Журналы

Плательщик единого налога 12 февраля, 2018
6
Н

Налоговики «забыли» внести вид деятельности в реестр: последствия для единщика

ФЛП зарегистрирован единщиком группы 3 с 24.10.2014 г. В то время виды деятельности в Реестре плательщиков ЕН не указывались. С 01.01.2015 г. в НКУ были внесены изменения, согласно которым для всех единщиков нужно указывать в Реестре плательщиков ЕН виды деятельности. Сейчас оказалось, что налоговики не включили в Реестр плательщиков ЕН один из видов деятельности (66.22 «Деятельность страховых агентов и брокеров»), осуществлявшийся весь этот период.
Как нам быть? Грозят ли за это штрафные санкции?

-A
A+

Проблема Ситуация сложная и интересная. В соответствии с п.п. 8 п. 299.7 НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г., в Реестр плательщиков ЕН (далее — Реестр) вносились виды хозяйственной деятельности только ФЛП-единщиков групп 1 и 2. Законом № 711в НКУ были внесены масштабные изменения. Среди прочего согласно обновленному с 01.01.2015 г. п.п. 8 п. 299.7 НКУ в Реестр вносится информация о видах хозяйственной деятельности независимо от группы плательщиков ЕН.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины о налоговой реформе» от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

У единщиков группы 3 сразу возник вопрос: нужно ли подавать заявления, чтобы внести виды деятельности в Реестр? Фискалы в категории 107.12 ЗIР отметили, что ФЛП — плательщики ЕН группы 3, которые были зарегистрированы и внесены в Реестр до 31.12.2014 г., не обязаны подавать заявление о внесении в Реестр сведений о видах хоздеятельности — фискалы обещали привести информацию в Реестре о ставке, группе и видах хозяйственной деятельности для единщиков группы 3 в соответствие с нормами НКУ централизованно, в автоматическом режиме. В вашем случае они почему-то проигнорировали один вид деятельности.

Такая ошибка налоговиков может повлечь за собой серьезные проблемы для единщика. Так, п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ устанавливает ответственность за осуществление видов деятельности, не указанных в Реестре, без конкретизации группы. Для ФЛП группы 3 это переход на общую систему с первого месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором осуществлялись такие виды деятельности.

Если же налоговики выявят такое нарушение при проверке, то могут аннулировать регистрацию плательщика ЕН «задним числом» и доначислить НДФЛ. Наверняка такой поворот событий совсем не вписывается в ваши планы. Так что подумаем, чем можно помочь.

Вариант 1: тише едешь — дальше будешь Первый вариант — самый рискованный и самый дорогой. Можно ничего не делать и ждать проверки фискалов. Только после того, как фискалы найдут нарушение и наступят негативные последствия, о которых упоминалось выше, придется обжаловать их действия в суде.

Шансы на положительное решение у вас есть.

Во-первых, Закон № 71 установил, что с 01.01.2015 г. в Реестре должны фигурировать виды деятельности, однако он не возложил на предпринимателей, ставших единщиками группы 3 до этой даты, обязанность каким-либо образом дополнительно уведомить фискалов о своих видах деятельности. А значит, с вашей стороны нарушений не было.

Во-вторых, нормы НКУ в этом вопросе прописаны нечетко и можно сделать вывод, что в целом вносить виды деятельности по заявлению должны только ФЛП групп 1 – 2, а третьегруппникам достаточно посетить госрегистратора и внести изменения в ЕГР, а «копировать» данные в Реестр — это уже головная боль налоговиков. К этой мысли подталкивает и то, что для третьегруппников даже не установлен срок подачи заявления об изменении видов деятельности.

НЮАНС. В соответствии со ст. 4 Закона о судебном сборе2обжалование НУР3обойдется вам в 1 % от суммы иска, но не менее 0,4 размера ПМТЛ (в январе–июне 2018 года — 704,80 грн) и не более 5 размеров ПМТЛ (в январе–июне 2018 года — 8810,00 грн).

Налоговое уведомление-решение.

Закон Украины «О судебном сборе» от 08.07.2011 г. № 3674-VI.

Однако поскольку суд может подойти к делу формально, лучше не оставлять решение проблемы «на потом».

Вариант 2: пишем жалобу Можно попытаться заставить налоговиков исправить их ошибки. Для этого прежде всего следует получить актуальное извлечение из Реестра, а затем написать жалобу-обращение в порядке, предусмотренном Законом об обращениях4, и требовать восстановления вида деятельности в Реестре с 01.01.2015 г. Кроме этого, такая переписка с фискалами может стать хорошей подмогой в суде. Образец жалобы приведем на рис. 1.

Закон Украины «Об обращениях граждан» от 02.10.1996 г. № 393/96-ВР.

Вариант 3: получаем ИНК Еще один из вариантов взаимодействия с контролирующим органом — получить индивидуальную налоговую консультацию (ИНК). У фискалов можно спросить, грозит ли вам ответственность в описанной вами ситуации и как восстановить КВЭД в Реестре. Если фискалы скажут, что никакой ответственности не будет, такая ИНК станет надежной защитой при проверках, в противном случае ее можно обжаловать в суде. К тому же, обжаловать ИНК в суде будет дешевле, чем НУР (размер судебного сбора равен 1 ПМТЛ, что в январе–июне 2018 года составляет 1762,00 грн).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В соответствии с п. 52.4 НКУ письменные ИНК предоставляются областными органами ГФС, поэтому не следует адресовать свое обращение местным налоговикам.

Напомним вам главные реквизиты, которые должен содержать запрос на получение ИНК (п. 52.1 НКУ):

  1. фамилия, имя, отчество физлица, налоговый адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если таковые имеются;
  2. регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган, имеют отметку в паспорте);
  3. указание, в чем заключается практическая необходимость получения налоговой консультации;
  4. подпись;
  5. дата подписания обращения.

Подробнее остановимся на сути вашего обращения, т. к. с другими реквизитами все более-менее понятно (рис. 2).

 ____________________________________  (назва організації)  ____________________________________________________________________________________________________________  (прізвище, ім’я, по батькові ФОП, місце проживання, реєстраційний номер облікової картки платника податків)  ____________________________________  (телефон, e-mail)  Звернення (запит на отримання індивідуальної податкової консультації)  Петренко Ірина Володимирівна зареєстрована ФОП — платником єдиного податку групи 3 з 24.10.2014 р. На той час законодавство не зобов’язувало платників єдиного податку групи 3 вносити дані щодо видів господарської діяльності до Реєстру платників єдиного податку (п.п. 8 п. 299.7 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), у редакції, яка діяла до 01.01.2015 р.).  Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 р. № 71-VIII (далі — Закон № 71) було внесено зміни до ПКУ. Серед іншого згідно з оновленим з 01.01.2015 р. п.п. 8 п. 299.7 ПКУ до Реєстру платників єдиного податку вноситься інформація про види господарської діяльності незалежно від групи платників єдиного податку.  Проте Закон № 71 не поклав на підприємців, які стали єдинниками групи 3 до цієї дати, обов’язок якимось чином додатково повідомити орган державної фіскальної служби про про свої види діяльності.  У свою чергу, у консультації 107.12 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу зазначається: «<...> інформація в реєстрі платників єдиного податку стосовно ставки єдиного податку, групи та видів господарської діяльності для платників третьої групи буде приведена у відповідність до норм ПКУ централізовано в автоматичному режимі.  Разом з цим, фізичні особи — підприємці — платники єдиного податку третьої групи, які були зареєстровані та внесені до реєстру платників єдиного податку до 31.12.2014 року, не зобов’язані подавати заяву щодо внесення до реєстру платників єдиного податку відомостей про види господарської діяльності».  Проте станом на _____________________ такий вид діяльності, як 66.22 «Діяльність страхових агентів і брокерів», до Реєстру платників єдиного податку не внесений. Цей вид діяльності обрано під час державної реєстрації фізичної особи — підприємця та залишався незмінним, що підтверджують дані з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань станом на 31.12.2014 р. (додаються).  Прошу відповісти на наступні запитання:  Запитання 1. Чи загрожує платнику єдиного податку групи 3 відповідальність,  передбачена п.п. 7 п.п. 298.2.3 ПКУ, у зв’язку з тим, що контролюючий орган допустив  помилку при перенесенні видів діяльності до Реєстру платників єдиного податку?  Запитання 2. Яким чином відновити вид діяльності в Реєстрі платників  єдиного податку з 01.01.2015 р.?  Відповідь прошу надіслати на адресу:  ____________________________________________________________________  ____________________________________________________________________  ____________________________________________________________________  Додатки:  1) витяг з Реєстру платників єдиного податку станом на _____________;  2) витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань станом на 31.12.2014 р.  ________________ ______________________  (дата) (підпис)  Рис. 2. 	  Пример запроса на получение ИНК  Укажите дату извлечения из Реестра  Добавьте:  • или копию извлечения, полученную при госрегистрации,  • или получите на сайте https://usr.minjust.gov.ua электронное извлечение (его стоимость на сегодня — 70 грн) по состоянию на необходимую вам дату

Анна Хомюк, бухгалтер-эксперт

№ 6, 2018  (с. 27)

Архив номеров

Вверх
Закрыть
Заказать обратный звонок
Будет выполнено оформление подписки на выбранное издание
Телефон
Оформить
Вернуться
Закрыть
Извините, на выбранный вами период подписка не осуществляется. Для того чтобы задать свой вопрос звоните на наши контактные телефоны или воспользуйтесь формой обратной связи