Плательщик единого налога 01.04.2019

(комментарий к письму ГФС от 07.03.2019 г. № 1725/Н/99-99-14-03-03-14)

Упрощенная система существует уже достаточно давно, но тем не менее, вопрос, включается ли та или иная сумма в доход единоналожника, до сих пор является неоднозначным.
Виной тому достаточно расплывчатое определение объекта обложения ЕН, что порождает многолетние дискуссии по поводу этого вопроса.

Поводом для написания данной статьи послужил вопрос нашего читателя: «У предприятия (ООО) два учредителя — физлицо (доля 80 %) и юрлицо (доля 20 %). Участник-юрлицо хочет подарить свою долю стороннему физлицу. Как правильно это оформить? Какие налоговые последствия повлечет эта операция для всех сторон сделки (выбывающего участника, нового участника и ООО)? Также рассматривается вариант дешевой продажи доли. Посоветуйте, как лучше поступить в этой ситуации».
Давайте разбираться.

Проверка налогоплательщиков является одним из способов налогового контроля. Естественно, любой контроль невозможен без планирования. Действующее на данный момент законодательство предусматривает заблаговременное информирование всех субъектов хозяйствования о плановых проверках путем обнародования годового плана-графика на официальном веб-сайте ГФС. Все вроде бы хорошо, если бы не одно «но»: кроме первоначально внесенных налогоплательщиков, в план впоследствии попадают и другие.
Насколько правомерна такая ситуация и что делать «новобранцам», расскажем в нашем материале.

Предприятие предоставляет услуги, имеющие ритмичный характер, а в конце месяца выписывает сводную НН. Нужно ли оговаривать это в договоре?
В феврале ошибочно не указали в НН признак сводной. Каковы последствия в таком случае?

Директор (он же учредитель) на протяжении трех месяцев получал от предприятия беспроцентную возвратную финансовую помощь (далее — ВФП), а в этом месяце планирует вернуть всю сумму. Общая сумма долга — приблизительно 200 тыс. грн.
Может ли он одним днем внести эту сумму или есть ограничения по внесению денег на расчетный счет предприятия?

Плательщики НДС знают, что серверы ГФС далеко не всегда работают безукоризненно. Если же их технические сбои препятствуют получению долгожданной квитанции, подтверждающей своевременную регистрацию НН в ЕРНН, то нервотрепка бухгалтеров достигает апогея.
Поразмыслим, стоит ли волноваться или же вина фискалов не должна портить вам настроение?

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 07.03.2019 г. № 1725/Н/99-99-14-03-03-14

Приложение к материалу:

• "Налоговые запросы по ту сторону документальной проверки" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи може ЮО подати через Електронний кабінет заяву про застосування спрощеної системи оподаткування та яка дата буде вважатися датою подання заяви?
(категорія ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Заявление о применении упрощенной системы через Электронный кабинет" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи є довідка, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, надана в електронному вигляді, підставою для застосування норм міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування?
(категорія 102.18 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Справка нерезидента о подтверждении статуса налогового резидента" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы единоналожника-юрлица: в поисках истины" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи включається до доходу юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи сума кредиту списана (прощена) кредитором до закінчення строку позовної давності?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы единоналожника-юрлица: в поисках истины" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи є доходом ФОП — платника ЄП суми податків та зборів (в тому числі туристичного збору), утриманих (нарахованих) ним під час здійснення функцій податкового агента?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы единоналожника-юрлица: в поисках истины" // «ПЕН», 2019, № 13
• "Туристический сбор: краткий обзор консультаций фискалов" // «ПЕН», 2019, № 16

Чи може ЮО — платник ЄП третьої групи здійснювати операції з продажу цінних паперів та корпоративних прав?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы единоналожника-юрлица: в поисках истины" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП сума поверненого завдатку?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы единоналожника-юрлица: в поисках истины" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП вартість необлікованих ОЗ, що виявлені за результатами інвентаризації?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы единоналожника-юрлица: в поисках истины" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи виникає дохід у ЮО — платника ЄП третьої групи від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів, робіт, послуг?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы единоналожника-юрлица: в поисках истины" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи включається до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи сума коштів, отримана нею у вигляді гранту?
(категорія 108.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы единоналожника-юрлица: в поисках истины" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи є об’єктом оподаткування повернення ЮО — платником ЄП третьої групи майна (ОЗ, товарів) засновникам при їх виході із засновницького складу, якщо внески здійснювались у грошовій формі і вартість такого майна є більшою/меншою розміру внесків?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы единоналожника-юрлица: в поисках истины" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП третьої групи, що є засновником іншої ЮО, кошти, які повертаються їй при виході із числа засновників?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Доходы единоналожника-юрлица: в поисках истины" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи оподатковується ПДФО дохід ФО у вигляді знижки з вартості придбаних у ТОВ корпоративних прав (частки в статутному капіталі)?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо дарит долю в ООО физическому лицу: порядок действий и учет" // «ПЕН», 2019, № 13

Як враховуються при обчисленні фінансового результату до оподаткування різниці щодо операцій з продажу або іншого відчуження корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі?
(категорія 102.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо дарит долю в ООО физическому лицу: порядок действий и учет" // «ПЕН», 2019, № 13

Як оподатковується ПДФО дохід ФО у вигляді безоплатно отриманих корпоративних прав (частки в статутному фонді ЮО) від іншої ФО — засновника підприємства, яка не є членом сім’ї першого та другого ступеня споріднення?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Изменения в Государственном классификаторе продукции и услуг" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи включається до оподаткованого доходу сума боргу, яка анульована кредитором до закінчення строку позовної давності та за якою ознакою доходу відображається анульований борг у податковому розрахунку за ф. 1ДФ?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Юрлицо дарит долю в ООО физическому лицу: порядок действий и учет" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи може платник ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, що мають безперервний або ритмічний характер не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду складати декілька зведених податкових накладних?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дела на вершок, а слов с мешок: исправляем ошибку в реквизитах сводной налоговой накладной" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи має право покупець включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у податковій накладній, у якій допущено помилку в обов’язкових реквізитах визначених п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Дела на вершок, а слов с мешок: исправляем ошибку в реквизитах сводной налоговой накладной" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи поширюється обмеження щодо граничної суми розрахунків, встановлене у розмірі 50000 грн., на розрахунки СГ з ФО при отриманні та поверненні поворотної фінансової допомоги?
(категорія 109.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Нюансы кассовых операций: обзор консультаций налоговиков" // «ПЕН», 2018, № 31
• "Возврат займа: как «обойти» ограничения" // «ПЕН», 2019, № 13

Чи передбачена відповідальність за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, у зв’язку з технічними проблемами на сервері ДФС?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Недозарегистрированная налоговая накладная: стоит ли нервничать?" // «ПЕН», 2019, № 13

Які дії платника якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування?
(категорія 101.17 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Недозарегистрированная налоговая накладная: стоит ли нервничать?" // «ПЕН», 2019, № 13