Плательщик единого налога 24.09.2018

(комментарий к ИНК ГФСУ от 23.08.2018 г. № 3707/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

(комментарий к письму ГФСУ от 03.08.2018 г. № 25569/6/99-99-12-02-03-15)

ФЛП-единщик группы 2 открывает магазин продуктовых товаров в городе, находящемся на территории, относящейся к налоговому органу не по основному месту учета налогоплательщика, для чего намерен арендовать помещение и нанять работников. Правила торговли ему хорошо известны, а вот об обязанностях налогоплательщика на новом месте пришлось задуматься. Что, куда и как платить? Это и есть главные вопросы, ответы на которые вы узнаете из предлагаемой статьи.

Плательщики единого налога (кроме группы 4) знают «железное» правило: бартер и любые виды взаимозачета для них под запретом. Зеленый свет — только для денежных расчетов. И в течение уже многих лет существования упрощенной системы налогообложения не утихают споры, можно ли единоналожникам дарить подарки своим работникам в неденежной форме. Выскажем свою позицию, не забыв и о подарках сторонним гражданам.

Как свидетельствуют данные Госкомстата, в этом году объем экспорта по сравнению с прошлым годом заметно растет. Не отстают от этой тенденции и предприятия-единщики. В то же время их экспортные операции имеют некоторые особенности в определении базы обложения единым налогом.
О них сегодня и пойдет речь.

ФЛП-единщик группы 3 предоставляет услуги нерезиденту, соответственно, получает выручку в иностранной валюте.
Как облагать ЕН такие операции (получение валюты, ее дальнейшую продажу)?

ФЛП-единщик перечислил турагенту предоплату за тур с предпринимательского счета. Но турагенту не удалось забронировать необходимый тур, поэтому ФЛП не поехал в путешествие. ФЛП хочет получить возврат предоплаты за тур на свой личный счет физлица.
Возможно это или нет?

Предприятие — плательщик ЕН группы 3 по ставке 5 % планирует заключить крупное соглашение. Однако в таком случае доход может превысить 5 млн грн.
Обязательно ли переходить на общую систему?
Когда можно будет снова вернуться на упрощенку?

Очень часто бухгалтер сомневается, как правильно отразить ту или иную операцию в учете. Мы всегда рады прийти на помощь читателям! Именно с этой целью мы начинаем новый цикл материалов, которые помогут быстро сориентироваться в дебрях бухгалтерского учета.

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 23.08.2018 р. № 3707/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Документ до матеріалу:

• "Округление в чеках РРО и НДС: в документах возможны расхождения" // "ПЕН", 2018, № 36

Государственная фискальная служба Украины
Письмо от 03.08.2018 г. № 25569/6/99-99-12-02-03-15

Документ к материалу:

• "Излишки основных средств и товаров: что с единым налогом" // "ПЕН", 2018, № 36

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 11.12.2017 р. № 2914/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Головне управління ДФС у Львівській області
Індивідуальна податкова консультація від 25.07.2017 р. № 1347/ ІПК/13-01-13-01-17

Яким чином у фіскальному звітному чеку, відповідно до постанови Правління НБУ від 15 березня 2018 року № 25, відображається заокруглення сум розрахунків готівкою, та яку суму необхідно застосовувати з метою оприбуткування до заокруглення чи після?
(категорія 109.10 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Округление в чеках РРО и НДС: в документах возможны расхождения" // «ПЕН», 2018, № 36

В які терміни подається повідомлення за ф. № 20-ОПП та з якої дати визначається 10-денний строк для подання повідомлення: дати державної реєстрації (взяття на облік) ЮО, ФОП або ФО, яка здійснює незалежну професійну діяльність, дати оформлення договору купівлі-продажу, оренди (тощо) або іншої дати?
(категорія 119.11 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Магазин ФЛП-единщика «за тридевять земель»: тонкости уплаты налогов" // «ПЕН», 2018, № 36

Чи повинен орендар будівлі, споруди (їх частини), у т.ч. нежитлового приміщення у багатоквартирному жилому будинку, самостійно сплачувати до бюджету плату за землю (земельний податок або орендну плату за земельні ділянки державної та комунальної власності) чи відшкодовувати орендодавцю приміщення відповідні суми плати за землю?
(категорія 112.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Магазин ФЛП-единщика «за тридевять земель»: тонкости уплаты налогов" // «ПЕН», 2018, № 36

Хто є платником екологічного податку за здійснення викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення у разі здачі в оренду такого стаціонарного джерела забруднення?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Магазин ФЛП-единщика «за тридевять земель»: тонкости уплаты налогов" // «ПЕН», 2018, № 36

Хто є платником екологічного податку за викиди стаціонарними джерелами забруднення якщо СГ орендує нежитлове (житлове) приміщення в будівлі з автономною системою опалення (котел), яка належить іншому СГ або ФО не СГ?
(категорія 120.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Магазин ФЛП-единщика «за тридевять земель»: тонкости уплаты налогов" // «ПЕН», 2018, № 36
• "К сведению тех, кто загрязняет окружающую среду! Составляем отчет по экологическому налогу" // «ПЕН», 2019, № 5

Чи включається до складу доходу ЮО — платника ЄП третьої групи вартість безоплатно отриманих ОЗ або безоплатно переданих ОЗ іншій ЮО або ФО?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подарки физлицам от единоналожника" // «ПЕН», 2018, № 36

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ сума нецільової благодійної допомоги?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Подарки физлицам от единоналожника" // «ПЕН», 2018, № 36

Чи включаються до доходу ЮО — платника ЄП суми курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экспорт: как юрлицу-единщику рассчитать единый налог по «валютному» доходу" // «ПЕН», 2018, № 36
• "Декларация юрлица-единщика группы 3: отчитываемся за 2018 год" // «ПЕН», 2019, № 3

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ЮО — платника ЄП третьої групи та чи включається курсова різниця від такого перерахунку до доходу?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экспорт: как юрлицу-единщику рассчитать единый налог по «валютному» доходу" // «ПЕН», 2018, № 36

Чи виникає дохід у ЮО — платника ЄП третьої групи від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів, робіт, послуг?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Экспорт: как юрлицу-единщику рассчитать единый налог по «валютному» доходу" // «ПЕН», 2018, № 36

Як визначається дохід ФОП — платника ЄП при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок та частина валюної виручки підлягає обов’язковому продажу?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Особенности определения дохода ФЛП-единщика при экспорте" // "ПЕН", 2018, № 36
• "Единый налог: обзор разъяснений от налоговиков" // "ПЕН", 2019, № 20

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти за офіційним курсом гривні, встановленим НБУ, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ФОП — платника ЄП?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Особенности определения дохода ФЛП-единщика при экспорте" // "ПЕН", 2018, № 36

Чи включається до доходу ФОП — платника ЄП позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням такої особи?
(категорія 107.04)

Додаток до матеріалів:

• "Основы ВЭД для ФЛП-единщика" // "ПЕН", 2017, № 9
• "Доходы плательщика единого налога" // "ПЕН", 2017, № 37
• "Особенности определения дохода ФЛП-единщика при экспорте" // "ПЕН", 2018, № 36

Чи може ФОП — платник ЄП використовувати кошти з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, для власних потреб?
(категорія 107.04 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Расходы ФЛП на личные нужды: можно, только осторожно" // «ПЕН», 2018, № 25
• "На какой счет возвращать деньги ФЛП-единщику за несостоявшийся тур?" // «ПЕН», 2018, № 36

Чи необхідно ЮО подавати уточнюючий податковий розрахунок ф. 1ДФ у разі повернення ФОП суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена у розрахунку за попередній квартал?
(категорія 103.25 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "На какой счет возвращать деньги ФЛП-единщику за несостоявшийся тур?" // «ПЕН», 2018, № 36