Практика МСФЗ 26.02.2024

(коментар до Позиції Комітету ФПБАУ з практики бухгалтерського обліку та звітування від 13.02.2024 № 13)

(коментар до ІПК ДПСУ від 29.01.2024 № 481/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК)

У цій статті ми розглянемо вимоги МСФЗ щодо розкриття змін в обліковій політиці, які пов’язані із застосуванням нових стандартів, та оглянемо зміни до стандартів, актуальні під час підготовки фінансової звітності за 2023 рік.

У 2022 році Рада з МСБО оприлюднила поправки до МСФЗ 16 «Оренда» в частині операцій зі зворотною орендою.
З 1 січня 2024 року ці поправки набирають чинності: змінено параграф В2 та додано параграфи 102A та В20Ґ до стандарту.
отже, саме час розібратися з уточненими вимогами та навчитися застосовувати їх під час ведення обліку та складання фінансової звітності, якщо ваше підприємство має справу зі зворотною орендою.

У статті використано матеріали з навчального посібника «Аналіз фінансової звітності підприємства (практикум)» / М. М. Марченко, Л. В. Ширяєва, С. В. Онешко, Л. П. Чиж, Н. В. Хотєєва; під заг. ред. Л. В. Ширяєвої. 2-ге вид., доробл. і доп. Київ: Інтернаука, 2021, а також випадки з практики автора, яка стосується фінансової діагностики порту «Південний» у 2015 році.

У цьому номері розкриємо секрет задачі (#задача_із_зірочкою) № 2.
Також дякуємо всім, хто надсилає свої варіанти відповідей до редакції.

Питання бухгалтера. До 1 липня 2023 року підприємство було платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах (18 %) і декларувало податкові різниці в додатку РІ та в рядку 03 Декларації з податку на прибуток. 30 червня 2023 року підприємство, зареєстроване як резидент Дія Сіті в Реєстрі «Дія.City», подало відповідну заяву та з 1 липня 2023 року набуло статусу платника податку на прибуток на особливих умовах за ставкою 9 % (далі — податок на виведений капітал, ПнВК).
До «переходу» на 9 % ПнВК у фінансовій звітності та бухгалтерському обліку підприємство визнавало відстрочені податкові активи та зобов’язання (ВПА та ВПЗ) за відповідними статтями балансу, а також щодо від’ємного значення об’єкта оподаткування попередніх і поточного звітних періодів (рядок 3.2.4 додатка РІ та рядок 04 Декларації).
Яким чином відображати такі ВПА та ВПЗ на дату «переходу» з 18 % податку на прибуток на 9 % ПнВК (чи такі ВПА / ВПЗ слід списати) та чи треба визнавати ВПА / ВПЗ у фінансовій звітності надалі в умовах оподаткування підприємства як резидента Дія Сіті — платника ПнВК за ставкою 9 %?

Федерація професійних бухгалтерів та аудиторів України
Позиція від 13.02.2024 № 13

Державна податкова служба України
Індивідуальна податкова консультація від 29.01.2024 № 481/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК