанс 1}					Подання податкової декларації з ЄП за I квартал 2017 року
	19 Пт ³	Сплата ЄП за травень 2017 року (сума до 160,00 грн)			Сплата ЄП за травень 2017 року (сума до 640,00 грн)		Сплата ЄП за I квартал 2017 року
		Х ^{нюанс 2}					Х
Червень	20 Вт	Сплата ЄП за червень 2017 року (сума до 160,00 грн)		Сплата ЄП за червень 2017 року (сума до 640,00 грн)			Х
Липень	19 Ср	Сплата ЄСВ «за себе» за IІ квартал 2017 року (сума — 1056,00 грн)		Сплата ЄСВ «за себе» за IІ квартал 2017 року (сума — 2112,00 грн)
	20 Чт	Сплата ЄП за липень 2017 року (сума до 160,00 грн)		Сплата ЄП за липень 2017 року (сума до 640,00 грн)			Х
Серпень	09 Ср	Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки ^{нюанс 1}					Подання податкової декларації з ЄП за півріччя 2017 року
	18 Пт ³	Сплата ЄП за серпень 2017 року (сума до 160,00 грн)		Сплата ЄП за серпень 2017 року (сума до 640,00 грн)			Сплата ЄП за IІ квартал 2017 року
		Х ^{нюанс 2}					Х
Вересень	20 Ср	Сплата ЄП за вересень 2017 року (сума до 160,00 грн)	Сплата ЄП за вересень 2017 року (сума до 640,00 грн)				Х
Жовтень	19 Чт	Сплата ЄСВ «за себе» за IІІ квартал 2017 року (сума — 1056,00 грн)	Сплата ЄСВ «за себе» за IІІ квартал 2017 року (сума — 2112,00 грн)
	20 Пт	Сплата ЄП за жовтень 2017 року (сума до 160,00 грн)	Сплата ЄП за жовтень 2017 року (сума до 640,00 грн)				Х
Листопад	09 Чт	Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки ^{нюанс 1}					Подання податкової декларації з ЄП за три квартали 2017 року
	17 Пт ³	Х ^{нюанс 2}					Сплата ЄП за III квартал 2017 року
	20 Пн	Сплата ЄП за листопад 2017 року (сума до 160,00 грн)	Сплата ЄП за листопад 2017 року (сума до 640,00 грн)				Х
Грудень	20 Ср	Сплата ЄП за грудень 2017 року (сума до 160,00 грн)	Сплата ЄП за грудень 2017 року (сума до 640,00 грн)				Х
нюанс 1 ФОП-єдинники груп 1 – 2 звітують у квартальні строки, якщо: відбулося перевищення граничного обсягу доходу протягом звітного року; було прийнято рішення про перехід у «старшу» групу; ФОП відмовилась від спрощеної системи. нюанс 2 Також слід сплатити ЄП із сум доходів, що оподатковуються за ставкою 15 % та задекларовані платниками ЄП груп 1 та 2, відповідно, у IV кварталі 2016 року, в I, II та III кварталах 2017. нюанс 3 Ті єдинники, котрі відзвітували у квартальні строки, від подання річної декларації звільнені.
¹ Розраховується виходячи з МЗП за жовтень-листопад 2016 року (1450,00 грн) та за грудень 2016 року (1600,00 грн) (1450×22 % × 2 міс + 1600×22 %). ² У єдинників групи 1 ставка ЄП з 01.01.2017 р. прив’язана до ПМПО, встановленого на 1 січня звітного року. ³ Податки та збори (передбачені ПКУ), останній строк сплати яких спливає у неробочий (вихідний або святковий) день, слід сплатити напередодні. ⁴ Залежно від ставки 3 % або 5 % від доходу.

Анна Хомюк, бухгалтер-експерт, Валентина Борисенко, консультант

№ 2, 2017 (с. 31)