Плательщик единого налога 11.12.2017

(комментарий к Закону Украины «О внесении изменений в статью 73 Кодекса законов о труде Украины о праздничных и нерабочих днях» от 16.11.2017 г. № 2211-VIII)

(комментарий к Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по стабилизации расчетов на Оптовом рынке электрической энергии Украины» от 09.11.2017 г. № 2198-VIII)

Полагаем, многим плательщикам известно, что при определенных условиях налоговый кредит можно показать на основании счета. Причем в последнее время с этим соглашаются и налоговики, хотя свою позицию в части соблюдения условий для такого отражения они меняют.
Как же воспользоваться своим законным правом? Ответ на этот вопрос ищите в нашей статье.

В конце года, как показывает практика, субъекты хозяйствования задумываются и решаются на смену системы налогообложения. В то же время процедура перехода предполагает определенные организационные моменты и ограниченные сроки. И хотя в последнее время никаких ощутимых изменений в этой сфере не произошло, будет не лишним напомнить о ней нашим читателям в этой статье.

Представим ситуацию. Сельскохозяйственное предприятие в 2017 году было плательщиком единого налога группы 4. В следующем (2018) году оно также желает выбрать эту группу единого налога.
На что следует обратить внимание сельскохозяйственному предприятию, чтобы достичь этой цели?

Как известно, единоналожники групп 1 и 2, а также группы 3 (как ФЛП, так и юрлица) при выборе безНДСной ставки единого налога (5 %) не являются плательщиками НДС. Это автоматически порождает вопросы о том, что делать при смене системы налогообложения (или миграции между группами ЕН):

1. как отказаться от НДС при переходе на ЕН без НДС;
2. нужно ли тут же регистрироваться плательщиком НДС при возвращении в ряды общесистемщиков.

Субъекты хозяйствования достаточно часто меняют свой НДС-статус. Это происходит в добровольном или обязательном порядке. Но независимо от причин регистрации в качестве плательщика НДС или ее аннулирования насущным вопросом остается один: как облагать переходящие операции.
Об этом вы узнаете из статьи.

ФЛП в 2017 году ведет деятельность в сфере розничной торговли продуктами питания на общей системе, но с 01.01.2018 г. переходит на упрощенку.
На каких условиях ФЛП может прекратить применять РРО, если станет плательщиком ЕН группы 2?
Предусмотрена ли для этого какая-либо процедура?

С 01.01.2018 г. предприятие переходит на упрощенную систему, не предусматривающую уплату НДС (группа 3 со ставкой 5 %), в связи с чем аннулирует регистрацию плательщика НДС. Оплату за товары получили в декабре, а отгрузка планируется уже в январе.
Как облагать такую операцию ЕН? Включать ли в состав дохода суммы НДС?

Субъект хозяйствования на общей системе — как ФЛП, так и юридическое лицо — может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения при условии, что он соответствует установленным критериям работы на ЕН.
Выясним, кто может быть единоналожником групп 1 – 3.

Этот материал — для предприятий и ФЛП, которые с 01.01.2018 г. собираются сменить систему налогообложения и размышляют, как облагаются переходные операции.

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 07.09.2017 г. № 2341/0/101-17
Приложение к материалу:

• "Доплата до МЗП и индексация: Минсоцполитики притаилось" // "ПЕН", 2017, № 46

Федерация профсоюзов Украины
Письмо от 27.07.2017 г. № 05/01-27/825
Приложение к материалу:

• "Доплата до МЗП и индексация: Минсоцполитики притаилось" // "ПЕН", 2017, № 46

Министерство социальной политики Украины
Письмо  от 13.02.2017 г. № 317/0/101-17/282

Приложение к материалу:

• "Доплата до МЗП и индексация: Минсоцполитики притаилось" // "ПЕН", 2017, № 46

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 18.01.2017 г. № 119/0/101-17/282

Приложение к материалу:

• "Доплата за дезсредства и индексация: как учесть в «3200»" // "ПЕН", 2017, № 8

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 17.02.2017 г. № 3223/0/2-17/28

Министерство социальной политики Украины
Письмо от 25.05.2017 г. № 1545/0/101-17/28

Мiнiстерство соцiальної полiтики України
Лист від 19.10.2017 р. № 224/0/103-17/214

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 14.11.2017 р.  № 2608/О/99-99-13-01-02-14/ІПК

Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві
Лист від 31.03.2017 р. № 6964/10/26-15-14-05-04-22

Министерство финансов Украины
Письмо от 16.02.2017 г. № 31-11410-06-5/4339

Комментарий к документу:

• "Когда счет-фактура является первичным документом" // "ПЕН", 2017, № 13

Міністерство фінансів України
Лист від 22.08.2017 р. № 35210-07/23-3364/2658

Головне управління Державної фіскальної служби в Запорожской обл
Індивідуальна податкова консультація від 13.06.2017 р. № 618/ІПК/08-01-12-01-10

Головне управління Державної фіскальної служби у Київській області
Лист від 20.09.2016 р. № 2165/10/10-36-12-02

Державна фіскальна служба України
Лист від 23.12.2016 р. № 40753/7/99-99-15-03-01-17

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 05.09.2017 р. № 1817/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 07.06.2017 р. № 502/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Лист від 03.03.2017 р. № 4476/6/99-99-15-03-02-15

Головне управління ДФС у Полтавській області
Лист від 25.11.2016 р. № 6356/10/16-31-12-04-30

Головне управління ДФС у Луганській області
Індивідуальна податкова консультація від 20.11.2017 р. № 2668/ІПК/12-32-12-04-01

Державна фіскальна служба України
Лист від 21.04.2017 р. № 8494/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 16.06.2017 р. № 688/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України
Індивідуальна податкова консультація від 16.06.2017 р. № 692/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Чи є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту рахунок, який виставляється платнику податку за надані послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку?
(категорія 101.13 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Налоговый кредит по счетам: как воспользоваться законным правом" // «ПЕН», 2017, № 46

Чи можуть ЮО подавати засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб заяву про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Общая система ⇔ единый налог: процедура перехода" // «ПЕН», 2017, № 46

Яка дата вважається датою подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, якщо її надіслано поштою?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Общая система ⇔ единый налог: процедура перехода" // «ПЕН», 2017, № 46

Чи враховуються ЮО, яка прийняла рішення про перехід на спрощену систему оподаткування (у т. ч. без сплати ПДВ), в розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, суми ПДВ?
(категорія 108.01.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Общая система ⇔ единый налог: процедура перехода" // «ПЕН», 2017, № 46

Чи має право ФОП відкликати подану заяву про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Общая система ⇔ единый налог: процедура перехода" // «ПЕН», 2017, № 46

Які відомості зазначаються ФОП у заяві про перехід на спрощену систему оподаткування?
(категорія 107.09 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Общая система ⇔ единый налог: процедура перехода" // «ПЕН», 2017, № 46

Які відомості зазначає ЮО, яка обирає ЄП третьої групи, в заяві про застосування спрощеної системи оподаткування?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Общая система ⇔ единый налог: процедура перехода" // «ПЕН», 2017, № 46
• "Организация и учет деятельности единоналожника" // «ПЕН», 2018, № 45

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ФОП рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 1 січня наступного року?
(категорія 107.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Общая система ⇔ единый налог: процедура перехода" // «ПЕН», 2017, № 46

Як визначається дохід за попередній календарний рік, у разі прийняття ЮО рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 1 січня наступного року?
(категорія 108.01.01 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Общая система ⇔ единый налог: процедура перехода" // «ПЕН», 2017, № 46

Чи включаються до об’єкта оподаткування ЮО — платника ЄП четвертої групи площі орендованих земель, які фактично використовуються платником, але договори оренди яких не зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку?
(категорія 108.02.02 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ЕН группы 4 — равнение на 2018 год" // «ПЕН», 2017, № 46

Яку податкову декларацію платника ЄП четвертої групи потрібно подати сільськогосподарським товаровиробникам, якщо земельні ділянки, що перебувають у власності та/або користуванні такого сільськогосподарського виробника, у тому числі на умовах оренди, розташовані в межах території одного органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням платника податку?
(категорія 108.02.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "ЕН группы 4 — равнение на 2018 год" // «ПЕН», 2017, № 46

Який порядок заповнення заяви про обрання квартального звітного (податкового) періоду платниками ПДВ, які сплачують єдиний податок?
(категорія 101.22 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Смена системы налогообложения и НДС-статуса: процедура" // «ПЕН», 2017, № 46

Чи має право особа, реєстрацію платника ПДВ якої анульовано, зареєструвати складені податковінакладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, якщо термін їх реєстрації ще неминув?
(категорія 101.16 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«НДС-миграция»: налогообложение переходящих операций" // «ПЕН», 2017, № 46

Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаженнятоварів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася дойого реєстрації таким платником?
(категорія 101.07 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "«НДС-миграция»: налогообложение переходящих операций" // «ПЕН», 2017, № 46

Чи враховуються при визначенні об’єкта оподаткування кошти, отримані платником податку на прибуток за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 102.12 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Переходные операции у юрлиц и ФЛП: когда и как облагать" // «ПЕН», 2017, № 46
• "Переходные операции у юрлиц и ФЛП: когда и как облагать" // «ПЕН», 2018, № 45

Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування враховувати документально підтверджені витрати, які були фактично понесені під час здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування?
(категорія 104.05 ЗІР)

Додаток до матеріалів:

• "Переходные операции у юрлиц и ФЛП: когда и как облагать" // «ПЕН», 2017, № 46
• "Переходные операции у юрлиц и ФЛП: когда и как облагать" // «ПЕН», 2018, № 45