Шпаргалка ФЛП-единщика на 2017 год

-A

A+

Версия для печати

Чтобы вам проще было ориентироваться в налоговых дебрях с учетом всех новаций от законотворцев, предлагаем воспользоваться данными материалами.

Все ФЛП-единщики (кроме пенсионеров по возрасту и инвалидов) должны уплачивать ЕСВ «за себя». Базу начисления единщики определяют самостоятельно в пределах установленного законодательством минимума и максимума (см. табл. 1). Закон № 1774 (Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 06.12.2016 г. № 1774-VIII) в этой части привнес новации:

ФЛП-единщики групп 2 и 3, как и ранее, платят ЕСВ в размере не ниже минимального (ЕСВ_мин = 22 % от МЗП);
для ФЛП-единщиков группы 1 минимальная планка по ЕСВ с 2017 года составляет 50 % минимального страхового взноса. При этом в страховой стаж такие месяцы будут зачисляться пропорционально уплаченному ЕСВ. То есть если ФЛП группы 1 хочет, чтобы месяц был полностью зачтен в страховой стаж, такое лицо должно платить ЕСВ в размере ЕСВ_мин (иначе в страховой стаж зачтут половину месяца).

Таблица 1. Размер ЕСВ «за себя» (грн/мес.)

Показатель	Период 2017 года
Показатель	январь–апрель	май–ноябрь	декабрь
1. Минимальный размер ЕСВ «за себя»
1.1) для ФЛП групп 2, 3 (22 % от МЗП: 22 % × 3200,00)	704,00
1.2) для ФЛП группы 1 (стр. 1.1 ×5 0 %):	352,00
2. Максимальная база (25 ПМТЛ)	40000,00	42100,00	44050,00
3. Максимальный размер ЕСВ «за себя» (стр. 3 × 22 %)	8800,00	9262,00	9691,00

Таблица 2. ЕН и ЕСВ «за себя»: отчетность и уплата

	ОТЧЕТНОСТЬ	УПЛАТА
ЕН	1. Налоговый период (п. 294.1 НКУ): для групп 1–2 — календарный год; для группы 3 — календарный квартал. 2. Декларацию по ЕН подают ФЛП-единщики: групп 1–2 — 1 раз в году в течение 60 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года; группы 3 подают декларацию по ЕН ежеквартально в течение 40 к. дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала	ФЛП групп 1–2 — авансовым взносом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ); ФЛП группы 3 — в течение 10 к. дн., следующих за предельным сроком подачи декларации (п. 295.3 НКУ)
ЕСВ	отчетный период — календарный год; отчет (форму Д5) подают один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 435 (Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом МФУ от 14.04.2015 г. № 435))	ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ), или ежемесячно авансовым взносом — до 20 числа каждого месяца текущего квартала (п.п. 2 п. 6 разд. IV Инструкции № 449 (Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом МФУ от 20.04.2015 г. № 449))

Таблица 3. Календарь ФЛП-единщика на 2017 год

Дата		Группа 1	Группа 2	Группа 3
Январь	19 Чт	Уплата ЕСВ «за себя» за IV квартал 2016 года (сумма — 990,00)¹
Январь	20 Пт	Уплата ЕН за январь 2017 года (сумма до 160,00 грн²)	Уплата ЕН за январь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	—
Февраль	09 Чт	Подача налоговой декларации по ЕН ФЛП-единщиками групп 1–2, которые должны отчитываться в квартальные сроки^{нюанс 1}		Подача налоговой декларации по ЕН за 2016 год
	09 Чт	Подача отчета по ЕСВ «за себя» за 2016 год по форме Д5
	17 Пт³	Х^{нюанс 2}		Уплата ЕН за ІV квартал 2016 года⁴
	20 Пн	Уплата ЕН за февраль 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за февраль 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Март	01 Ср	Подача налоговой декларации по ЕН за 2016 год^{нюанс 3}		Х
Март	20 Пн	Уплата ЕН за март 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за март 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Апрель	19 Ср	Уплата ЕСВ «за себя» за I квартал 2017 года (сумма — 1056,00 грн)	Уплата ЕСВ «за себя» за I квартал 2017 года (сумма — 2112,00 грн)
Апрель	20 Чт	Уплата ЕН за апрель 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за апрель 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Май	10 Ср	Подача налоговой декларации по ЕН ФЛП-единщиками групп 1–2, которые должны отчитываться в квартальные сроки^{нюанс 1}		Подача налоговой декларации по ЕН за I квартал 2017 года
	19 Пт³	Уплата ЕН за май 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за май 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Уплата ЕН за I квартал 2017 года
	19 Пт³	Х^{нюанс 2}		Х
Июнь	20 Вт	Уплата ЕН за июнь 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за июнь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Июль	19 Ср	Уплата ЕСВ «за себя» за IІ квартал 2017 года (сумма — 1056,00 грн)	Уплата ЕСВ «за себя» за IІ квартал 2017 года (сумма — 2112,00 грн)
Июль	20 Чт	Уплата ЕН за июль 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за июль 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Август	09 Ср	Подача налоговой декларации по ЕН ФЛП-единщиками групп 1–2, которые должны отчитываться в квартальные сроки^{нюанс 1}		Подача налоговой декларации по ЕН за I полугодие 2017 года
	18 Пт³	Уплата ЕН за август 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за август 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Уплата ЕН за IІ квартал 2017 года
	18 Пт³	Х ^{нюанс 2}		Х
Сентябрь	20 Ср	Уплата ЕН за сентябрь 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за сентябрь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Октябрь	19 Чт	Уплата ЕСВ «за себя» за IІІ квартал 2017 года (сумма — 1056,00 грн)	Уплата ЕСВ «за себя» за IІІ квартал 2017 года (сумма — 2112,00 грн)
Октябрь	20 Пт	Уплата ЕН за октябрь 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за октябрь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Ноябрь	09 Чт	Подача налоговой декларации по ЕН ФЛП-единщиками групп 1 – 2, которые должны отчитываться в квартальные сроки ^{нюанс 1}		Подача налоговой декларации по ЕН за три квартала 2017 года
	17 Пт³	Х^{нюанс 2}		Уплата ЕН за III квартал 2017 года
	20 Пн	Уплата ЕН за ноябрь 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за ноябрь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
Декабрь	20 Ср	Уплата ЕН за декабрь 2017 года (сумма до 160,00 грн)	Уплата ЕН за декабрь 2017 года (сумма до 640,00 грн)	Х
^{нюанс 1} ФЛП-единщики групп 1 – 2 отчитываются в квартальные сроки, если: произошло превышение предельного объема дохода в течение отчетного года; было принято решение о переходе в «старшую» группу; ФЛП отказался от упрощенной системы ^{нюанс 2} Также следует уплатить ЕН из сумм доходов, которые облагаются налогом по ставке 15 % и задекларированы плательщиками ЕН групп 1 и 2, соответственно в IV квартале 2016 года, I, II, или III кварталах 2017 года ^{нюанс 3} Те единщики, которые отчитались в квартальные сроки, от подачи годовой декларации освобождены.
¹Рассчитывается исходя из МЗП за октябрь-ноябрь 2016 года (1450,00 грн) и за декабрь 2016 года 1600,00 грн.(1450 × 22 % × 2 мес. + 1600 × 22 %). ²У единщиков группы 1 ставка ЕН с 01.01.2017 г. привязана к ПМТЛ, установленному на 1 января отчетного года. ³Налоги и сборы (предусмотренные НКУ), последний срок уплаты которых приходится на нерабочий (выходной или праздничный) день, следует уплатить накануне. ⁴В зависимости от ставки 3 % или 5 % дохода.

Анна Хомюк, бухгалтер-эксперт, Валентина Борисенко, консультант

№ 2, 2017 (с. 31)