Версия для печати
ООО «Издательская группа "АС"»
Главное управление ГФС в г. Киеве рассмотрело письмо ООО «Издательская группа "АС"» об особенностях формирования налогового кредита и в рамках своих полномочий сообщает.
Пунктом 198.6 <...> Налогового кодекса Украины <...> (далее — Кодекс) предусмотрено, что не относятся в налоговый кредит суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) налоговыми накладными/расчетами корректировки к таким налоговым накладным или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 <...> Кодекса.
Налоговые накладные, полученные из ЕРНН, являются для получателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.
При этом в случае, если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной/расчета корректировки.
Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрированы налоговые накладные/расчеты корректировки к таким налоговым накладным в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты составления налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным, в том числе для плательщиков налога, применяющих кассовый метод.
Таким образом, суммы НДС, указанные в налоговой накладной/расчете корректировки, которые были своевременно зарегистрированы в ЕРНН, могут быть включены в состав налогового кредита того налогового (отчетного) периода, в котором они составлены, или любого следующего отчетного периода в течение 365 календарных дней с даты составления такой налоговой накладной/расчета корректировки.
Учитывая вышеуказанное, предельный срок отнесения в состав налогового кредита суммы НДС в размере 200,0 грн согласно налоговой накладной которая была составлена 01.01.2017 г. и зарегистрирована в ЕРНН без нарушения предельного срока регистрации, — 31.12.2017 г.
Предельным сроком отнесения в состав налогового кредита суммы НДС в размере 20,0 грн согласно расчету корректировки, который был составлен 01.03.2017 р. и зарегистрирован в ЕРНН без нарушения предельного срока регистрации, является 28.02.2018 г.
В случае нарушения предельного срока регистрации в ЕРНН расчета корректировки, составленного 01.03.2017 г., сумма НДС, указанная в таком расчете корректировки, включается в состав налогового кредита за отчетный налоговый период, в котором зарегистрирован расчет корректировки в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты составления такого расчета корректировки.
Следует отметить, что статьей 36 Кодекса установлено, что плательщики налога обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять соответствие проведения ими операций.
Оценка правомерности отражения в налоговом учете хозяйственных операций может быть осуществлена только в рамках налоговой проверки в соответствии с требованиями Кодекса.
Согласно статье 52 Кодекса консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.
Обращаем внимание, что письма ГУ ГФС в г. Киеве не являются нормативно-правовыми актами, а носят только информационный характер и не устанавливают правовых норм и действуют до вступления в силу нормативно-правовых актов, изменяющих соответствующие правоотношения.
