Плательщик единого налога 11.02.2019

(комментарий к письму Государственной казначейской службы Украины от 17.01.2019 г. № 16-04-04/1193)

Некоторые юрлица имеют в своем составе филиалы или другие «самостоятельные» подразделения (далее — обособленные подразделения). В таких случаях на центральном уровне иногда достаточно трудно осуществлять НДС-обслуживание всех операций. Плательщики НДС могут воспользоваться возможностью делегировать право составления НН своим обособленным подразделениям.
Разберемся, как это сделать.

По традиции ежегодно в начале года юридические лица, владеющие недвижимостью (зданиями, сооружениями и т. п.), начисляют налоговые обязательства по налогу на имущество в части налога на недвижимое имущество, отличное от земельного налога. При этом делать им это следует на год вперед исходя из данных об имеющихся зданиях и сооружениях на начало года.
Поговорим о том, на что предприятию следует обратить внимание, чтобы рассчитать и задекларировать налог на недвижимое имущество на 2019 год.

Кампания по подаче «земельной» отчетности на 2019 год в самом разгаре. Спросите: а причем тут мы? И правда, подавляющее большинство единоналожников освобождено от земельного налога. Хотя в нашем Зазеркалье иногда дешевле его уплатить, чем убедить фискалов в обратном... Так вот, чтобы у вас все прошло более-менее гладко, расскажем сегодня, на кого именно распространяется указанное освобождение от земналога, при каких условиях оно срабатывает и какие опасности в себе таит.
Не забудем и о единоналожниках, арендующих земельные участки госкомсобственности. У них никаких послаблений нет, значит, надо уметь правильно составить отчетность и вовремя ее подать. Впрочем, по нашему твердому убеждению, отчетность по плате за землю касается не всех, а только юрлиц. Физлица-предприниматели никакими земельными декларациями не обременены. С освещения этого вопроса и начнем.

В конце прошлого года мы напоминали о том, кто из когорты сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет право, начиная с 2019 года, выбрать ЕН группы 41, а также кратко напомнили, какие требования аграрии должны соблюдать, чтобы быть агроупрощенцами в 2019 году.
Сегодня же напомним, как аграрию подтвердить статус упрощенца группы 4 или выбрать ЕН группы 4 на текущий год.

Предприятие заключило договор аренды склада. Впоследствии возникла необходимость предоставить часть арендованного имущества в пользование другому субъекту.
Насколько правомерны такие действия и на что следует обратить внимание?

Предприятие — плательщик ЕН группы 3 является собственником земельного участка, на котором расположен объект недвижимости, переданный в аренду.
Нужно ли в таком случае платить земельный налог?

В материале мы сделали для вас подборку интересных ИНК фискалов, касающихся НДС. Посмотрим, чем нас порадовали.

Государственная казначейская служба Украины
Письмо от 17.01.2019 г. № 16-04-04/1193

Приложение к материалу:

• "Сотрудничество с бюджетниками: «все чудесатее и чудесатее!»" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи потрібно відокремленому підрозділу (філії, представництву) ЮО, який уповноважений самостійно подавати звітність, укладати договір про визнання електронних документів з контролюючим органом за його місцезнаходженням, в т.ч. філіям, посадовим особам яких делеговано головним підприємством — платником ПДВ право складання та підпису податкових накладних та/або розрахунків коригувань?
(категорія 135.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегирование филиалам права составления налоговых накладных" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи виникає об’єкт оподаткування ПДВ при передачі головним підприємством відокремленому підрозділу (філії) товарів/послуг, ОФ?
(категорія 101.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегирование филиалам права составления налоговых накладных" // «ПЕН», 2019, № 6

Який порядок заповнення реквізитів заголовної частини податкової накладної, якщо придбання (постачання) товарів/послуг, здійснюється філією (структурним підрозділом)/ філії (структурному підрозділу), якій головним підприємством не делеговано право складання податкових накладних?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегирование филиалам права составления налоговых накладных" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи підлягає реєстрації платником ПДВ відокремлений підрозділ ЮО (представництво, філія), яка має податкову адресу (місцезнаходження) на території ВЕЗ «Крим» та проводить господарську діяльність на іншій території України через такий підрозділ?
(категорія 101.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Делегирование филиалам права составления налоговых накладных" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи необхідно СГ подавати податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкт нерухомості не є об’єктом оподаткування таким податком?
(категорія 106.07ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Отчитываемся по налогу на недвижимость на 2019 год" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи повинні ФО (громадяни) подавати податкову декларацію з плати за землю?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

У яких випадках ФОП повинна подавати податкову декларацію з плати за землю?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП, які використовують для провадження господарської діяльності належні їм на правах власності або постійного користування земельні ділянки, подавати податкові декларації з плати за землю та звіти про суми податкових пільг щодо сплати земельного податку?
(категорія 112.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи є платником земельного податку ФОП — платник ЄП за земельну ділянку, яка перебуває у власності чи постійному користуванні, якщо будівлі (споруди), їх частини, які знаходяться на такій земельній ділянці, здаються в оренду?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП третьої групи, що є власниками земельних ділянок або постійними землекористувачами, сплачувати земельний податок у разі передачі в оренду будівель, (споруд, їх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи має сплачуватись земельний податок за земельні ділянки, на яких розташовані (а) будівлі (споруди), їх частини, або (б) нежитлові приміщення у багатоквартирних будинках, ФОП, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності і використовує такі будівлі (споруди), їх частини або приміщення для провадження господарської діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП третьої групи, що є власниками нежитлових приміщень (їх частин) у багатоквартирних жилих будинках, сплачувати земельний податок у разі передачі в оренду таких нежитлових приміщень (їх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності та як розраховується площа земельної ділянки для сплати земельного податку, якщо в оренду передано частину нежитлових приміщень?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи є платником земельного податку ФО — власник земельної ділянки, яка зареєстрована ФОП — платником ЄП, у разі надання земельної ділянки в оренду?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи є платником земельного податку ЮО — платник ЄП, що є власником земельної ділянки, у разі передачі її в користування іншому СГ (за договором оренди, суперфіцію, сервітуту або емфітевзису)?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи є платником земельного податку ФОП — платник ЄП, що є власником земельної ділянки, на якій здійснюється будівництво (в тому числі виробничих об’єктів)?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи є платником земельного податку ЮО — платник ЄП третьої групи, що є власником земельної ділянки, на якій здійснюється будівництво (в тому числі виробничих об’єктів)?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи повинні ФОП — власники земельних ділянок (землекористувачі на правах постійного користування земельними ділянками), що є платниками ЄП сплачувати земельний податок у разі тимчасового припинення господарської діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП третьої групи — власники земельних ділянок (землекористувачі на правах постійного користування земельними ділянками) сплачувати земельний податок у разі тимчасового припинення господарської діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР; відповідь діяла до 21.12.2018 р.)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи повинні ФОП — платники ЄП (власники земельних ділянок або землекористувачі), які мають підстави для звільнення від сплати земельного податку, надавати до контролюючих органів документи, що посвідчують їх право на таке звільнення?
(категорія 112.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи звільняються СГ (ЮО та ФОП) — платники ЄП від сплати орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності?
(категорія 112.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи мають право місцеві ради встановлювати пільги щодо плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності)?
(категорія 112.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Який розмір орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності?
(категорія 112.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи повинен орендар сплачувати орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності згідно з новою нормативною грошовою оцінкою, затвердженою органом місцевого самоврядування, у разі не внесення змін до договору оренди землі?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

З якого моменту СГ повинен сплачувати суму орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, якщо рішенням органу місцевого самоврядування змінені умови договору оренди (змінена площа, розмір орендної плати) та зобов’язано внести зміни до договору оренди земельної ділянки державної і комунальної власності (або переукласти договір оренди)?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи переноситься термін сплати плати за землю, якщо останній день сплати припадає на вихідний або святковий день?
(категорія 112.06 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "О плате за землю для единоналожников: когда платить, а когда нет" // «ПЕН», 2019, № 6

Яку податкову декларацію платника ЄП четвертої групи потрібно подати сільськогосподарським товаровиробникам, якщо земельні ділянки, що перебувають у власності та/або користуванні такого сільськогосподарського виробника, у тому числі на умовах оренди, розташовані лише в межах території одного органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням платника податку?
(категорія 108.02.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Цель достижима: стать единоналожником группы 4 на 2019 год" // «ПЕН», 2019, № 6

Чи повинні ЮО — платники ЄП третьої групи, що є власниками земельних ділянок або постійнимиземлекористувачами, сплачувати земельний податок у разі передачі в оренду будівель, (споруд, їх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Сдаем помещение в аренду: освобождается ли единщик от земельного налога" // «ПЕН», 2019, № 6