Плательщик единого налога 14.01.2019

(комментарий к Закону Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» от 23.11.2018 г. № 2629-VIII)

(комментарий к Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по улучшению администрирования и пересмотру ставок отдельных налогов и сборов» от 23.11.2018 г. № 2628-VIII)

(комментарий к ИНК ГФС в г. Киеве от 20.12.2018 г.  № 5313/ІПК/26-15-13-06-09)

Новогодние изменения коснулись и некоторых правил администрирования налогов, сборов и платежей. Не можем сказать, что произошло что-то грандиозное, однако и приуменьшать значимость изменений не стоит. В любом случае надо быть в курсе и использовать новые законодательные возможности с умом.

Налоговые изменения, определенные Законом № 2628, коснулись и туристического сбора. Законодатели внесли ряд существенных изменений по поводу ставок сбора, особенностей его взимания, а также ответственности за невыполнение обязательств по такому взиманию. Так что в новом году начинают действовать новые правила, и, как говорится, незнание законов не освобождает от ответственности, поэтому предлагаем рассмотреть основные проблемные моменты и новшества.

Тема дальнейших взаимодействий с контрагентом, утратившим свой статус плательщика НДС, стара как сам НДС, но до сих пор она остается актуальной, ведь все еще существуют некоторые неясные моменты «корректирующих» положений НКУ. Налоговики время от времени пытаются «помочь» плательщикам НДС путем предоставления соответствующих консультаций, но их разъяснения обычно носят жесткий фискальный характер и имеют целью скорее пополнение бюджета, чем избавление плательщиков от лишних проблем.
Попробуем рассмотреть и упорядочить вероятные ситуации, с которыми может столкнуться плательщик НДС, когда его контрагент оказался «слаб» на НДС-статус.

На предприятии установлен твердотопливный котел, работающий на торфяных брикетах и дровах. Разрешения на выбросы у предприятия нет.
Нужно ли платить экологический налог?
Если да, то как его рассчитать?

Головне управління ДФС у м. Києві
Індивідуальна податкова консультація від 20.12.2018 р. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09

Додаток до матеріалу:

• "Как фискалы нарекли LiqPay запретным плодом для единщиков" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 18.01.2017 г. № 119/0/101-17/282

Приложение к материалу:

• "Доплата за дезсредства и индексация: как учесть в «3200»" // "ПЕН", 2017, № 8

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 17.02.2017 г. № 3223/0/2-17/28

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 25.05.2017 г. № 1545/0/101-17/28

Міністерство соціальної політики України
Лист від 10.01.2018 р. № 27/0/101-18

Додаток до матеріалу:

• "«Я не сказала "да"..., вы не сказали "нет"»: Минсоцполитики и Гоструда высказались о включении индексации в МЗП" // "ПЕН", 2018, № 4

Державна служба України з питань праці
Лист від 29.12.2017 р. № 12290/4/4.3-дп-17

Додаток до матеріалу:

• "«Я не сказала "да"..., вы не сказали "нет"»: Минсоцполитики и Гоструда высказались о включении индексации в МЗП" // "ПЕН", 2018, № 4

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 21.12.2016 г. № 1732/0/101-16/28

Приложение к материалу:

• "Минимальные «украинские» суточные — 30 грн: позиция Минсоцполитики" // "ПЕН", 2017, № 7

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 23.11.2017 г. № 514/0/86-17/273

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 06.12.2017 г. № 23788/0/2-17/21

Фонд социального страхования Украины
Письмо от 08.11.2017 г. № 5.2-28-1155

Як оподатковується ПДФО вартість подарунків, отриманих ФО від ЮО?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговые изменения-2019: как работать в новом году" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Як оподатковується ПДФО вартість подарунків, отриманих ФО від ЮО?
(категорія 103.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговые изменения-2019: как работать в новом году" // «ПЕН», 2019, № 1-2

За якою ознакою доходу в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ відображається вартість дарунку не в грошовій формі, отриманого ФО від ЮО, в тому числі якщо вона перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговые изменения-2019: как работать в новом году" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Чи має право особа, реєстрацію платника ПДВ якої анульовано, зареєструвати складені податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, якщо термін їх реєстрації ще не минув?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Утрата контрагентом НДС-статуса и нюансы осуществления корректировок" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Чи повинен (має право) суб’єкт господарювання, реєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні та подавати податкову звітність з ПДВ за період з дати анулювання його реєстрації платником ПДВ за рішенням органу ДФС до дати поновлення в Реєстрі платників ПДВ на підставі судового рішення?
(категорія 101.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Утрата контрагентом НДС-статуса и нюансы осуществления корректировок" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Який порядок коригування постачальником податкового зобов’язання у зв’язку з поверненням покупцю попередньої оплати, якщо такий покупець на дату перерахування попередньої оплати (авансу) був платником ПДВ, потім його реєстрацію як платника податку було анульовано, а на дату повернення попередньої оплати покупець зареєстрований новим платником ПДВ?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Утрата контрагентом НДС-статуса и нюансы осуществления корректировок" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?
(категорія 101.23 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Утрата контрагентом НДС-статуса и нюансы осуществления корректировок" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, якщо на дату складання податкової накладної покупець не був платником ПДВ, а на дату складання розрахунку коригування вже зареєстрований як платник цього податку?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Утрата контрагентом НДС-статуса и нюансы осуществления корректировок" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Чи має право підприємство у разі анулювання реєстрації платника ПДВ подати уточнюючий розрахунок за період у якому він був платником ПДВ?
(категорія 101.03 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Утрата контрагентом НДС-статуса и нюансы осуществления корректировок" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Яким чином покупець повинен відобразити коригування податкового кредиту у зв’язку з поверненням продавцем авансу або продавцю неоплачених товарів якщо на дату повернення реєстрація платника ПДВ такого продавця анульована?
(категорія 101.15 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Утрата контрагентом НДС-статуса и нюансы осуществления корректировок" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Який порядок виправлення помилки, допущеної в податковій накладній, а саме в полі «Індивідуальний податковий номер», а також в умовному ІПН?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Утрата контрагентом НДС-статуса и нюансы осуществления корректировок" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Чи застосовується фінансова відповідальність до продавця/постачальника товарів/послуг, у разі реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням граничного терміну, передбачено для такої реєстрації, податкової накладної, складеної з метою виправлення помилки в полі «Індивідуальний податковий номер покупця»?
(категорія 101.27 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Утрата контрагентом НДС-статуса и нюансы осуществления корректировок" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Який перший звітний (податковий) період для подання податкової декларації екологічного податку для СГ, які використовують автономні системи опалення (котли) при наявності або відсутності дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экологический налог: как отчитаться за IV квартал 2017 года" // «ПЕН», 2018, № 5
• "Котел на твердом топливе: как рассчитать экологический налог?" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Чи має право СГ самостійно визначати ставку екологічного податку за викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, у разі відсутності дозволу на викиди із зазначенням назв забруднюючих речовин та норм граничнодопустимих викидів, для заповнення декларації?
(категорія 120.03 ЗІР)

Додаток до матеріалу:

• "Котел на твердом топливе: как рассчитать экологический налог?" // «ПЕН», 2019, № 1-2

Як заповнюється Додаток 1 «Розрахунок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення» до Податкової декларації екологічного податку?
(категорія 120.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Котел на твердом топливе: как рассчитать экологический налог?" // «ПЕН», 2019, № 1-2
• "Экологический налог: первоквартальный микс" // «ПЕН», 2019, № 17-18