Версия для печати

Прежде чем перейти к декларации, вспомним основные моменты, позволяющие нам отражать НК по НДС без НН.

Форма Действительно, среди документов, которые дают право на НН без получения НН, назван среди прочего и кассовый чек (абз. «б» п. 201.11 НКУ). При этом такой чек должен соответствовать определенным требованиям:

• содержать сумму полученных товаров/услуг;
• содержать общую сумму начисленного налога;
• в нем должны быть указаны фискальный номер и налоговый номер поставщика.

Как вы поняли, речь идет о фискальном чеке на товары (услуги). А это значит, что, кроме реквизитов, названных в п. 201.11 НКУ, этот документ должен содержать:

• обязательные реквизиты фискального чека, перечень которых приведен в п. 2 разд. ІІ Положения № 131.  Это, например, порядковый номер кассового чека, дата (день, месяц, год) и время (час, минута) проведения расчетной операции;
• дополнительные сведения, предусмотренные в п. 2 Порядка № 12242.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Товарные и нефискальные чеки, а также чеки, по форме не отвечающие перечисленным выше требованиям, права на НК по НДС вам не дают.

Суммовое ограничение Также с целью отражения НК общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200,00 грн за день (без учета НДС). Значит, в день по кассовым чекам вы имеете право отразить НК на сумму 40,00 грн. Это требование закреплено в п.п. «б» п. 201.11 НКУ.

И здесь важно помнить о следующем: если сумма НДС в чеке превышает разрешенный предел, то, к сожалению, ни всю сумму, ни ее часть в НК включить не получится. Такого мнения придерживаются и налоговики (категория 101.14 ЗIР, действовавшая до 01.01.2017 г.). Хотя сейчас консультация утратила силу, в этом вопросе с 01.01.2017 г. изменений не произошло. А значит, «крупные» чеки — «враги» НК.

Отражение в декларации Теперь перейдем к сути вашего вопроса. Заменители НН, в том числе кассовые чеки, необходимо расшифровать в таблице 2 раздела ІІ приложения Д5 к Налоговой декларации по НДС. Для этого указываем:

• в гр. 2 — ИНН поставщика;
• в гр. 3 — период составления чека в формате «месяц, год»;

НЮАНС. По мнению фискалов, датой отражения НК по НДС согласно заменителям НН будет дата подачи Отчета3(письмо ГФСУ от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15). Если дата составления Отчета приходится на период, следующий за периодом составления кассового чека, то в гр. 3 таблицы 2 раздела I приложения Д5 налоговики советуют проставлять дату составления Отчета (категория 101.20 ЗIР).

Впоследствии эти суммы попадут в строки 10.1 или 10.2 Налоговой декларации по НДС. При этом каких-либо особых отметок в декларации проставлять не нужно. Кассовые чеки действительно дают вам право на НК, но остаются без внимания СЭА НДС. У налоговиков никаких претензий не будет.

Единственное место, где информация о кассовом чеке найдет свое отражение, — Реестр «заменителей НН». Такое требование выдвигает п. 201.11 ¹ НКУ. Его форма на нормативном уровне не утверждена, поэтому вы можете или разработать собственную, или же, например, взять за основу старую форму Реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденную приказом МФУ от 22.09.2014 г. № 958.

НА ЗАМЕТКУ. Реестр «заменителей НН» налоговикам вместе с Налоговой декларацией по НДС подавать не нужно.