Версия для печати

Проблема С апреля 2018 года фискалы строго регламентировали перечень причин для корректировки НН. На данный момент исходя из разъяснений они следующие:

• «Зміна кількості»;
• «Зміна ціни»;
• «Повернення товару або авансових платежів»;
• «Зміна номенклатури»;
• «Зменшення обсягу при нульовій кількості»;
• «Зменшення кількості при нульовому обягу»;
• «Усунення неоднозначностей»;
• «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ».

РК с фразами в гр. 2, отличными от предложенных налоговиками, просто не проходят регистрацию в ЕРНН. Кроме того, каждая причина корректировки предусматривает свой порядок заполнения РК — например, определенное количество строк.

В свою очередь, сводная НН с минбазы имеет свои особенности заполнения. В такой НН в соответствии с п. 16 Порядка № 13071графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 не заполняются. Анализируя перечень предложенных налоговиками причин корректировки, нетрудно понять, что все они не подходят для осуществления корректировок минбазных НН.

В связи с равнодушием фискалов к судьбе таких корректировок мы решили спросить о них. Комментируемая ИНК является ответом на запрос редакции.

Алгоритм корректировки На удивление, специалисты ведомства предоставили нам более или менее четкий алгоритм действий. Так, если плательщик НДС выявляет ошибку в НН с минбазы, он может составить РК, в котором:

• в первой строке со знаком «–» указать исправляемые показатели строки НН. При этом в гр. 1 РК указывается номер по порядку строки корректируемой НН;
• во второй строке проставить исправленные показатели. При этом в гр. 1 РК указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в корректируемой НН.

В гр. 2 РК во всех строках, заполняемых в связи с такой корректировкой, должна указываться следующая причина корректировки: «Коригування податкової накладної, складеної відповідно до абзацу 11 пункту 201.4 статті 201 ПКУ».

Судя по порядку корректировки, предлагаемому фискалами, в РК предусматривается наличие четного количества строк. В то же время открытым остается вопрос, можно ли будет снять какую-то позицию с минбазной НН полностью. Это, например, может происходить при возврате покупателем товара, который реализовали по стоимости ниже минбазы, и т. п.

Надеемся, что налоговики не просто предоставили разъяснение в ИНК, которая, кстати, носит индивидуальный характер, но еще и соответствующим образом настроили работу системы, которая теперь «поймет» и примет РК с предложенной причиной корректировки. К сожалению, проверить это можно только путем «полевых испытаний», так что подождем.