Версія для друку
Нюанси оформлення Визначимо основні моменти призначення, нарахування та виплати лікарняних. Лікарняний надається в разі:
- тимчасової втрати працездатності внаслідок захворювання або травми, непов’язаної з нещасним випадком на виробництві;
- необхідності доглядати за хворою дитиною або членом сім’ї;
- догляду за дитиною віком до 3-х років або дитиною-інвалідом віком до 18 років у разі хвороби матері або іншої особи, яка доглядає за цією дитиною;
- в інших випадках, визначених ч. 1 ст. 22 Закону № 1105.
Коли працівник приносить листок непрацездатності, установа визначає суму лікарняних виходячи з його середнього заробітку з урахуванням страхового стажу (Порядок № 1266).
НАГАДАЄМО. Перші 5 днів хвороби установа оплачує за рахунок власних коштів, а починаючи з 6 дня — за рахунок коштів ФСС1 (сума у заяві-розрахунку подається з нарахуваннями).
Для зарахування допомоги з ФСС установа відкриває окремий рахунок, з якого здійснюється виплата допомоги працівнику та утримання (ПДФО та ВЗ2). На цей рахунок ФСС протягом 10 робочих днів від дня подання заяви-розрахунку перераховує належні до виплати кошти. Виплату лікарняних установа проводить у найближчий строк для виплати заробітної плати. Сподіваємося, що ви дотрималися усіх процедурних питань оформлення лікарняного, тож перейдемо саме до обліку.
Субрахунки для обліку сум допомоги по тимчасовій непрацездатності Оплачують перші 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця за КЕКВ 2111 «Заробітна плата», а витрати за ними обліковують на одному із субрахунків: 8011 або 8111. Вибір субрахунку залежить від того, у якій сфері задіяно працівника: якщо його робота пов’язана із виготовленням продукції, наданням послуг чи виконанням робіт, тобто зарплатні витрати, а відповідно і лікарняні, є складовими собівартості, тоді застосовуємо субрахунок 8111. Якщо діяльність працівника пов’язана із основною діяльністю установи — використовуємо субрахунок 8011 (План рахунків № 1203 та Порядок № 1219).
Для витрат із нарахування ЄСВ у Плані рахунків № 1203 теж є своє місце: субрахунки 8012 та 8112 «Відрахування на соціальні заходи». Їх застосування також залежить від сфери діяльності працівника бюджетної установи. А ось суми нарахованих ПДФО та ВЗ слід розмістити на субрахунку 6311 «Розрахунки з бюджетом за податками та зборами» із відповідними позначками (6311/1 чи 6311/ПДФО; 6311/2 чи 6311/ВЗ) для ідентифікації утримань в аналітичному обліку.
Розрахунки з працівниками із нарахованої заробітної плати та оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності, знаходять своє місце на субрахунку 6511 «Розрахунки із заробітної плати».
Щодо коштів, що надходять з ФСС: видатки в установі взагалі не плануються, оскільки виплачуються не за рахунок роботодавця. Розрахунки з ФСС відображають на субрахунку 2114 «Дебіторська заборгованість за розрахунками із соціального страхування», а надходження коштів — за дебетом субрахунку 2314 «Інші рахунки в Казначействі» (Порядок № 1219).
Бухоблік лікарняних Звернемося до нашого прикладу та відобразимо операції з нарахування зарплати разом із лікарняними.
Нарахування та виплата зарплати з урахуванням лікарняних
|
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
1. Нараховано заробітну плату та оплату перших 5 днів тимчасової непрацездатності (4350,00 + 565,00 = 4915,00 грн) |
8011 |
6511 |
4915,00 |
|
2. Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності за рахунок ФСС |
2114 |
6511 |
452,00 |
|
3. Нараховано ЄСВ на зарплату та на оплату 9 днів тимчасової непрацездатності ((4915,00 + 452,00) × 22% = 1180,74 грн) |
8012 |
6313 |
1180,74 |
|
4. Утримано ПДФО із зарплати та лікарняних ((4915,00 + 452,00) × 18% = 966,06 грн) |
6511 |
6311/ПДФО |
966,06 |
|
5. Утримано ВЗ із зарплати та лікарняних ((4915,00 + 452,00) × 1,5% = 80,51 грн) |
6511 |
6311/ВЗ |
80,51 |
|
6. Отримано кошти з ФСС для виплати допомоги по тимчасовій непрацездатності на спецрахунок установи |
2314 |
2114 |
452,00 |
|
7. Перераховано ЄСВ |
6313 |
2313 |
1180,74 |
|
8. Перераховано ПДФО із зарплати та оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності до бюджету (4915,00 × 18% = 884,70 грн) |
6311/ПДФО |
2313 |
884,70 |
|
9. Перераховано ПДФО з допомоги по тимчасовій непрацездатності до бюджету (452,00 × 18% = 81,36 грн) |
6311/ПДФО |
2314 |
81,36 |
|
10. Перераховано ВЗ із зарплати та оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності до бюджету (4915,00 × 1,5% = 73,73 грн) |
6311/ВЗ |
2313 |
73,73 |
|
11. Перераховано ВЗ з допомоги по тимчасовій непрацездатності до бюджету (452,00 × 1,5% = 6,78 грн) |
6311/ВЗ |
2314 |
6,78 |
|
12. Перераховано працівнику на картковий рахунок зарплату та лікарняні за перші 5 днів тимчасової непрацездатності (4915,00 – 884,70 – 73,73 = 3956,57 грн) |
6511 |
2313 |
3956,57 |
|
13. Перераховано працівнику на картковий рахунок допомогу по тимчасовій непрацездатності (452,00 – 81,36 – 6,78 = 363,86 грн) |
6511 |
2314 |
363,86 |
