Декларація з ПДВ: показуємо касові чеки

Як у податковій декларації з ПДВ відобразити ПК за касовими чеками?
Чи необхідно робити відмітки, що це саме чек, а не податкова накладна?

-A

A+

Версія для друку

Перш ніж перейти до декларації, згадаємо основні моменти, які дозволяють нам відображати ПК з ПДВ без ПН.

Форма Дійсно, серед документів, котрі дають право на ПК без отримання ПН, названо серед іншого і касовий чек (абз. «б» п. 201.11 ПКУ). При цьому такий чек має відповідати певним вимогам:

містити суму отриманих товарів/послуг;
містити загальну суму нарахованого податку;
в ньому мають бути вказані фіскальний номер та податковий номер постачальника.

Як ви зрозуміли, йдеться про фіскальний чек на товари (послуги). А це означає, що, окрім реквізитів, названих у п. 201.11 ПКУ, цей документ має містити:

обов’язкові реквізити фіскального чеку, перелік яких наведено у п. 2 розд. ІІ Положення № 131. Це, наприклад, порядковий номер касового чека, дата (день, місяць, рік) та час (година, хвилина) проведення розрахункової операції;
додаткові відомості, які передбачені у п. 2 Порядку № 12242.

Порядок обчислення і накопичення реєстраторами розрахункових операцій сум податку на додану вартість, затверджений постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1224.

Положення про форму та зміст розрахункових документів, затверджене наказом МФУ від 21.01.2016 р. № 13.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Товарні та нефіскальні чеки, чеки, які за формою не відповідають переліченим вище вимогам, права на ПК з ПДВ вам не надають.

Сумове обмеження Також з метою відображення ПК загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200,00 грн за день (без урахування ПДВ), тобто в день за касовими чеками ви маєте право відобразити ПК на суму 40,00 грн. Ця вимога закріплена в п.п. «б» п. 201.11 ПКУ.

І тут важливо пам’ятати про таке: якщо сума ПДВ у чеку перевищує дозволену межу, то, на жаль, ані всю суму, ані її частину до ПК включити не вийде. Такої думки дотримуються і податківці (категорія 101.14 ЗІР, що діяла до 01.01.2017 р.). Хоч зараз консультація втратила чинність, у цьому питанні з 01.01.2017 р. змін не відбулося. Отже, «великі» чеки — вороги ПК.

Відображення в декларації Тепер перейдемо до суті вашого запитання. Замінники ПН, у тому числі касові чеки, необхідно розшифрувати у таблиці 2 розділу ІІ додатка Д5 до Податкової декларації з ПДВ. Для цього вказуємо:

у гр. 2 — ІПН постачальника;
у гр. 3 — період складення чеку у форматі «місяць, рік»;

НЮАНС. На думку фіскалів, датою відображення ПК з ПДВ за замінниками ПН буде дата подання Звіту3(лист ДФСУ від 09.06.2015 р. № 11999/6/99-99-19-01-01-15). Коли дата складання Звіту припадає на період, наступний за періодом складання касового чеку, то у гр. 3 таблиці 2 розділу І додатка Д5 податківці радять проставляти дату складання Звіту (категорія 101.20 ЗІР).

Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт (форма затверджена наказом МФУ від 28.09.2015 р. № 841.

у гр. 5 — обсяги постачання без ПДВ;
у гр. 6 або 7 — суми ПДВ залежно від ставки.

Потім ці суми потраплять до рядків 10.1 або 10.2 Податкової декларації з ПДВ. При цьому жодні особливі відмітки в декларації проставляти не потрібно. Касові чеки дійсно дають вам право на ПК, але залишаються без уваги СЕА ПДВ. У податківців жодних претензій не буде.

Єдине місце, де інформація про касовий чек знайде своє відображення, — Реєстр «замінників ПН». Таку вимогу вам висуває п. 201.11 1 ПКУ. Його форму на нормативному рівні не затверджено, тому ви можете або розробити власну, або ж, наприклад, взяти за основу стару форму Реєстру отриманих та виданих накладних, затверджену наказом МФУ від 22.09.2014 р. № 958.

ДО ВІДОМА. Реєстр замінників ПН податківцям разом з Податковою декларацією з ПДВ подавати не потрібно.

Анна Хомюк, бухгалтер-експерт

№ 7, 2017 (с. 27)