1. Учет основных средств

1.1

Получение целевого финансирования для приобретения основных средств и/или их улучшения

2311 (2321) «Текущие счета в банках», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

54 «Целевое финансирование»

1.2

Приобретение оборудования, требующего монтажа

1513 (1523) «Строительные материалы»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражение суммы налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1.3

Передача оборудования в монтаж

1311 (1321) «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 (1322) «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы», 1324 «Капитальные инвестиции в необоротные активы спецназначения»

1513 (1523) «Строительные материалы»

1.4

Отражение расходов на приобретение, создание (изготовление), капитальное строительство объектов основных средств

1311 (1321) «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 (1322) «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы», 1324 «Капитальные инвестиции в необоротные активы спецназначения»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражение суммы налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1.5

Отражение расходов на проектные, строительно-монтажные работы по расчетам с подрядчиками и проектными организациями

1311 (1321) «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 (1322) «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы», 1324 «Капитальные инвестиции в необоротные активы спецназначения»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражение суммы налога на добавленную стоимость по расчетам с подрядчиками и проектными организациями, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1.6

Отражение сумм расходов на транспортировку, установку, монтаж, наладку основных средств и т. п., включаемых в стоимость основных средств (приобретенных и безвозмездно полученных) в соответствии с Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета в государственном секторе 121 «Основные средства», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 12 октября 2010 года № 1202 <…> (далее — НП(С)БУГС 121 «Основные средства»)

1311 (1321) «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 (1322) «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы», 1324 «Капитальные инвестиции в необоротные активы спецназначения»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1.6

Отражение суммы налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1.7

Отражение расходов на реконструкцию и модернизацию объекта аренды (здания)

1311 (1321) «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 (1322) «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражение суммы налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1.8

Исключение из дохода отчетного периода ассигнований в сумме текущих расходов, включаемых в первоначальную стоимость объекта основных средств в соответствии с НП(С)БУГС 121 «Основные средства»

70 «Доходы по бюджетным ассигнованиям», 7111 (7121) «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)», 7211 (7221) «Доход от реализации активов», 7311 «Финансовые доходы распорядителей бюджетных средств» (7321 «Финансовые доходы государственных целевых фондов)»

54 «Целевое финансирование»

1.9

Зачисление объектов капитальных инвестиций в состав основных средств после ввода в эксплуатацию

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

1311 (1321) «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 (1322) «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы», 1324 «Капитальные инвестиции в необоротные активы спецназначения»

Одновременно осуществление второй записи

54 «Целевое финансирование»

51 «Внесенный капитал»

1.10

Зачисление в состав первоначальной стоимости безвозмездно полученных основных средств расходов, включаемых в первоначальную стоимость объекта основных средств в соответствии с НП(С)БУГС 121 «Основные средства»

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

1311 (1321) «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 (1322) «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы», 1324 «Капитальные инвестиции в необоротные активы спецназначения»

Одновременно осуществление второй записи

54 «Целевое финансирование»

51 «Внесенный капитал»

1.11

Отражение стоимости безвозмездно полученных основных средств (кроме внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности)

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами»

Одновременно отражаются:

доход от безвозмездно полученных основных средств (кроме внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности)

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

7511 «Доходы по необменным операциям», 7523 «Прочие поступления»

увеличение внесенного капитала на сумму безвозмездно полученных основных средств (кроме внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности)

7511 «Доходы по необменным операциям», 7523 «Прочие поступления»

51 «Внесенный капитал»

1.12

Отражение стоимости безвозмездно полученных основных средств по операциям по внутреннему перемещению в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

51 «Внесенный капитал»

1.12

Отражение начисленной суммы износа на основные средства, полученные безвозмездно по операциям по внутреннему перемещению в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности

8014 (8024), 8114, (8124) «Амортизация», 5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода» (5521 «Финансовый результат выполнения бюджета (сметы) отчетного периода»), 5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

1411 (1421) «Износ основных средств», 1412 (1422) «Износ прочих необоротных материальных активов», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

1.13

Отражение стоимости безвозмездно переданных основных средств по операциям по внутреннему перемещению в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности

51 «Внесенный капитал»

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

Отражение начисленной суммы износа на основные средства, которые безвозмездно переданы по операциям по внутреннему перемещению в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности

1411 (1421) «Износ основных средств», 1412 (1422) «Износ прочих необоротных материальных активов», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

8014 (8024), 8114, (8124) «Амортизация», 5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода» (5521 «Финансовый результат выполнения бюджета (сметы) отчетного периода»), 5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

1.14

Оприходование ранее не учтенных на балансе основных средств, которые выявлены в результате инвентаризации и будут использоваться для нужд учреждения

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

7112 (7122) «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе»

Одновременно осуществление второй записи

7112 (7122) «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе»

51 «Внесенный капитал»

1.15

Оприходование основных средств, полученных от ликвидации и разборки необоротных активов, оставленных для ремонта и прочих нужд учреждения

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

7112 (7122) «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе»

Одновременно осуществление второй записи

7112 (7122) «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе»

51 «Внесенный капитал»

1.16

Начислена амортизация основных средств

8014 (8024), 8114, (8124) «Амортизация»

1411 (1421) «Износ основных средств», 1412 (1422) «Износ прочих необоротных материальных активов», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

1.17

Начислена амортизация безвозмездно полученных основных средств (кроме внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности)

8014 (8024), 8114, (8124) «Амортизация»

1411 (1421) «Износ основных средств», 1412 (1422) «Износ прочих необоротных материальных активов», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

Одновременно осуществление второй записи

51 «Внесенный капитал»

7511 «Доходы по необменным операциям», 7523 «Прочие поступления»

1.18

Расходы на улучшение, реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование объектов основных средств

1311 (1321) «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 (1322) «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы», 1324 «Капитальные инвестиции в необоротные активы спецназначения»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1.18

Отражение суммы налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1.19

Зачисление расходов после завершения работ по улучшению основных средств на увеличение их первоначальной стоимости

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

1311 (1321) «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 (1322) «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы», 1324 «Капитальные инвестиции в необоротные активы спецназначения»

Одновременно осуществление второй записи

54 «Целевое финансирование»

51 «Внесенный капитал»

1.20

Отражение результатов дооценки основных средств на сумму:

дооценки первоначальной стоимости

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

корректировки суммы износа

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

1411 (1421) «Износ основных средств», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

1.21

Отражение результатов уценки основных средств, ранее не дооцениваемых, на сумму:

корректировки суммы износа

1411 (1421) «Износ основных средств», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

разницы остаточной стоимости

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

1.22

Отражение результатов уценки основных средств, ранее дооцененных, на сумму:

корректировки суммы износа

1411 (1421) «Износ основных средств», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

превышения уценки остаточной стоимости объекта над предыдущими дооценками этого объекта

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

1.23

Отражение результатов дооценки основных средств, ранее уцененных:

корректировка суммы износа основных средств

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

1411 (1421) «Износ основных средств», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущих уценок, которые были включены в состав расходов

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок, которые были включены в состав расходов

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

1.24

Отражение потерь от уменьшения полезности объектов основных средств

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

1411 (1421) «Износ основных средств», 1412 (1422) «Износ прочих необоротных материальных активов», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

1.25

Восстановление полезности объектов основных средств после устранения причин предыдущего уменьшения их полезности

1411 (1421) «Износ основных средств», 1412 (1422) «Износ прочих необоротных материальных активов», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

1.26

Списание объектов прочих необоротных материальных активов (кроме необоротных материальных активов специального назначения):

амортизация в месяце их изъятия из активов (списания с баланса)

8014 (8024), 8114 (8124) «Амортизация»

1412 (1422) «Износ прочих необоротных материальных активов»

стоимость объекта

1412 (1422) «Износ прочих необоротных материальных активов»

11 «Прочие необоротные материальные активы»

1.27

Выбытие объектов основных средств в случаях, предусмотренных законодательством, и списание вследствие недостачи, установленной при инвентаризации:

сумма износа объекта основных средств

1411 (1421) «Износ основных средств», 1414 (1424) «Износ инвестиционной недвижимости»

10 «Основные средства», 1116 «Необоротные материальные активы специального назначения»

остаточная стоимость объекта основных средств

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

10 «Основные средства», 1116 «Необоротные материальные активы специального назначения»

Отражение сумм дооценки объекта основных средств при их выбытии (на дату выбытия объекта субсчет 5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов» имеет кредитовое сальдо по конкретному объекту (идентифицированное сальдо) на основании записей с начала эксплуатации объекта об изменении балансовой стоимости основных средств в карточках инвентарного учета (прочих регистрах аналитического учета) объектов основных средств)

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

1.28

Отнесение к накопленным финансовым результатам первоначальной стоимости основных средств, которые были приобретены или безвозмездно получены по операциям по внутреннему перемещению в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности, при их списании

51 «Внесенный капитал»

5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

1.29

Если установлены виновные лица, за недостачи, установленные при инвентаризации, одновременно осуществляются записи на сумму стоимости возмещения убытков, которая отнесена на счет виновных лиц в части:

расходов на восстановление (приобретение)

2115 (2125) «Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

7111 (7121) «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)»

превышения, подлежащего перечислению в соответствующий бюджет

2115 (2125) «Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

6312 (6322) «Прочие расчеты с бюджетом»

Если виновные лица не установлены, на забалансовом счете 073 (074) осуществляется запись об отражении сумм недостач основных средств

1.30

Увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств, который продолжает использоваться, а остаточная стоимость его равна нулю, на сумму ликвидационной стоимости

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы»

51 «Внесенный капитал»

2. Учет нематериальных активов

2.1

Получение целевого финансирования для приобретения нематериальных активов и/или их улучшения

2311 (2321) «Текущие счета в банках», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

54 «Целевое финансирование»

2.2

Отражение расходов на приобретение, изготовление (создание), усовершенствование, повышение возможностей объектов нематериальных активов и продление срока использования

1313 (1323) «Капитальные инвестиции в нематериальные активы»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражение сумм налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2.3

Отражение сумм расходов, непосредственно связанных с приобретением и безвозмездным получением нематериального актива, и доведением его до состояния, в котором он пригоден для использования по назначению, включаемых в первоначальную стоимость объекта нематериальных активов в соответствии с Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета в государственном секторе 122 «Нематериальные активы», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 12 октября 2010 года № 1202<...> (далее — НП(С)БУГС 122 «Нематериальные активы»)

1313 (1323) «Капитальные инвестиции в нематериальные активы»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами»

Отражение суммы налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2.4

Исключение из дохода отчетного периода ассигнований в сумме текущих расходов, включаемых в первоначальную стоимость объекта нематериальных активов в соответствии с НП(С)БУГС 122 «Нематериальные активы»

70 «Доходы по бюджетным ассигнованиям», 7111 (7121) «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)», 7211 (7221) «Доход от реализации активов», 7311 «Финансовые доходы распорядителей бюджетных средств» (7321 «Финансовые доходы государственных целевых фондов»)

54 «Целевое финансирование»

2.5

Зачисление объектов капитальных инвестиций в состав нематериальных активов

12 «Нематериальные активы»

1313 (1323) «Капитальные инвестиции в нематериальные активы»

Одновременно осуществление второй записи

54 «Целевое финансирование»

51 «Внесенный капитал»

2.6

Отражение стоимости безвозмездно полученных нематериальных активов (кроме внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности)

12 «Нематериальные активы»

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами»

Одновременно отражаются:

доход от безвозмездно полученных нематериальных активов (кроме внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности)

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

7511 «Доходы по необменным операциям», 7523 «Прочие поступления»

увеличение капитала на сумму безвозмездно полученных нематериальных активов (кроме внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности)

7511 «Доходы по необменным операциям», 7523 «Прочие поступления»

51 «Внесенный капитал»

2.7

Отражение стоимости безвозмездно полученных нематериальных активов по операциям по внутреннему перемещению в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности

12 «Нематериальные активы»

51 «Внесенный капитал»

Отражение начисленной суммы накопленной амортизации на нематериальные активы, которые получены безвозмездно от субъектов государственного сектора

8014 (8024, 8114, 8124) «Амортизация», 5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода» (5521 «Финансовый результат выполнения бюджета (сметы) отчетного периода»), 5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

2.8

Отражение стоимости безвозмездно переданных нематериальных активов по операциям по внутреннему перемещению в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности

51 «Внесенный капитал»

12 «Нематериальные активы»

Отражение начисленной суммы накопленной амортизации на нематериальные активы, которые безвозмездно переданы субъектам государственного сектора

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

8014 (8024, 8114, 8124) «Амортизация», 5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода» (5521 «Финансовый результат выполнения бюджета (сметы) отчетного периода»), 5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

2.9

Оприходование ранее не учтенных на балансе нематериальных активов, которые выявлены в результате инвентаризации и будут использоваться для нужд учреждения

12 «Нематериальные активы»

7112 (7122) «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе»

Одновременно осуществление второй записи

7112 (7122) «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе»

51 «Внесенный капитал»

2.10

Начислена амортизация нематериальных активов

8014 (8024), 8114 (8124) «Амортизация»

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

2.11

Начислена амортизация безвозмездно полученных нематериальных активов (кроме внутреннего перемещения в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности)

8014 (8024), 8114 (8124) «Амортизация»

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

Одновременно осуществление второй записи

51 «Внесенный капитал»

7511 «Доходы по необменным операциям», 7523 «Прочие поступления»

2.12

Отражение результатов дооценки ранее не переоцененных нематериальных активов на сумму:

дооценки первоначальной стоимости

12 «Нематериальные активы»

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

корректировки суммы накопленной амортизации

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

2.13

Отражение результатов уценки нематериальных активов, ранее не дооцененных, на сумму:

корректировки суммы накопленной амортизации

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

12 «Нематериальные активы»

2.13

разницы остаточной стоимости

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

12 «Нематериальные активы»

2.14

Отражение результатов уценки нематериальных активов, ранее дооцененных, на сумму:

корректировки суммы накопленной амортизации

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

12 «Нематериальные активы»

уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

12 «Нематериальные активы»

превышения уценки остаточной стоимости объекта над предыдущими дооценками этого объекта

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

12 «Нематериальные активы»

2.15

Отражение результатов дооценки нематериальных активов, ранее уцененных:

на сумму дооценки накопленной амортизации

12 «Нематериальные активы»

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущих уценок, которые были включены в состав расходов

12 «Нематериальные активы»

7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок, которые были включены в состав расходов

12 «Нематериальные активы»

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

2.16

Отражение потерь от уменьшения полезности нематериальных активов:

а)

если потери признаются впервые или сумма предыдущих уценок и потерь от уменьшения полезности превышает сумму предыдущих дооценок и выгод от восстановления полезности

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

б)

если сумма предыдущих дооценок и выгод от восстановления полезности превышает сумму предыдущих уценок и потерь от уменьшения полезности (в пределах указанного превышения с отражением разницы корреспонденцией, приведенной в подпункте «а» этого пункта)

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

2.17

Отражение выгод от восстановления полезности нематериальных активов

если сумма предыдущих уценок и потерь от уменьшения полезности превышает сумму предыдущих дооценок и выгод от восстановления полезности

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

если сумма признанных предыдущих потерь от уменьшения полезности отражалась за счет уменьшения капитала в дооценках

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

2.18

Списание объектов нематериальных активов:

накопленная амортизация объектов нематериальных активов

1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

12 «Нематериальные активы»

остаточная стоимость объектов нематериальных активов

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

12 «Нематериальные активы»

Отражение сумм дооценки объекта нематериальных активов при их выбытии (на дату выбытия объекта субсчет 5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов» имеет кредитовое сальдо по конкретному объекту (идентифицированное сальдо) на основании записей с начала эксплуатации объекта об изменении балансовой стоимости нематериальных активов в карточках инвентарного учета (прочих регистрах аналитического учета) объектов нематериальных активов)

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

2.19

Отнесение к накопленным финансовым результатам первоначальной стоимости нематериальных активов, которые были приобретены или безвозмездно получены по операциям по внутреннему перемещению в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности, при их списании

51 «Внесенный капитал»

5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы», 5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»

2.20

Если установлены виновные лица, за недостачи, установленные при инвентаризации, одновременно осуществляются записи на сумму стоимости возмещения убытков, которая отнесена на счет виновных лиц в части:

расходов на восстановление (приобретение)

2115 (2125) «Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

7111 (7121) «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)»

превышения, подлежащего перечислению в соответствующий бюджет

2115 (2125) «Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

6312 (6322) «Прочие расчеты с бюджетом»

Если виновные лица не установлены, на забалансовом счете 073 (074) осуществляется запись об отражении сумм недостач нематериальных активов

3. Учет запасов

3.1

Оприходование приобретенных производственных запасов и прочих нефинансовых активов

15 «Производственные запасы», 1812 (1822) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 1814 (1824) «Государственные материальные резервы и запасы», 1815 (1825) «Активы для распределения, передачи, продажи», 1816 (1826) «Прочие нефинансовые активы»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражение сумм налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

3.2

Получение производственных запасов и прочих нефинансовых активов по операциям по внутриведомственной передаче запасов

15 «Производственные запасы», 
18 «Прочие нефинансовые активы»

6611 «Обязательства по внутренним расчетам распорядителей бюджетных средств» (6621 «Обязательства по внутренним расчетам по операциям по перемещению активов»)

3.3

По операциям по внутриведомственной передаче запасов отражены суммы переданных производственных запасов и прочих нефинансовых активов (передавшим их субъектом государственного сектора)

2711 «Дебиторская задолженность по внутренним расчетам» (2721 «Дебиторская задолженность по операциям по перемещению активов»)

15 «Производственные запасы», 18 «Прочие нефинансовые активы»

3.4

Списание использованных производственных запасов и прочих нефинансовых активов субъектом государственного сектора, получившим их по операциям по внутриведомственной передаче запасов

6611 «Обязательства по внутренним расчетам распорядителей бюджетных средств» (6621 «Обязательства по внутренним расчетам по операциям по перемещению активов»)

15 «Производственные запасы», 18 «Прочие нефинансовые активы»

3.5

По операциям по внутриведомственной передаче запасов отражено списание производственных запасов и прочих нефинансовых активов (передавшим их субъектом государственного сектора)

8013 (8023) «Материальные расходы»

2711 «Дебиторская задолженность по внутренним расчетам» (2721 «Дебиторская задолженность по операциям по перемещению активов»)

3.6

Оприходование запасов, полученных в качестве гуманитарной (благотворительной) помощи, подарка, безвозвратной помощи

15 «Производственные запасы», 1812 (1822) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 1816 (1826) «Прочие нефинансовые активы»

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами»

3.7

Зачисление в состав первоначальной стоимости запасов расходов, предусмотренных Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета в государственном секторе 123 «Запасы», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 12 октября 2010 года № 1202 <...> (далее — НП(С)БУГС 123 «Запасы»)

15 «Производственные запасы», 1812 (1822) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 1814 (1824) «Государственные материальные резервы и запасы», 1815 (1825) «Активы для распределения, передачи, продажи», 1816 (1826) «Прочие нефинансовые активы»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

3.8

Оприходование производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и прочих нефинансовых активов, ранее не учтенных на балансе, а также излишков запасов, выявленных при инвентаризации, которые будут использоваться для нужд учреждения

15 «Производственные запасы», 1812 (1822) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 1814 (1824) «Государственные материальные резервы и запасы», 1815 (1825) «Активы для распределения, передачи, продажи», 1816 (1826) «Прочие нефинансовые активы»

7112 (7122) «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе»

3.9

Оприходование производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и прочих нефинансовых активов, ранее не учтенных на балансе, а также полученных от ликвидации и разборки необоротных активов, которые предусматривается реализовать

15 «Производственные запасы», 1812 (1822) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 1814 (1824) «Государственные материальные резервы и запасы», 1815 (1825) «Активы для распределения, передачи, продажи», 1816 (1826) «Прочие нефинансовые активы»

7211 (7221) «Доход от реализации активов»

3.10

Оприходование материалов, полученных от ликвидации и разборки необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые оставлены для ремонта и прочих нужд учреждения

1513 (1523) «Строительные материалы», 1514 (1524) «Горюче-смазочные материалы», 1515 (1525) «Запасные части», 1516 (1526) «Тара», 1517 (1527) «Сырье и материалы», 1518 (1528) «Прочие производственные запасы», 1812 (1822) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 1816 (1826) «Прочие нефинансовые активы»

7112 (7122) «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе»

3.11

Списание суммы, на которую первоначальная стоимость запасов превышает чистую стоимость их реализации

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

15 «Производственные запасы», 18 «Прочие нефинансовые активы»

3.12

Увеличение чистой стоимости реализации запасов, которые ранее были уценены, но не больше суммы предыдущего уменьшения

15 «Производственные запасы», 18 «Прочие нефинансовые активы»

7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

3.13

Выбытие запасов в случаях, предусмотренных законодательством (кроме полученных по операциям по внутриведомственной передаче запасов), выдача со склада в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов или списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не введенных в эксплуатацию, которые стали непригодными

8013 (8023), 8113 (8123) «Материальные расходы», 8511 «Расходы по необменным операциям», 8521 «Расходы на содержание аппарата фонда»

15 «Производственные запасы», 18 «Прочие нефинансовые активы»

3.14

Списание запасов, приобретенных (изготовленных) в предыдущие отчетные годы, которые отчуждаются путем реализации согласно законодательству

5512 (5522) «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы»

15 «Производственные запасы», 18 «Прочие нефинансовые активы»

3.15

Списание запасов, использованных для создания прочих активов собственными силами

8013 (8023), 8113 (8123) «Материальные расходы»

1511 (1521) «Продукты питания», 1513 (1523) «Строительные материалы», 1514 (1524) «Горюче-смазочные материалы», 1515 (1525) «Запасные части», 1516 (1526) «Тара», 1517 (1527) «Прочие производственные запасы»

, 1812 (1822) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 1816 (1826) «Прочие нефинансовые активы»

Субсчет 1517 (1527) согласно Плану счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденному приказом МФУ от 31.12.2013 г. № 1203, называется «Сырье и материалы». Вероятно, была допущена опечатка. — Прим. ред.

3.16

Списание запасов в результате недостачи, в том числе в пределах установленных норм, а также недостач и потерь от порчи материальных ценностей, отнесенных на счет учреждения, приобретенных в текущем году, в прошлых годах по расчетам по внутриведомственной передаче запасов

8013 (8023), 8113 (8123) «Материальные расходы», 5512 (5522) «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы», 2711 «Дебиторская задолженность по внутренним расчетам» (2721 «Дебиторская задолженность по операциям по перемещению активов»)

15 «Производственные запасы», 18 «Прочие нефинансовые активы»

3.17

Если установлены виновные лица, осуществляются записи на сумму стоимости возмещения убытков, которая отнесена на счет виновных лиц в части:

расходов на восстановление (приобретение)

2115 (2125) «Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

7111 (7121) «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)»

превышения, подлежащего перечислению в соответствующий бюджет

2115 (2125) «Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

6312 (6322) «Прочие расчеты с бюджетом»

Если виновные лица не установлены, на забалансовом счете 073 (074) осуществляется запись об отражении сумм недостач материальных ценностей

3.18

Списание по расчету распределенной величины транспортно-заготовительных расходов (в случае их обобщения на отдельном субсчете учета запасов) согласно требованиям НП(С)БУГС 123 «Запасы»

8013 (8023), 8113 (8123) «Материальные расходы», 5512 (5522) «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы», 2711 «Дебиторская задолженность по внутренним расчетам» (2721 «Дебиторская задолженность по операциям по перемещению активов»)

15 «Производственные запасы», 1812 (1822) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 1814 (1824) «Государственные материальные резервы и запасы», 1815 (1825) «Активы для распределения, передачи, продажи», 1816 (1826) «Прочие нефинансовые активы»

4. Учет финансовых инвестиций

4.1

Получение целевого финансирования для приобретения финансовых инвестиций

2311 (2321) «Текущие счета в банках», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

54 «Целевое финансирование»

4.2

Приобретение финансовых инвестиций путем внесения в уставный капитал:

а)

денежных средств

2511 (2521) «Приобретенные акции», 2512 (2522) «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, кроме акций», 2513 (2523) «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятий»

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

Одновременно осуществление второй записи

54 «Целевое финансирование»

5211 (5221) «Капитал в предприятиях в форме акций»;

5212 (5222) «Капитал в предприятиях в другой форме участия в капитале»;

5213 (5223) «Капитал в долях (паях)»

б)

необоротных активов

2511 (2521) «Приобретенные акции»;

2512 (2522) «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, кроме акций», 2513 (2523) «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятий»

1013 (1023) «Здания, сооружения и передаточные устройства» – 1018 (1028) «Прочие основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы», 12 «Нематериальные активы»

Списание сумм начисленного износа (накопленной амортизации)

1411 (1421) «Износ основных средств» — 1413 (1423) «Накопленная амортизация нематериальных активов»

1013 (1023) «Здания, сооружения и передаточные устройства» – 1018 (1028) «Прочие основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы», 12 «Нематериальные активы»

б)

Одновременно отражение изменений в капитале

51 «Внесенный капитал», 5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода», 5521 «Финансовый результат выполнения бюджета (сметы) отчетного периода»

5211 (5221) «Капитал в предприятиях в форме акций»;

5212 (5222) «Капитал в предприятиях в другой форме участия в капитале»;

5213 (5223) «Капитал в долях (паях)»

4.3

Получение в сферу управления субъекта государственного сектора предприятий государственного, коммунального сектора экономики и увеличение размера собственного капитала предприятий, относящихся к сфере управления субъекта государственного сектора

2511 (2521) «Приобретенные акции»;

2512 (2522) «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, кроме акций»;

2513 (2523) «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятий»

5211 (5221) «Капитал в предприятиях в форме акций»;

5212 (5222) «Капитал в предприятиях в другой форме участия в капитале»;

5213 (5223) «Капитал в долях (паях)»

4.4

Изъятие из сферы управления субъекта государственного сектора предприятий государственного, коммунального секторов экономики и уменьшение размера собственного капитала в предприятиях, относящихся к сфере управления субъекта государственного сектора, в части:

капитала, инвестированного в предприятия

5211 (5221) «Капитал в предприятиях в форме акций»;

5212 (5222) «Капитал в предприятиях в другой форме участия в капитале»;

5213 (5223) «Капитал в долях (паях)»

2511 (2521) «Приобретенные акции»;

2512 (2522) «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, кроме акций»;

2513 (2523) «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятий»

суммы разниц

5511 (5521) «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода»

2511 (2521) «Приобретенные акции»;

2512 (2522) «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, кроме акций»;

2513 (2523) «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятий»

4.5

Отражение дивидендов и процентов, подлежащих получению в соответствии с законодательством субъектом государственного сектора

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

7311 «Финансовые доходы распорядителей бюджетных средств» (7321 «Финансовые доходы государственных целевых фондов»)

4.6

Отражение потерь от уменьшения полезности финансовых инвестиций

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

2511 (2521) «Приобретенные акции»;

2512 (2522) «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, кроме акций»;

2513 (2523) «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятий»;

2514 (2524) «Долгосрочные векселя полученные»;

2515 (2525) «Прочие финансовые активы распорядителей бюджетных средств»;

2611 (2621) «Текущие финансовые инвестиции в ценные бумаги»,

2612 (2622) «Краткосрочные векселя полученные»;

2613 «Прочие финансовые активы распорядителей бюджетных средств» (2623 «Прочие финансовые активы государственных целевых фондов»)

4.7

Отражение суммы выгод от восстановления полезности финансовых инвестиций

2511 (2521) «Приобретенные акции», 2512 (2522) «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, кроме акций», 2513 (2523) «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятий», 2514 (2524) «Долгосрочные векселя полученные», 2515 (2525) «Прочие финансовые активы распорядителей бюджетных средств»; 2611 (2621) «Текущие финансовые инвестиции в ценные бумаги», 2612 (2622) «Краткосрочные векселя полученные», 2613 «Прочие финансовые активы распорядителей бюджетных средств» (2623 «Прочие финансовые активы государственных целевых фондов»)

7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

4.8

Начисление суммы поступлений от продажи финансовых инвестиций

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

7211 (7221) «Доходы от реализации активов»

4.9

Поступление средств от продажи финансовых инвестиций

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

4.10

Выбытие финансовых инвестиций

82 «Расходы по продаже активов»

2511 (2521) «Приобретенные акции», 2512 (2522) «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, кроме акций», 2513 (2523) «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятий»

4.11

Начисление обязательств перед бюджетом согласно законодательству за реализацию финансовых инвестиций

5211 (5221) «Капитал в предприятиях в форме акций»;

5212 (5222) «Капитал в предприятиях в другой форме участия в капитале»;

5213 (5223) «Капитал в долях (паях)»

6312 (6322) «Прочие расчеты с бюджетом»

4.12

Погашение обязательств перед бюджетом за реализованные финансовые инвестиции

6312 (6322) «Прочие расчеты с бюджетом»

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

4.13

Перевод долгосрочных финансовых инвестиций в текущие

2611 (2621) «Текущие финансовые инвестиции в ценные бумаги»;

2612 (2622) «Краткосрочные векселя полученные»;

2613 «Прочие финансовые активы распорядителей бюджетных средств» (2623 «Прочие финансовые активы государственных целевых фондов»)

2511 (2521) «Приобретенные акции»;

2512 (2522) «Долгосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, кроме акций»;

2513 (2523) «Долгосрочные финансовые инвестиции в капитал предприятий»;

2514 (2524) «Долгосрочные векселя полученные»;

2515 (2525) «Прочие финансовые активы распорядителей бюджетных средств»

4.14

Передача активов в качестве вкладов в совместную деятельность без создания юридического лица (участником)

2118 (2129) «Расчеты по совместной деятельности», 1411 (1421) «Износ основных средств», 8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям», 5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов», 51 «Внесенный капитал»

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы», 12 «Нематериальные активы», 23 «Денежные средства на счетах», 5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

4.15

Оприходование активов, полученных в качестве вкладов, оператором совместной деятельности без создания юридического лица

10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы», 12 «Нематериальные активы», 23 «Денежные средства на счетах»

6417 (6427) «Расчеты по обязательствам по совместной деятельности», 7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

5. Учет операций с денежными средствами

5.1

Получение ассигнований на выполнение субъектом государственного сектора своих полномочий, определенных законодательством

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

70 «Доходы по бюджетным ассигнованиям», 54 «Целевое финансирование»

5.2

Списание со счетов остатков средств, выделенных ассигнований, не израсходованных в отчетном году

70 «Доходы по бюджетным ассигнованиям», 54 «Целевое финансирование»

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

5.3

Начисление доходов от реализации активов

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

7211 (7221) «Доход от реализации активов»

5.4

Поступление на счета субъектов государственного сектора средств от реализации продукции (работ, услуг), средств от продажи

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

2111 (2121) «Текущая дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги», 2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность», 6212 (6222) «Расчеты с заказчиками за работы и услуги», 6414 (6424) «Расчеты по специальным видам платежей»

5.5

Получение спонсорских, благотворительных взносов и другой гуманитарной помощи (в том числе поступления в натуральной форме)

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте», 2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте», 2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

7511 «Доходы по необменным операциям», 7523 «Прочие поступления»

5.6

Расходование спонсорских и благотворительных взносов

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность», 6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги»

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте», 2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте», 2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

5.7

Перечисление сумм поставщикам согласно предъявленным счетам за материальные ценности и полученные услуги, за электрическую энергию и коммунальные услуги, за заказ транспорта на доставку материалов и продуктов питания и т. п.:

путем предварительной оплаты в случаях, предусмотренных законодательством

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

после поступления материальных ценностей, получения услуг

6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами»

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

5.8

Перечисление в бюджет налогов и сборов в соответствии с законодательством

63 «Расчеты по налогам и сборам»

23 «Денежные средства на счетах»

5.9

Оприходование денежных документов

2213 (2223) «Денежные документы в национальной валюте»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражение суммы налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость не включен в налоговый кредит

8013 (8023) «Материальные расходы», 8113 (8123) «Материальные расходы»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5.9

Отражение суммы налога на добавленную стоимость, если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Для документов строгого учета одновременно осуществление записи на забалансовом счете 08

5.10

Выдача под отчет денежных документов

2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами»

2213 (2223) «Денежные документы в национальной валюте»

5.11

Списание денежных документов на основании акта

8013 (8023) «Материальные расходы», 8113 (8123) «Материальные расходы»

2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами»

Для документов строгого учета одновременно осуществление списания с забалансового счета 08

5.12

Поступление в кассу наличности с текущих, регистрационных, специальных регистрационных и прочих счетов

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте», 2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте»

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2312 «Прочие текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета», 2314 (2324) «Прочие счета в Казначействе», 2315 (2325) «Счета для учета депозитных сумм»

5.13

Выдача наличности из кассы

2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами», 6416 (6426) «Расчеты по страхованию», 6511 (6521) «Расчеты по заработной плате», 6512 (6522) «Расчеты по выплате стипендий, пенсий, помощи и прочих трансфертов населению», 6412 (6422) «Расчеты с депонентами», 6413 (6423) «Расчеты по депозитным суммам»

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте»

Прием авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах

15 «Производственные запасы», 1812 (1822) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 1816 (1826) «Прочие нефинансовые активы», 8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами»

5.14

Выдана под отчет иностранная валюта

2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами»

2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте»

Прием и утверждение отчета об использованном авансе в иностранной валюте

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами»

Возврат подотчетным лицом остатка аванса в кассу в иностранной валюте

2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте»

2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами»

Возмещены перерасходы сверх выданного аванса

2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами»

2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте»

5.15

Перечисление средств учреждению банка для приобретения иностранной валюты

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

5.16

Проведение расчетов с учреждением банка по приобретению иностранной валюты:

зачислена иностранная валюта

2311 (2321) «Текущие счета в банке»

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

5.16

списана стоимость услуги по приобретению валюты

8013 (8023), 8113 (8123) «Материальные расходы»; 8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

5.17

Возвращен учреждением банка неиспользованный остаток средств, перечисленных для приобретения иностранной валюты

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

5.18

Отнесение на счет виновных лиц выявленных недостач денежных средств в кассе

2115 (2125) «Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте», 2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте»

5.19

Поступление сумм в кассу, на текущие, регистрационные, специальные регистрационные счета на погашение недостач, нанесенных убытков и т. п.

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте», 2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте», 2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

2115 (2125) «Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

5.20

Зачисление сумм на текущие, регистрационные, специальные регистрационные счета и прочие счета средств, поступивших в кассу

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2312 «Прочие текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета», 2314 (2324) «Прочие счета в Казначействе», 2315 (2325) «Счета для учета депозитных сумм»

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте», 2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте»

5.21

Начислена курсовая разница на средства на валютном счете (в кассе):

при увеличении курса

2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте», 2311 (2321) «Текущие счета в банке»

7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

при уменьшении курса

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте», 2311 (2321) «Текущие счета в банке»

5.22

Переоценка обязательств, взятых в иностранной валюте:

при увеличении курса

8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям»

6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами»

при уменьшении курса

6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами»

7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

6. Операции с собственным капиталом

6.1

Закрытие счетов доходов

7011 «Бюджетные ассигнования» (7021 «Ассигнования государственных целевых фондов на содержание аппарата»), 7111 (7121) «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)», 7211 (7221) «Доход от реализации активов», 7311 «Финансовые доходы распорядителей бюджетных средств» (7321 «Финансовые доходы государственных целевых фондов»), 7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям», 7511 «Доходы по необменным операциям»

5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода» (5521 «Финансовый результат выполнения бюджета (сметы) отчетного периода»)

6.2

Закрытие счетов расходов

5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода» (5521 «Финансовый результат выполнения бюджета (сметы) отчетного периода»)

8011 (8021, 8111, 8121) «Расходы на оплату труда», 8012 (8022, 8112, 8122) «Отчисления на социальные мероприятия», 8013 (8023, 8113, 8123) «Материальные расходы», 8014 (8024, 8114, 8124) «Амортизация», 8115 (8125) «Прочие расходы», 82 «Расхода по продаже активов», 8311 (8321) «Финансовые расходы», 8411 (8421) «Прочие расходы по обменным операциям», 8511 «Расходы по необменным операциям», 8521 «Расходы на содержание аппарата фонда»

6.3

Отнесение к результатам выполнения сметы результатов переоценки активов при списании или ежегодно пропорционально начисленной амортизации

5311 (5321) «Дооценка (уценка) необоротных активов»

5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

6.4

Списание сумм дебиторской задолженности после окончания срока исковой давности

5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 2115 (2125) «Расчеты по возмещению причиненных убытков», 2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

6.5

Списание сумм кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек

2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги», 2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность», 6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами», 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

6.6

Списание сумм депонентской задолженности, срок исковой давности которой истек

6412 (6422) «Расчеты с депонентами»

5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

6.7

Отнесение суммы профицита отчетного периода к накопленным финансовым результатам

5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода» (5521 «Финансовый результат выполнения бюджета (сметы) отчетного периода»)

5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

6.8

Отнесение суммы дефицита отчетного периода к накопленным финансовым результатам

5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода» (5521 «Финансовый результат выполнения бюджета (сметы) отчетного периода»)

6.9

Корректировка результата выполнения сметы на сумму текущих расходов, осуществленных в предыдущих отчетных периодах, которые включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств, нематериальных активов в соответствии с требованиями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета в государственном секторе

5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода» (5521 «Финансовый результат выполнения бюджета (сметы) отчетного периода»), 5512 «Накопленные финансовые результаты выполнения сметы» (5522 «Накопленные финансовые результаты выполнения бюджета (сметы)»)

54 «Целевое финансирование»

7. Учет обязательств

7.1

Получение долгосрочного кредита в учреждении банка

2312 «Прочие текущие счета в банке» (2321 «Текущие счета в банке»)

6011 (6021) «Долгосрочные кредиты банков»

7.2

Отсрочка срока погашения долгосрочного кредита в учреждении банка

6011 (6021) «Долгосрочные кредиты банков»

6012 (6022) «Отсроченные долгосрочные кредиты банков»

7.3

Перечисление средств с текущего счета на погашение долгосрочных кредитов

6011 (6021) «Долгосрочные кредиты банков», 6012 (6022) «Отсроченные долгосрочные кредиты банков»

2312 «Прочие текущие счета в банке» (2321 «Текущие счета в банке»)

7.4

Получение краткосрочного кредита в учреждении банка

2312 «Прочие текущие счета в банке»

6114 (6124) «Краткосрочные кредиты банков»

7.5

Отсрочка срока погашения краткосрочного кредита в учреждении банка

6114 (6124) «Краткосрочные кредиты банков»

6115 (6125) «Отсроченные краткосрочные кредиты банков»

7.6

Отражение текущей задолженности по долгосрочному кредиту в учреждении банка

6011 (6021) «Долгосрочные кредиты банков»

6111 (6121) «Текущая задолженность по долгосрочным кредитам»

7.7

Погашение текущей задолженности по долгосрочному кредиту в учреждении банка

6111 (6121) «Текущая задолженность по долгосрочным кредитам»

2312 «Прочие текущие счета в банке» (2321 «Текущие счета в банке»)

8. Операции с заработной платой

8.1

Начисление заработной платы работникам

8011 (8021), 8111 (8121) «Расходы на оплату труда»

6511 (6521) «Расчеты по заработной плате»

8.2

Начисление стипендий

8011 «Расходы на оплату труда»

6512 «Расчеты по выплате стипендий, пенсий, помощи и прочих трансфертов населению»

8.3

Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

8012 (8022), 8112 (8122) «Отчисления на социальные мероприятия»

6313 (6323) «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию»

8.4

Начисление суммы пособия по временной нетрудоспособности, уплачиваемой за счет средств субъекта государственного сектора

8011 (8021), 8111 (8121) «Расходы на оплату труда»

6511 (6521) «Расчеты по заработной плате»

8.5

Начисление суммы пособия по временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности и т. п.

2114 (2124) «Дебиторская задолженность по расчетам по социальному страхованию»

6511 (6521) «Расчеты по заработной плате»

8.6

Начисление сумм субсидий, помощи, льгот по оплате потребленных жилищно-коммунальных услуг и услуг связи (в части абонентской платы за пользование квартирным телефоном), компенсаций гражданам из бюджета, на что согласно законодательству имеют право соответствующие категории граждан

8511 «Расходы по необменным операциям»

6414 (6424) «Расчеты по специальным видам платежей»;

6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами»

8.7

Поступление на счета субъекта государственного сектора денежных средств для выплаты работникам пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством

2314 (2324) «Прочие счета в Казначействе»

2114 (2124) «Дебиторская задолженность по расчетам по социальному страхованию»

8.8

Осуществление удержаний по заработной плате и стипендий в соответствии с законодательством

6511 (6521) «Расчеты по заработной плате», 6512 «Расчеты по выплате стипендий, пенсий, помощи и прочих трансфертов населению»

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», 6313 (6323) «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию», 6416 (6426) «Расчеты по страхованию», 6513 (6523) «Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит», 6514 (6524) «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета со вкладов в банках», 6515 (6525) «Расчеты с работниками по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования», 6516 (6526) «Расчеты с членами профсоюза по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов», 6517 (6527) «Расчеты с работниками по займам банков», 6518 (6528) «Расчеты по исполнительным документам и прочие удержания»

8.9

Перечисление с текущих, регистрационных, специальных регистрационных, прочих счетов по поручению работников: сумм заработной платы, стипендии, удержаний из заработной платы за товары, проданные в кредит; в учреждения банков на вклады; по добровольному страхованию; профсоюзным организациям членских профсоюзных взносов и т. п.

6511 (6521) «Расчеты по заработной плате», 6518 (6528) «Расчеты по исполнительным документам и прочие удержания»

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2312 «Прочие текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета», 2314 (2324) «Прочие счета в Казначействе», 2315 (2325) «Счета для учета депозитных сумм»

8.10

Выплата заработной платы, стипендий и гонораров из кассы субъекта государственного сектора

6511 (6521) «Расчеты по заработной плате», 6512 «Расчеты по выплате стипендий, пенсий, помощи и прочих трансфертов населению», 6519 (6529) «Прочие расчеты за выполненные работы»

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте»

8.11

Отнесение на счет депонентов не полученных в срок заработной платы и стипендий

6511 (6521) «Расчеты по заработной плате», 6512 «Расчеты по выплате стипендий, пенсий, помощи и прочих трансфертов населению»

6412 (6422) «Расчеты с депонентами»

8.12

Выплата из кассы субъекта государственного сектора сумм, причитающихся депонентам

6412 (6422) «Расчеты с депонентами»

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте»

8.13

Перечисление сумм субсидий, помощи, льгот по оплате потребленных жилищно-коммунальных услуг и услуг связи (в части абонентной платы за пользование квартирным телефоном), компенсаций гражданам из бюджета, на что согласно законодательству имеют право соответствующие категории граждан

6414 «Расчеты по специальным видам платежей», 6415 «Расчеты с прочими кредиторами»

2313 «Регистрационные счета»

8.14

Начисление помощи и компенсаций, выплат, связанных с повышенной оплатой труда, предоставлением дополнительного отпуска гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, в соответствии с законодательством

6414 (6424) «Расчеты по специальным видам платежей»

6511 (6521) «Расчеты по заработной плате»

8.15

Поступление на счет средств на выплату помощи и компенсаций гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы

2314 (2324) «Прочие счета в Казначействе»

6414 (6424) «Расчеты по специальным видам платежей»

8.16

Получение в кассу субъекта государственного сектора средств на выплату помощи и компенсаций гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте»

2314 (2324) «Прочие счета в Казначействе»

8.17

Выплата работникам помощи и компенсации гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, или заработной платы в соответствии с законодательством

6511 (6521) «Расчеты по заработной плате»

2211 (2221) «Наличность в национальной валюте»

9. Производство продукции (работ, услуг)

9.1

Отражение расходов по заработной плате работникам, связанных с организацией и предоставлением услуг, изготовлением продукции, выполнением работ

8111 (8121) «Расходы на оплату труда»

6511 (6521) «Расчеты по заработной плате»

16 «Производство»

8111 (8121) «Расходы на оплату труда»

9.2

Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

8112 (8122) «Отчисления на социальные мероприятия»

6313 (6323) «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию»

16 «Производство»

8112 (8122) «Отчисления на социальные мероприятия»

9.3

Передача материалов и продуктов питания в переработку

8113 (8123) «Материальные расходы»

15 «Производственные запасы»

16 «Производство»

8113 (8123) «Материальные расходы»

9.4

Начисление амортизации на необоротные активы, используемые в процессе организации и предоставления услуг, изготовления продукции (выполнения работ)

8114 (8124) «Амортизация»

1411 «Износ (амортизация) основных средств»

16 «Производство»

8114 (8124) «Амортизация»

9.5

Оприходование готовых изделий и продукции, переданных из производства на склад

1811 (1821) «Готовая продукция»

16 «Производство»

9.6

Начисление суммы поступлений от реализации работ, услуг, изделий и продукции

2111 (2121) «Текущая дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги», 6212 (6222) «Расчеты с заказчиками за работы и услуги»

7111 (7121) «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)»

9.7

Начисление сумм налога на добавленную стоимость, входящих в состав стоимости работ, услуг, изделий и продукции, которые подлежат перечислению в бюджет

7111 (7121) «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)»

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

9.8

Поступление средств от реализации работ, услуг, изделий и продукции

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

2111 (2121) «Текущая дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги», 6212 (6222) «Расчеты с заказчиками за работы и услуги»

9.9

Перечисление в бюджет сумм налога на добавленную стоимость, входящих в состав стоимости работ, услуг, изделий и продукции

6311 (6321) «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

2311 (2321) «Текущие счета в банке», 2313 (2323) «Регистрационные счета»

9.10

Начисление платы за аренду имущества

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

9.11

Начисление платы за коммунальные услуги сданного в аренду помещения, которая в соответствии с законодательством относится на возмещение кассовых расходов

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность», 6415 (6425) «Расчеты с прочими кредиторами»

8013 (8023) 8113 (8123) «Материальные расходы»

9.12

Поступление средств от реализации работ, услуг, изделий и продукции, подлежащих включению в доходы в будущих отчетных периодах

2313 (2323) «Регистрационные счета»

6911 (6921) «Доходы будущих периодов»

9.13

Включение в состав доходов отчетного периода суммы полученных доходов будущих периодов

6911 (6921) «Доходы будущих периодов»

7111 (7121) «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)», 7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям»

9.14

Осуществление расходов в отчетном периоде, подлежащих отнесению на расходы в будущих отчетных периодах

2911 «Расходы будущих периодов распорядителей бюджетных средств», 2921 «Расходы будущих периодов государственных целевых фондов»

2117 (2128) «Прочая текущая дебиторская задолженность»

9.15

Списание расходов будущих периодов и включение их в состав расходов отчетного периода

8013 (8023), 8113 (8123) «Материальные расходы»

2911 «Расходы будущих периодов распорядителей бюджетных средств», 2921 «Расходы будущих периодов государственных целевых фондов»

10. Учет операций по поступлениям в бюджет

10.1

Начисление обязательств органами, контролирующими взимание поступлений бюджета по налоговым, неналоговым и прочим поступлениям, которые в соответствии с законодательством зачисляются в бюджет

Счет 28 «Расчеты по поступлениям в бюджет»

Счет 68 «Обязательства по поступлениям в бюджет»

10.2

Погашение обязательств перед бюджетом по налоговым, неналоговым и прочим поступлениям органами, которые в соответствии с законодательством контролируют их взимание

Счет 68 «Обязательства по поступлениям в бюджет»

Счет 28 «Расчеты по поступлениям в бюджет»