1. Краткое описание новой модели учета аренды:

— появление в балансе нового актива (АПП) и нового обязательства (АО);

— амортизация актива (прямолинейная) + дисконтирование обязательства;

— последствия (по сравнению с действующей моделью) — неравномерное начисление процентных расходов при дисконтировании обязательства ведет к ускоренному признанию затрат в первых периодах аренды.

2. Как выглядит основная модель учета аренды с точки зрения НКУ:

— что такое АПП с точки зрения НКУ — ОС, НМА или что-то другое?

— нужны ли корректировки по п. 138 НКУ?

— возможные грядущие изменения НКУ в части определения АПП и корректировок.

3. Переходные нюансы:

— для тех, кто переходит от МСБУ 17 к МСФО 16, — варианты:

а) полная ретроспекция: перерасчет сравнительных данных за 2018 год (перерасчет на 01.01.2018 г. и на 01.01.2019 г.);

б) «большой взрыв»: без перерасчета сравнительных данных 2018 года (перерасчет на дату первоначального применения — 01.01.2019 г.);

— для тех, кто переходит от ПСБУ к МСФО (дата перехода 01.01.2018 г.), — безальтернативно: перерасчет на дату перехода (на 01.01.2018 г.);

— влияние перерасчета — если при переходе имеем Дт 44 (АПП меньше АО), то возникнут «потери затрат» в периодах после 01.01.2019 г. Обратная ситуация с Кт 44;

— есть «переходная» опция — приравнивание АПП к рассчитанной сумме АО (параграф 8б (іі) третьего приложения к МСФО 16 и Г9Бб (іі) МСФО 1).

4. Субаренда — начисление НДС:

—  новая модель учета аренды у промежуточного арендодателя;

— если субаренда признана финансовой, то нужно списывать с баланса АПП и отражать его реализацию;

— финлизинг с точки зрения НДС в НКУ.

5. Тонкая капитализация:

— применимы ли ограничения по тонкой капитализации к АО?