Плательщик единого налога 02.10.2017

(комментарий к ИНК ГФСУ от 29.08.2017 г. № 1757/6/99-99-13-01-02-16/IПК)

Было ли у вас такое, что вы разворачиваете свои планы на 180 градусов? Скорее всего, да. Так может случиться и при заключении договора купли-продажи, когда покупатель вначале перечисляет аванс продавцу, а потом по каким-то причинам сделка отменяется и средства возвращаются хозяину.
О том, как такие операции могут повлиять на учет у плательщиков ЕН, вы узнаете из этой статьи.

Единщик — юрлицо группы 3 в процессе своей хозяйственной деятельности может осуществлять продажу «интересных» активов: основных средств, инвестиционной недвижимости, земельных участков и т. п.
Как облагать их налогом, вы узнаете из предлагаемого материала.

ФЛП-единщик группы 3 (неплательщик НДС, ставка 5 %) время от времени получает выручку за проданные товары на личный карточный счет, который был открыт им до госрегистрации в качестве предпринимателя.
«Опасны» ли для ФЛП такие поступления, если, несмотря на вид счета, он делает запись обо всех доходах в графе 2 Книги учета доходов (далее — КУД)?

Два учредителя нашего предприятия (ООО, являющееся плательщиком единого налога группы 3) приняли решение о внесении дополнительных вкладов денежными средствами без изменения размера уставного капитала. Причем в дальнейшем они планируют вывести (забрать) эти дополнительные вклады.
Как облагаются такие операции?

ФЛП-единоналожник группы 3 (ставка ЕН 5 %) получил от центра занятости компенсацию сумм ЕСВ, уплаченных ранее из зарплаты трудоустроенных безработных граждан.
Нужно ли эту сумму включать в доход, облагаемый ЕН?

Несмотря на кажущуюся простоту налоговых правил упрощенной системы налогообложения, нюансов тут немало.
В этом Справочнике вы найдете комплексную информацию по формированию доходов у единоналожников группы 3 (как ФЛП, так и юрлиц).

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 14.09.2017 р. № 1959/6/99-9915-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 29.08.2017 р. № 1757/6/99-99-13-01-02-16/IПК

Комментарий к документу:

• "Безвозвратная финпомощь ФЛП облагается как доход обычного физлица — новый подход фискалов" // "ПЕН", 2017, № 37

Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 26.04.2016 р. № 3185/Х/26-15-13-02-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 06.09.2017 р. № 1826/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 26.10.2016 р. № 6969/О/26-15-13-02-15

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 29.04.2016 г. № 7573/5/99-99-12-02-03-16

Головне управління Державної фіскальної служби в Одеській області
Індивідуальна податкова консультація від 19.05.2017 р. № 279/ІПК/10/15-32-12-04-21

Державна фіскальна служба України
Лист від 11.04.2017 р. № 7470/6/99-99-08-02-01-15

Національний банк України
Лист від 13.11.2013 р. № 25-112/22344

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.07.2016 р. № 15053/6/99-99-15-02-02-15

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 26.02.2016 г. № 3330/5/99-99-17-02-16

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 07.08.2015 г. № 16757/6/99-95-42-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.07.2015 р. № 17056/6/99-99-15-03-01-15

Головне управління Державної фіскальної служби у Запорізькій області
Лист від 12.01.2016 р. № 67/10/08-01-15-02-11

Державна податкова адміністрація України
Лист від 02.04.2009 р. № 3842/5/16-1516

Государственная налоговая администрация Украины
Письмо от 11.01.2006 г. № 71/6/15-0416

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 03.02.2016 г. № 1132/Н/99-99-17-03-03-14

Государственная фискальная служба Украины
​Письмо от 28.01.2016 г. № 1286/5/99-99-15-03-0116

Министерство финансов Украины
Письмо от 20.04.2016 г. №  31-11410-07-21/11442

Державна фіскальна служба України
Лист від 15.08.2014 р. № 1773/6/99-99-17-02-02-14

Главное управление ГФС в Черниговской области
​Письмо от 01.04.2016 г. № 270/М/25-01-13-01-15

Головне управління ДФС у м. Києві
Лист від 03.12.2016 р. № 1896/10/26-15-11-02-11

Державна податкова служба України
Лист від 26.11.2012 р. № 6017/0/61-12/15-2216є, № 9779/0/71-12/15-2217є

Державна фіскальна служба України
Лист від 05.02.2016 р. № 2503/6/99-95-42-03-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.05.2016 р. № 8754/5/99-99-12-02-03-16

Чи вважається порушенням умов застосування спрощеної системи оподаткування, якщо ФОП надається благодійна допомога шляхом відвантаження товару надання послуг, виконання робіт, що відповідають його виду діяльності?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Безвозвратная финпомощь ФЛП облагается как доход обычного физлица — новый подход фискалов" // «ПЕН», 2017, № 37
• "Безвозмездное предоставление плательщиками единого налога товаров (работ, услуг)" // «ПЕН», 2017, № 40

Як ЮО відображає у податковій декларації платника ЄП третьої групи суму коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), отриманих у одному звітному періоді та повернутих в іншому, після розірвання договору?
(категорія 108.01.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Возврат предоплаты в учете единщика" // «ПЕН», 2017, № 37
• "Заполняем декларацию плательщика ЕН — юридического лица за год" // «ПЕН», 2018, № 4

Як в декларації ФОП — платника ЄП відобразити повернення покупцю товарів (робіт, послуг) авансу (передоплати) у разі розірвання договору?
(категорія 107.08 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2015 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Возврат предоплаты в учете единщика" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи можуть платники ЄП вказувати відомості з від’ємним значенням у графах 4 та 6 книги обліку доходів?
(категорія 107.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Возврат предоплаты в учете единщика" // «ПЕН», 2017, № 37

Як визначається дохід ЮО — платника ЄП третьої групи від продажу земельної ділянки?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Продажа единщиком земельного участка: фискалы «затянули» старую песню" // "ПЕН", 2017, № 22
• "Продажа земли: единый налог придется уплатить со всей суммы" // "ПЕН", 2017, № 29
• "«Особые» продажи у единщиков: определяем доход" // "ПЕН", 2017, № 37

Чи включаються до доходу ФОП — платника ЄП власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37
• "ФЛП приходит выручка на личный счет: закрыть глаза или исправиться?" // «ПЕН», 2017, № 37

Яка сума вважається доходом ЮО — платника ЄП у разі використання для розрахунків платіжних терміналів: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Комиссия банка: как определить доход единщика" // "ПЕН", 2017, № 12
• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Яка сума вважається доходом ЮО — платника ЄП у разі використання для розрахунків платіжних терміналів: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Яка сума вважається доходом ФОП — платника ЄП у разі використання платіжних терміналів при здійсненні розрахунків: загальна сума розрахунків чи сума, що надійшла на розрахунковий рахунок за мінусом комісії банку?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи включається до доходу ЮО — платника ЄП сума коштів, яка помилково зарахована установою банку на рахунок такого платника та повернута протягом звітного періоду (наступних періодів)?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37
• "Ошибочные средства: учет и налогообложение" // "ПЕН", 2019, № 14

Чи включається ФОП — платником ЄП до доходу сума коштів, помилково зарахованих на її розрахунковий рахунок та повернутих протягом звітного періоду (наступних періодів)?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи має право ФОП-платник ЄП на підставі договорів комісії (консигнації), доручення та комерційного посередництва здійснювати продаж товарів, реалізація яких не дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Як визначається дохід за звітний період (квартал) ЮО — платником ЄП третьої групи при продажу ОЗ з поетапною (частковою) оплатою?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо-единщик группы 3 продает основные средства: разбираем нюансы" // «ПЕН», 2017, № 26.
• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи має право ЮО — платник ЄП здійснити продаж ОЗ за ціною нижчою ніж їх оціночна вартість?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи може ЮО — платник ЄП третьої групи здійснювати операції з продажу цінних паперів та корпоративних прав?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи може ФОП платник ЄП здійснювати продаж цінних паперів?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога"

Чи необхідно ФОП платнику ЄП, яка здає в оренду власне нерухоме майно, зазначати у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи адреси майна, яке буде здаватися в оренду?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи включаються до доходу ФОП — платника ЄП другої та третьої групи відшкодована орендарем сума комунальних платежів?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи включається до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи відшкодована орендарем сума комунальних платежів?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів: 

• "На единый налог с нового года: облагаем переходные операции у юрлиц" // "ПЕН", 2017, № 4
• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Чи виникає дохід у ФОП платника ЄП при отриманні майна в безоплатне користування за договором позички?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Як визначається дохід ФОП — платника ЄП при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та частина валютної виручки підлягає обов’язковому продажу?
(категорія 107.04; відповідь діє до 16.06.2017 р.)

Додаток до матеріалів:

• "Основы ВЭД для ФЛП-единщика" // "ПЕН", 2017, № 9
• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Як визначається дохід ЮО — платника ЄП третьої групи при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та підлягають обов’язковому продажу?
(категорія 108.01.02 ЗІР; відповідь діє з 16.06.2017 р. до 13.12.2017 р. (включно))

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Що є доходом ЮО — платника ЄП третьої групи, якщо валютні кошти за надані товари (роботи, послуги) перераховуються через міжнародні системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?
(категорія 107.04)

Додаток до матеріалів:

• "Основы ВЭД для ФЛП-единщика" // "ПЕН", 2017, № 9
• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37
• "Особенности определения дохода ФЛП-единщика при экспорте" // "ПЕН", 2018, № 36

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума кредиту в іноземній валюті, що отримана від банку, а також курсова різниця між курсом іноземної валюти до гривні у день отримання кредиту та курсом, за яким продана така валюта?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ЮО — платника ЄП та чи включається курсова різниця від такого перерахунку до доходу?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи повинні ФОП платники ЄП при визначенні доходу враховувати перерахунок курсових різниць за операціями вираженими в іноземній валюті?
(категорія 107.04)

Додаток до матеріалв:

• "Основы ВЭД для ФЛП-единщика" // "ПЕН", 2017, № 9
• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи повинна юридична особа — платник єдиного податку третьої та четвертої груп при виплаті дивідендів нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток та чи зменшується розмір податкового зобов’язання з єдиного податку на суму авансового внеску?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37
• "Выплата дивидендов при переходе с общей системы на единый налог" // «ПЕН», 2017, № 39

Чи включається повторно до доходу ФОП — платника ЄП сума доходу, отримана в готівці від продажу товарів (робіт, послуг), відображена в книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат), при внесенні її на розрахунковий рахунок?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума коштів, отримана від продажу товарів (робіт, послуг), яка перерахована з одного розрахункового рахунку на інший, які відкриті для здійснення підприємницької діяльності?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи є доходом ЮО — платника ЄП сума коштів перерахована банком з депозитного на поточний рахунок ЮО, в тому числі після закінчення терміну дії договору?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи є доходом ФОП платника ЄП кошти, повернуті банком з депозитного рахунку ФОП на його поточний рахунок після закінчення депозитного договору?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи включається до доходу ЮО платника ЄП поворотна фінансова допомога, отримана цією особою в період перебування її на загальній системі оподаткування?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" / «ПЕН», 2017, № 37

Як оподатковується поворотна фінансова допомога, отримана ФОП під час перебування на загальній системі оподаткування, та залишається не поверненою ним протягом 12 календарних місяців з дня її отримання вже на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи сума наданої/отриманої поворотної фінансової допомоги?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Як визначається ЮО — платником ЄП третьої групи дохід при безоплатному отриманні товарів (робіт, послуг)?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП платника ЄП вартість безоплатно отриманих за усною домовленістю товарів (робіт, послуг)?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи, що ліквідується, сума кредиторської заборгованості, за якою не минув строк позовної давності?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Чи вважаються безоплатно отриманими товари (роботи, послуги) та чи включається їх вартість до доходу фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку, якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Чи включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду за будь-які попередні (звітні) періоди до складу доходу ЮО — платника — ЄП?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи суми страхового відшкодування за пошкоджені ОЗ?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 41
• "Авто попало в ДТП: учет и налогообложение" // «ПЕН», 2017, № 45
• "Учет компенсации за перевозку льготников" // «ПЕН», 2018, № 7

Чи включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду, до доходу, що дає право ФОП зареєструватися платником ЄП та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування в наступному податковому періоді?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума компенсації витрат на інформаційно-технічне забезпечення судового збору та державного мита, сплаченого таким платником?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума поверненого завдатку?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума коштів, отримана нею у вигляді гранту?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы плательщика единого налога" // «ПЕН», 2017, № 37
• "Грант, предоставленный ФЛП-единщику, облагается как гражданский доход" // «ПЕН», 2018, № 44