Сроки сдачи наличной выручки (наличности) предприятиями согласовываются с банком и определяются в договорах банковского счета между предприятиями и банками

Ежедневно

Предприятия, расположенные в населенных пунктах, где есть банки

На следующий за днем поступления наличной выручки (наличности) в кассу день

Предприятия, у которых время окончания рабочего дня не позволяет обеспечить сдачу наличной выручки (наличности) в день ее поступления

Не реже 1 раза в 5 дней

Предприятия, расположенные в населенных пунктах, где нет банков ^{прим. 1}

1. Наличность сдается ежедневно или на следующий день после дня ее поступления в кассу:

• при расчете исходя из показателя поступления наличности

среднедневное поступление наличности

• при расчете исходя из показателя выдачи наличности

среднедневная выдача наличности из кассы

2. Наличность сдается 1 раз в 5 дней

пятикратный размер среднедневных поступлений наличности

3. Среднедневной показатель, исчисленный на основании кассовых оборотов, равен нулю или не больше 170,00 грн

170,00 грн ^{прим. 1}

1. Нужно ли согласовывать лимит кассы с банком?

До недавнего времени это были лишние хлопоты, но с проведением на территории Украины АТО в этом вопросе произошли изменения. Так, постановлением НБУ от 03.03.2015 г. № 157 (действует с 06.03.2015 г.) в новой редакции было изложено Положение № 46. Этот документ действует в особый период и обязывает предприятия согласовывать с обслуживающим банком лимит остатка наличности в кассе.

Заметим: инициатором этой процедуры должен быть банк.

НА ЗАМЕТКУ. То, что в Украине продолжается особый период, подтверждает Минобороны в письме от 20.10.2016 г. № 316/1/906.

2. Как оформить установление лимита?

Следует выполнить 3 шага:

1) составить Расчет установления лимита остатка наличности в кассе (приложение 8 к Положению № 637);
2) утвердить установленный лимит кассы внутренними приказами (распоряжениями) предприятия;
3) согласовать установленный лимит с обслуживающим банком.

Подробнее — в материале «Устанавливаем лимит кассы: какие документы составить».

3. Устанавливают ли лимит кассы ФЛП?

В отличие от юрлиц, ФЛП не устанавливают лимит остатка наличности в кассе на конец дня (п. 2.7 Положения № 637).

4. Следует ли устанавливать лимит кассы для обособленного подразделения?

Для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляют отдельный расчет остатка наличности в кассе (п. 5.2 Положения № 637). Причем даже если подразделение работает без кассовой книги и применяет РРО, ему можно установить лимит (п. 1 письма НБУ от 04.10.2007 г. № 11-115/3693-10119). Кассой для целей Положения № 637 в таком случае считается место проведения наличных расчетов с применением РРО.

Лимит кассы устанавливают в целом для подразделения, его размер не распределяется на каждый РРО (кассу) и доводится до сведения соответствующими внутренними приказами (распоряжениями) предприятия (письмо НБУ от 22.11.2006 г. № 11-115/4301-12445).

ВАЖНО! Если в каком-либо подразделении не будет установлен свой лимит, то его лимит равен нулю (п. 5.8 Положения № 637) и при выявлении сверхлимитной наличности лимит головной кассы не принимается в расчет.

5. Как установить лимит кассы на вновь созданном предприятии?

Здесь есть два варианта:

1) вообще не устанавливать лимит кассы;
2) установить лимит, исходя из прогнозных значений, но(!) по окончании первых трех месяцев работы в течение двухнедельного срока предприятие обязано пересмотреть лимит.

6. Обязано ли предприятие пересматривать установленный лимит кассы?

До введения особого периода обязанности (в том числе по требованию контролирующих органов) по пересмотру лимита не было (разве что, как исключение, — пересмотр лимита, рассчитанного, исходя из прогнозных показателей). С этим соглашался и Нацбанк (в его письме от 01.12.2009 г. № 11-113/5438-22292 было указано, что требования по обязательному пересмотру установленного лимита кассы в связи с сокращением объемов поступления наличной выручки в кассу предприятия Положение № 637 не содержит). Более того, ВАСУ в своем постановлении от 15.09.2014 г. № К/9991/53976/12 также пришел к выводу, что императивные положения в законодательстве, которые бы обязывали предприятия пересматривать установленный лимит кассы и сроки сдачи наличности при наличии тех или иных обстоятельств, отсутствуют, а есть лишь указания на наличие такой возможности в случае установления соответствующих факторов объективного характера.

Но сейчас работает Положение № 46, согласно п. 3 разд. V которого в особый период предприятия, организации пересматривают порядок и сроки сдачи выручки с целью максимального привлечения наличности в кассы уполномоченных банков. И хотя прямо о пересмотре лимита кассы здесь речь не идет, исходя из целей такого пересмотра, он должен касаться лимита остатка наличности в кассе. Другое дело, что ни сроков, ни периодичности такого пересмотра нет, поэтому и наказать за невыполнение этого требования предприятие не смогут. А вот банки могут, по нашему мнению, выступить с инициативой пересмотра лимита. Напомним, они в особый период обязаны вести систематический учет предприятий и организаций, имеющих постоянную наличную выручку. В этом случае придется выполнить эту обязанность.

Превышение лимита кассы

Для предприятия: штраф в двукратном размере суммы выявленной сверхлимитной наличности за каждый день (ст. 1 Указа № 436).

Для руководителя: в соответствии с п. 5.12 Положения № 637 руководители предприятий несут ответственность за соблюдение требований Положения № 637 по установлению лимита кассы и за достоверность соответствующих показателей, указанных в расчете установления лимита остатка наличности в кассе.

В то же время «прямой» статьи для такого нарушения в КоАП нет. Наиболее подходящая — ст. 164 4 КоАП: сдача выручки торговыми предприятиями, осуществляющими реализацию товаров за наличные, с нарушением сроков, установленных правилами расчетов и ведения кассовых операций, грозит лицам, ответственным за сдачу выручки, штрафом от 289 до 1496 грн (а за повторное в течение года нарушение — от 731 до 2975 грн). Других «подходящих» штрафов КоАП не содержит. К тому же, протоколы об админнарушениях по этой статье составляют органы Национальной полиции (ст. 222 КоАП)