Плательщик единого налога 20.11.2017

Субъекту хозяйствования бывает трудно сориентироваться на новых рынках товаров и услуг и для того, чтобы осуществить выгодную операцию по продаже или приобретению, приходится обращаться к посредникам. Последние, в свою очередь, выполняют роль проводников, которые прекрасно знают рынок и могут без проблем найти покупателя или продавца товара (услуги) и провести в интересах заказчика и за его счет продажу или приобретение товаров (услуг), получив за это вознаграждение.
Посредничество оформляют разными видами договоров, а самым популярным из них по праву можно назвать договор комиссии. Именно об особенностях обложения НДС посреднических операций по таким договорам на таможенной территории Украины у комитента и комиссионера (резидентов) и пойдет речь в нашей статье.

Договоры комиссии на продажу с комиссионером — неплательщиком НДС на практике заключают достаточно редко, поскольку это невыгодно с позиции налогообложения.
О том, к каким учетным последствиям приводят такие договоры, мы расскажем в статье.

Плательщики ЕН стеснены в своих действиях из-за установленных НКУ ограничений. Поэтому в любом начинании их может ждать неприятный сюрприз. Не является исключением и посредничество, для которого даже бывает трудно подобрать код КВЭД.
Для того, чтобы обойти ловушки ЕН-посредничества, нужно вооружиться информацией, в чем поможет наша статья.

Особенность деятельности посредника состоит в том, что через его руки систематически проходят чужие деньги, в то время как его реальный доход ограничивается суммой комиссионного вознаграждения.
Как при таком движении средств вовремя определить сумму дохода и правильно сделать запись в Книге учета, вы узнаете из этой статьи.

Физическое лицо является собственником объекта недвижимого имущества (складские помещения) площадью 1000 м².
Это лицо зарегистрировано в качестве ФЛП — плательщика ЕН группы 3 и сдает часть этих помещений площадью 280 м² в аренду в рамках своей предпринимательской деятельности единоналожника. Однако часть помещений (около 700 м²) простаивает и в деятельности ФЛП не используется.
Возникла идея заключить с дружественным юрлицом — плательщиком ЕН договор управления имуществом, по которому физическое лицо как собственник имущества (учредитель управления) передаст юридическому лицу (как управляющему) в управление это имущество и будет получать доход согласно условиям договора.
Какие риски такая схема может нести для физлица либо для юрлица-единоналожника?

ФЛП-единщик после перенесенного заболевания и лечения в заведении здравоохранения (больнице и т. п.) получил рекомендацию к реабилитации в санаторно-курортном заведении.
Как и где он может получить путевку на санаторно-курортное лечение, на каких условиях?
Можно ли претендовать на больничные за период лечения в санатории?

Как правильно бухгалтеру отразить в учете операцию по замене летних шин на зимние?
Как нужно учитывать шины?

Для единщиков-посредников НКУ устанавливает привлекательные правила налогообложения: позволяет облагать единый налог только посредническое вознаграждения. Выясним, какие виды договоров дают возможность воспользоваться этими налоговыми преференциями.

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 09.11.2017 р. № 2561/П/99-99-13-01-02-14/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 26.01.2016 р. № 1391/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 02.03.2016 р. № 4539/6/99-99-19-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 12.07.2015 р. № 17056/6/99-99-15-03-01-15

Державна фіскальна служба України
Лист від 29.04.2016 р. № 7566/5/99-99-13-01-02-16

Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві
Лист від 20.10.2015 р. № 3102/Н/26-15-17-04-14

Головне управління ДФС у Запорізькій області
Лист від 10.03.2016 р. № 745/10/08-01-12-04-11

Міністерство соціальної політики України
Лист від 12.03.2016 р. № 72/18/99-16

Державна податкова служба України
Лист від 27.03.2012 р. № 5472/6/15-2216є

Який порядок оподаткування комісійної винагороди у комісіонера за операціями з постачання товарів/послуг за договорами комісії, які звільняються від оподаткування ПДВ?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«Внутренние» договоры комиссии: НДС-учет у комитента и комиссионера" // «ПЕН», 2017, № 43

Який порядок оподаткування ПДВ операції з продажу комісіонером товарів покупцю за ціною, що перевищує ціну, за якою товар був поставлений комітентом такому комісіонеру?
(категорія 101.07 ЗІР; відповідь діяла до 01.01.2016 р.)

Додаток до матеріалів:

• "«Внутренние» договоры комиссии: НДС-учет у комитента и комиссионера" // «ПЕН», 2017, № 43

Що є доходом для ФОП — платника ЄП у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договоры комиссии на продажу с комиссионером — неплательщиком НДС: особенности учета" // «ПЕН», 2017, № 43

Що є доходом для ЮО — платника ЄП третьої групи у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 108.01.02)

Додаток до матеріалів:

• "Договоры комиссии на продажу с комиссионером — неплательщиком НДС: особенности учета" // «ПЕН», 2017, № 43

Чи має право ФОП-платник ЄП на підставі договорів комісії (консигнації), доручення та комерційного посередництва здійснювати продаж товарів, реалізація яких не дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Единщик и посреднические договоры: коды и ограничения" // «ПЕН», 2017, № 43
• "Посреднические правила для единщиков: выбираем договор" // «ПЕН», 2017, № 43

Як заповнюється книга обліку доходів (книга обліку доходів і витрат) у разі отримання коштів від надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?
(категорія 107.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ФЛП-единщик — посредник: как заполнить Книгу учета" // «ПЕН», 2017, № 43

Чи має право ЮО платник ЄП третьої групи бути управителем майна?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договор управления имуществом: есть ли риски для единоналожников?" // «ПЕН», 2017, № 43

Чи може ФОП перебувати на спрощеній системі оподаткування та здавати в оренду частину нежитлового приміщення (споруди, будівлі) до 300 кв. метрів, а іншу частину безоплатно передавати в оренду (користування)?
(категорія 107.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договор управления имуществом: есть ли риски для единоналожников?" // «ПЕН», 2017, № 43

Чи має право ФОП платник ЄП передавати в управління ЮО за договором управління нерухоме майно, площа якого перевищує обмеження встановлені пп. 291.5.3 ПКУ?
(категорія 107.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Договор управления имуществом: есть ли риски для единоналожников?" // «ПЕН», 2017, № 43