Журнали

Місцева рада 12 червня, 2023
7-9
О

ОМС надає матдопомогу родичам загиблих воїнів — жителям громади: податківці роз’яснюють порядок оподаткування

-A
A+

Алла Головко,
 
експерт газети «Місцева рада»

Вже більше року минуло з початку повномасштабного вторгнення рф на територію України. І з початком війни чимало звичайних громадян пішли захищати країну. На превеликий жаль, є серед них і загиблі.

Тож з метою підтримки родичів загиблих воїнів — жителів громади місцева рада може запровадити виплату їм матеріальної допомоги. Зокрема, виконавчі органи сільських, селищних, міських рад можуть встановлювати додаткові до встановлених законодавством гарантії щодо соціального захисту населення (п.п. 1 п. «а» ч. 1 ст. 34 Закону про МС 1). БКУ 2 також дозволяє здійснювати видатки на місцеві програми соціального захисту окремих категорій населення з усіх рівнів бюджету (п. «б» ч. 1 ст. 91 гл. 14 БКУ).

Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 р. № 2456-VI.
 
Закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» від 21.05.1997 р. № 280/97-ВР.

У межах реалізації таких програм соціального захисту населення жителям громади, які потребують соціального захисту, за їх особистим зверненням може надаватися матеріальна допомога в грошовій формі.

ДО ВІДОМА. При затвердженні програми соціального захисту за рахунок коштів місцевого бюджету потрібно розробити й порядок надання вказаної допомоги. У ньому визначають найважливіші умови її надання, зокрема:

  • категорії громадян, які можуть отримувати допомогу за рахунок коштів місцевого бюджету;
  • перелік видів допомоги;
  • розмір допомоги, яку може надати місцева рада, та періодичність її виплати;
  • умови, за яких надається допомога;
  • перелік документів, які є підставою для отримання допомоги та які одержувач повинен надати до місцевої ради (іншого уповноваженого органу);
  • порядок прийняття та розгляду звернень про надання допомоги.
  • можливі обмеження, наприклад, за наявності в однієї людини кількох підстав для надання матдопомоги надається тільки одна допомога. Якщо такого обмеження немає, житель громади може отримати дві допомоги за різними підставами.

Видатки в такому випадку можна планувати за кодом 3242 «Інші заходи у сфері соціального захисту і соціального забезпечення» та КЕКВ 2730 «Інші виплати населенню».

Оподаткування З огляду на те, що рада може передбачити суму матдопомоги в будь-якому розмірі (наприклад, 50 тис. грн, як у коментованій ІПК), виникає питання з оподаткуванням такої допомоги. Зауважимо, що на схожі питання податківці відповідали вже неодноразово (наприклад, в ІПК від 18.10.2017 р. № 2291/П/99-99-13-02-03-14/ІПК, див. газету «Місцева рада», № 3/2019, с. 27). Проте, коли є «свіженька» ІПК саме з цього питання, воно якось спокійніше. То що кажуть податківці?

Підставою для неоподаткування може бути п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПКУ 3. У цій нормі зазначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема, такі доходи, як сума державної та соціальної матеріальної допомогиякі отримує платник податку з бюджетів. Відповідно, сума матеріальної допомоги, яка не оподатковується податком на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО), звільняється й від оподаткування військовим збором (далі — ВЗ) (п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).

Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Податківці в коментованій ІПК підкреслюють: якщо міською радою здійснюється надання одноразової матеріальної допомоги на користь фізосіб відповідно до затвердженої програми соціального захисту населення, підтримки учасників АТО (ООС) та осіб, які беруть участь у військових діях, пов’язаних з військовою агресією російської федерації проти України, і членів їх сімей — мешканців міської територіальної громади на 2022-2024 роки за рахунок місцевого бюджету, то сума такої допомоги може бути віднесена до доходів, зазначених у п.п. 165.1.1 ПКУ, як державна допомога, тобто не оподатковуватися ПДФО та ВЗ.

Разом з тим, якщо одноразова матеріальна допомога не відповідає вимогам п.п. 165.1.1 ПКУ, то сума такої допомоги включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків як інший дохід з відповідним оподаткуванням.

Отже, сума матдопомоги не оподатковується в разі виконання таких умов:

  • вона надається відповідно до затвердженої програми соціального захисту населення;
  • у програмі передбачається надання фізособам за рахунок коштів місцевого бюджету адресної матеріальної допомоги.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Попри те, що матеріальна допомога не оподатковується ані ПДФО, ані ВЗ, відобразити її в додатку 4ДФ Податкового розрахунку потрібно — з ознакою доходу «128». Це підтверджує й Головне управління ДФС у Запорізькій області в листі від 17.02.2017 р. № 900/10/08-01-13-01-15 (див. газету «Бухгалтерія: бюджет», № 14/2017, с. 18).

Бухоблік Нагадаємо, що відповідно до Порядку № 151 4 установи, які здійснюють виплати пільг, субсидій та інших соціальних виплат за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів, коштів фондів соцстрахування, перераховують кошти отримувачам із використанням електронних реєстрів. Ця вимога Порядку № 151 поширюється і на виплату соціальних допомог за рахунок коштів місцевих бюджетів, передбачених відповідними програмами (див. лист МФУ від 19.09.2016 р. № 31-29020-09-25/26541 // «Бухгалтерія: бюджет», № 38/2016, с. 9).

Порядок взаємодії Міністерства фінансів, органів Державної казначейської служби та установ, які здійснюють виплати пільг, субсидій, інших соціальних виплат, під час перерахування таких виплат, затверджений постановою КМУ від 18.02.2016 р. № 151.
Надання допомоги є витратами за необмінними операціями, оскільки в обмін на перерахування коштів або видачу матеріальних цінностей установа жодних активів не отримує, як і зобов’язань в особи — отримувача допомоги не виникає. Крім того, п. 3 розд. ІІ НС 135 «Витрати» 5 передбачено, що соціальні виплати є саме необмінними операціями. Отже, при нарахуванні матдопомоги варто відображати витрати на субрахунку 8511 «Витрати за необмінними операціями».
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 135 «Витрати», затверджене наказом МФУ від 18.05.2012 р. № 568.

Одночасно з цим для проведення розрахунків із заборгованості з допомоги та інших трансфертів населенню Порядком застосування Плану рахунків 6 передбачено використовувати субрахунок 6512 «Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню».

Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затверджений наказом МФУ від 29.12.2015 р. № 1219.

Приклад. Міська рада надала матдопомогу семи фізособам — жителям міста, які є родичами загиблих воїнів (не працівникам ради) в розмірі 50000,00 грн (на покращення матеріального становища). Всього виплачено 350000,00 грн (7 осіб × 50000,00 грн).

Облік надання матдопомоги

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Меморіальний ордер

Підстава для запису

Сума, грн

дебет рахунку

кредит рахунку

1. Отримано асигнування на надання матдопомоги (50000,00 грн × 7 осіб)

2313

7011

2

Виписка з рахунку

35000,00

2. Нараховано матдопомогу жителям міста

8511

6512

17

Розрахунково-платіжна відомість

35000,00

3. Перераховано матдопомогу жителям міста

6512

2313

2

Платіжне доручення

35000,00

 

№ 7-9, 2023  (с. 4)
Вверх
Закрыть
Замовити зворотній дзвінок
Буде виконано оформлення передплати на обране видання
Телефон
Оформити
Повернутися
Закрыть
Вибачте, на обраний вами період передплата не здійснюється. Для того щоб задати своє питання телефонуйте на наші контактні телефони або скористайтеся формою зворотного зв'язку